普通企业通过并购实现避税的主要途径有七种。
1.进行免税合并。这与并购形式密切相关。根据税收效应，并购活动可以分为两种类型：应税合并和免税（注：要实现免税重组，通常必须满足某些限制。）免税重组的显着特征是，发生并购活动时，收购方用自己的有表决权的股份支付目标公司的资产或有表决权的股份。这样，如果目标公司的股东没有立即出售被收购公司的股份并形成资本收益，那么目标公司的股东既不会收到现金也不会实现资本收益，因此该过程免税。的。通过这种类型的并购，该公司无需纳税即可顺利实现资产的流动和转移。在1963年至1968年的全球并购浪潮中，约有85％采用了这种形式。从历史发展的角度来看，现金支付在美国资本市场中的上市公司所占的份额逐年下降，而股权支付和现金股权的支付方法则逐年增加，如下表1所示。在非上市公司中，股权支付占绝大多数。从1991年到1995年，股权支付方式平均占48％，而在1993年达到54％。股权支付在国际并购中被广泛使用，尽管与其便利性和节省成本的优势紧密相关，但避税的目的是不言而喻的。
此外，并购各方还可以精心设计并购计划，以使每一步的交易都可以免税，但总的来说，整个并购活动都是应纳税的并购活动，因此，称为多步骤交易。避税问题。
2.使用延期的损失条款。这种避税方法与公司并购的形式无关。企业主要采用税法规定的净营业亏损补偿条款，达到合理避税的目的。大多数国家税法都规定了净经营亏损的递延条款：当公司在一年中有亏损时，公司不仅可以支付当年的所得税，而且其亏损可以抵消或递延。自由。这样，如果一家公司存在长期经营亏损，并且没有在短期内将亏损转化为利润的潜力，则由于它具有大量的累计亏损，或者经常被视为合并的目标，或者公司可能会考虑收购其他有利可图的公司以利用它们。税收优势。公司之间的业务亏损交易挑战了现行税制，尤其是有关亏损结转的规定。
3.用资本收益代替定期收入。在某些国家，适用于不同类型资产的税率不同。股息收入与利息收入，营业收入和资本收益有很大不同。通常，每个国家的资本利得税率都低于一般所得税率，这为企业合理规避税收提供了一种途径。例如，内部投资机会较少的成熟公司可以收购成长型公司并使用资本利得税代替一般所得税。一般来说，由于投资机会少，成熟的企业必须缴纳具有大量股利的一般所得税，税收负担较重；成长型公司没有或只有很少的股息，但需要持续的资本或非资本支出。税收负担减轻了。这样，成熟的企业通过并购增长型企业首先可以利用本应缴纳一般所得税的股利为目标企业提供必要的资金。在一段时间后，将目标企业出售以实现资本收益。具有许多投资机会的成长型公司通常会采用非股息策略来避税，并吸引一群倾向于这种非股息策略的股东。
4.使折旧资产的市场价值高于账面价值。目标公司资产价值的变化通常是并购的强烈诱因。根据会计惯例，公司的资产负债表反映了其资产的历史成本。税法还规定，固定资产折旧应以账面价值反映的历史成本为基础，即使资产的市场价值高于账面价值，其折旧准备的计提基础也不会改变。但是如果当前的三月
（I）并购模型设计的税收筹划
此次收购可以分为三个阶段：分析前，中期执行和整合后。早期分析尤其重要，因为一旦签订收购协议，无论结果是好是坏，该过程都是不可逆的。例如，长虹收购了法国汤姆森。收购完成后，人们发现汤姆森管材技术已经过时，汤姆森仍然有巨大的债务黑洞。然而，长虹早已重生，并购失败导致长虹蒙受巨大损失。这是由于先前的并购分析和尽职调查中的主要问题。
初步分析调查首先会仔细评估所收购目标的价值，以及合并后目标能否成功消化和整合。尽管“蛇吞”式合并令人兴奋，但很难让蛇消化大象。正如收购IBM的刘虎之在收购前夕所说的那样，“做得好，踏上天际，做得不好，进入地狱。”然后，控制风险，操作风险，资产负债风险等在中国的负债风险（包括或有负债）中尤为重要。统计数据表明，大多数并购均未成功，但也有一些成功率较高的公司，例如陆冠球万向集团。进行合并和收购必须学习如何进行并购前分析。简而言之，合并前的分析必须做好功课。
并购通常分为三类。纵向合并的一种类型是扩大行业的上游和下游，例如Greencool收购Kelon。第二类横向并购，例如中联重科收购CIFA；第三类是跨国并购，例如联想集团收购手机制造商等，具有不同的并购目的。为了维持原材料的供应，当然，当前资本市场中的许多并购都是为了提倡制造业概念的股价。当然，目的是多重的，有一些是出于外部人的原因。”
在决定进行收购之后，如何设计并购模型？购买资产，购买股票，通过合并进行拆分或债务重组？首先，我们必须考虑如何实现并购的目的，其次是风险防范，然后是税收筹划，例如，甲公司想要控制上市公司B，它只能控制乙公司的股权。资产收购不能达到合并目的；即使资产收购产生的税收支出很小，也不会采用这种方法。
第二个考虑是风险预防。这里的风险主要考虑资产和股权争议风险，行政处罚风险，员工问题风险，诉讼风险和债务风险，投资资产需要调查资产是否存在缺陷，例如是否存在缺陷。等抵押，是否转让以及第三方是否要求权利。股权收购应着重于调查公司起诉哪些案件，是否有行政处罚以及大量未知债务风险。此外，人员问题也是需要重点关注的问题。如果解决方案不好，将影响并购整合。 “中式”工人的烦恼既要兼顾资产购置和股权收购，要明确风险点，然后最大程度地运用并购设计。避免风险。
最后，在购置和风险控制的范围内控制税收计划和税收成本。
避税计划首先需要解决的是哪一方正在计划问题，即收购方是被收购方，还是总税负最小（在相同控制下对总税负的追求最小）。本文以被收购方的避税为出发点。原因如下：首先，大多数购买是“卖方”，即纳税人应纳税，而收购中的收购方则负担最重。其次，收购方经常由于重税而提高售价，并将部分税款转嫁给收购方。 。因此，在某种程度上可以说，收购方的避税也是购买方的避税。当然，在某些情况下，会产生“税前和税后”的效果，在这种情况下，购买者需要更加注意。
此次收购主要分为股权收购和资产收购。这涉及到要购买多少钱的问题，
1.对于企业的合并和分立，所支付的购买价，即不高于已付股权账面价值的非股权支付金额为20％。您可以选择不确认原始企业的合并和分离损益。账面价值占；不满足上述条件的，确认合并或者分立收入，缴纳企业所得税；
2。商业合并和分离过程涉及财产和土地所有权的转移，不需要营业税；
3.如果企业合并涉及财产和土地所有权的转移，则免征契税；企业分立涉及财产和土地所有权转移的，可以满足下列条件：契税可以减免：（一）依法，合同约定将企业分为两部分。具有两个或两个以上具有相同投资主体的企业，不得扣除衍生方或新成立的一方继承原有企业土地和房屋所有权的契税。 （2）同一投资实体内的企业之间，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司的全资子公司之间，同一自然人与被投资单位之间的土地和房屋所有权的自由转让。同一自然人设立的独资企业一人有限公司之间的土地和房屋所有权免费转让，不征收契税。
4。企业合并涉及财产和土地出让的，应当暂时免征土地增值税；如果企业分离涉及土地所有权的转移，则没有明确的规定。实际上，税务机关要求缴纳土地增值税。