股权激励是指基于公司股票的激励对象的长期激励，分为三种类型：股票期权，股票增值权和限制性股票。其中，股票期权是指公司授予激励对象在未来的一定时期内以预定的价格和条件购买一定数量的公司股份的权利；股票增值权是指公司在未来一定时期内以预定价格授予激励对象。条件直接获得增加股票价值的权利；限制性股票是指公司在授予日将一定数量的公司股票授予激励对象，但在锁定期内不允许出售所授予的股票。那么，个人应该如何支付上述股权激励收入呢？激励对象由于股权激励而获得的收入是与就业和就业有关的收入。因此，《财政部和国家税务总局关于对个人股票期权收益征收个人所得税问题的通知》（财税[2005] 35号）规定，是股票期权收益，还是股票期权收益。股票增值权收入和限制性股票收益，应按“工资，薪金”所得缴纳个人所得税。同时，激励对象仅在授权日或授予日获得与公司股票相关的权利，该权利在获得时不会给其带来任何经济利益，因此通常不对授权征税日期或授予日期。取而代之的是，税款是在行使之日或受限股票的解锁日期支付。这是一个示例，说明如何计算不同情况下来自股权激励的个人所得税。如何对股票期权收益纳税[示例1] A组（上市公司）2008年股权激励计划规定，2009年将向激励对象授予600万股股票期权。每个股票期权在计划的有效期内都有一个归属日期，根据预付款确定购买1个公司股票的授权价格；股票来源是公司为激励目标发行600万股公司股票；自授予之日起3年内授予每种股票期权；在授予股票期权后，两天之间的等待期为一年，即，从公司股票上市和交易之日起一年内，公司所持有的公司股票不能转让。 2009年2月5日，激励对象张某以15元的授权价格获得了公司10万份股票期权。
盈余公积和股份配发的税收处理《国家税务总局关于将股本转为股本和分红股利分配个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）规定。股份制企业利用盈余公积分配股利和股利。分配后，个人所获得的红股数额应作为个人收入征税。这实际上是公司向股东分配的股利和股利，股东将通过股利和股利增加其注册资本。因此，根据《国家税务总局财政部关于分红所得税的通知》，2008年1月1日，公司以每10股转增10股，即向奖励对象股东分配100万元。 《个人所得税政策》（财税[2005] 102号）和《财政部和国家税务总局关于分红的个人所得税政策的补充通知》（财税[2005] 107号）规定。个人投资者从上市公司获得的股息应暂时减少至50％。应税收入应按照现行税法的规定缴纳个人所得税。上市公司还应履行预提义务，并根据股息，股利和股利所得的收入征收个人所得税。应纳税所得额由国家税务总局确定。关于印发《关于征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发〔1994〕89号），关于发行红股的税收问题，要求股份制企业向本公司股东支付股利。分配股利和股利时的股份形式。股利和红利（即红利股的分配）应基于分红股的股份数量，根据利息，利息，股息应纳税的个人所得税项目确定。因此，上市公司计算扣除面值100万元的个人所得税，预扣10万元的个人所得税。
盈余公积与股权溢价分配之间的税差额《关于与股权激励有关的个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）规定，对限制性股票，原则上，当限制性股票所有权归属于动机对象时，应确认限制性股票的应纳税所得额。即：上市公司实施限制性股票计划时，应当使用激励对象的限制性股票在中国证券登记结算有限责任公司（外国证券登记托管机构）的股票登记日进行股票市场价格计算。以及该批次被禁库存当天的平均市场价格。价格乘以该批次中禁止的股票数量，减去动机对象禁止的资金数量，以获取为限制股票实际支付的资金数量。差额是应税收入。激励对象的限制性股票的应税收入的计算公式为：
应税收入=（股票登记日的股票市场价格+禁令当天的股票市场价格）÷2×该批次禁止的股票数量-激励对象实际支付的资金总额×（该批次禁止的股票数量÷激励对象获得的限制性股票总数）
如果没有配股后，限售股将于2010年1月1日股票日起解除，市场价格为20元，即除权价。上市公司授予的100万股限制性股票的应税收入为（20 + 20）÷2×100-100×10×（100÷100）= 1000万元。如果在2008年1月1日没有稀释发行股票，则该股票在2010年1月1日除权日的市场价格等于40元。
一，企业所得税的处理
（1）如果股权激励计划实施后可以立即行使股权激励计划，则上市公司可以根据实际行使权，将企业的公允价激励对象的库存和实际行使价。计算确定上市公司当年的工资支出，并按照税法进行税前扣除。
（2）实施股权激励计划后，必须等待一定的服务年限或满足所需的绩效条件（以下称为等待期）。上市公司在等待期间计算确认的有关成本费用，应当在当年计算缴纳企业所得税时不予扣除。股权激励计划归属后，上市公司可以根据实际行使价与实际行使价之间的差额，按照税法计算确定上市公司的工资薪金。本年度激励对象的价格。税前扣除。
（3）本条所述的股票实际行权时的公允价格由该股票在实际行权日的收盘价确定。
二，个人所得税处理
（1）认购股票所得收益的税收计算（运动收入）
对于个人从上市公司获得的限制性股票的收益，即，员工从企业获取股票实际购买价格（行使价）与购买日的公平市场价格（股票在股票当日的收盘价，下同）之间的差额与雇佣关系有关。员工的绩效与企业绩效之间的关系。收入应按照“薪金收入”的规定计算和支付。限制性股票形式的应税收入=（行权股份的每股市场价格-员工为获得股票期权而支付的每股价格）×股份数量
（2）股份转让（销售）所获得的税金计算
员工的已转让股票的重新转让与购买日以上的公平市场价格之间的差额是通过个人转让证券（例如，证券二级市场中的股票）获得的。所得应按照“财产转让所得”的适用规定计算和支付：个人在行使权利后转让境内上市公司股份的所得所得，不缴纳个人所得税；个人应当转让境外上市公司的股份。取得的收入，按照税法规定计算，计算应纳税所得额和应纳税额，依法纳税。
（3）参加税后利润分配所获得的税收收入
有股权参与税后利润分配的雇员所获得的股息和股息，免税或减税除外根据有关规定，应按规定税率全额计税。