合理的避税措施是税收筹划
，考虑到旧法律的弊端，新法律进行了重大调整，从而导致公司所得税税收筹划发生了重大变化：
（1）从注册区规划对于企业
的规划，旧法律规定，只有在国家高新技术产业开发区注册的高新技术企业才能享受15％的优惠税率。因此，不在此领域的高科技企业正在进行税收筹划。公司可以将利润转移给位于这些地区的关联企业，并通过公司分离或相关交易享受税收优惠，甚至可以使用“区域内注册和区域外运营”来减轻税收负担。新的企业所得税法对需要国家扶持的高新技术企业征收所得税，税率降低15％。对重点支持和鼓励发展的企业和项目给予优惠的企业所得税，并且不再有区域性要求。因此，公司税收计划必须从税收地点的计划转移到公司性质的计划。
（2）从雇员人数的规划到雇员特征的规划
旧法规定，只有民用福利企业才能享受企业所得税减免优惠。残疾人。在这一政策指导下，只有普通的盈利性企业才能计划减少员工数量，提高员工的劳动强度；新法律规定，所有企业只要雇用合格的下岗工人，残疾人等，并从事国家鼓励的经营活动，就可以享受减税，免税的税收优惠。为此，企业应仔细规划和结合自身的业务特点，分析哪些岗位适合国家安置，以鼓励就业，分析上述人员和一般人员的成本和收益变化，并注意相关文件的归档和人工。合同签订和社会保障工作。
（3）从组织规模的规划到组织结构的规划
新法律采用了“注册标准”和“实际管理组织标准”的组合，因此企业应预测分支机构的损益，并根据分支机构的性质做出决策。
（4）计划预提所得税
在许多国家/地区，对股息征税是一种普遍做法。但是，中国对外资企业的股息免征所得税，这也是“假冒外资”现象日益严重和税收来源流失的重要原因。新的企业所得税法对股息和非居民企业获得的股息征收所得税，税率为20％，这对通过外国低税区在中国投资的某些企业产生了较大影响。非居民纳税人的这一部分可以使用中国与其他国家或地区之间的税收协定来合理地避免征税。例如，在中国，香港，爱尔兰，毛里求斯，巴巴多斯和其他国家和地区，与中国的税收协定已同意对股息采用不超过5％的预提税率。美国，加拿大和其他国家/地区签署的税收协定不适用于股息。预提税率超过10％。非居民公司可以将公司的注册地转移到上述国家或地区，以免缴税。这是一种长期的避税方法。另一种短期避税方法是尽快汇出现有股息，或在新的企业所得税法生效之前对股息进行再投资，不仅可以避免20％的所得税，而且可以享受再投资退税政策原外商投资企业。 。
（5）其他计划
新的公司所得税法规定：“在本法发布前已被批准的企业，根据当时的税法和行政法规，享受优惠税收根据国务院的规定，在本法实施后的五年内，逐步过渡到本法规定的税率”； “在特定地区建立依法设立的国家以发展对外经济合作和技术，在国务院规定执行上述地区特殊政策的地区新建国家。需要重点企业扶持的高新技术企业可以享受过渡性税收优惠，经国家批准的高新技术企业可以享受过渡性税收优惠。
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苹果公司（Apple）是世界上最著名的公司之一，在世界范围内拥有许多“果粉”，这些产品为苹果公司创造了很多收入。这也使苹果成为世界上最有价值的公司之一。但是，赚更多钱，少花钱已经成为所有公司的共识，苹果也不例外。对于像Apple这样的公司，每年的纳税额非常大。但实际上，苹果公司对美国公司的离岸资金最大。如果苹果将所有离岸资金带回美国，它将至少支付592亿美元的税款。苹果已经以合理的方式规避了这笔巨额支出。
美国税务局的征税能力是众所周知的，而且Apple可以避免支付如此大量的税收，而且绝对不能有漏洞。这一点，我们需要从美国税法入手，美国企业所得税高达35％，居全球税收前列。并且根据美国税法，居民公司必须就其来自世界各地的收入纳税。但是，有一些例外规定，只要将海外利润用于再投资并且没有返还该国，该公司就可以暂时为这部分利润纳税。苹果使用此条款进行了合理的避税。
1。有效地划分业务收入
，以低价从第三方制造商（主要是富士康）购买Apple产品，然后以区域价格将其出售给Apple零售商店或分销商。结果，Apple International Sales获得了美洲以外的全球销售收入。
2，收入最终进入免税区
。一些读者注意到，“ Apple International Sales”和“ Apple International Operations”不是同一家公司。我如何免除爱尔兰的税收？在这里，您需要介绍一家关键公司“ Apple Europe Operations”公司。根据欧盟成员国之间公司交易的规定，所得税被禁止。苹果已经在荷兰注册了苹果的“苹果欧洲业务”。与爱尔兰不同，荷兰税法是在公司而非总部注册的，以决定公司的国籍。因此，“ Apple Europe Operations”成为荷兰公司，而不是爱尔兰公司。欧盟成员国之间的公司交易重复使用可免除所得税，将“苹果销售公司”的收入转移到“苹果欧洲业务”，“苹果欧洲业务”会将收入转移到“苹果国际业务”资金转移方法。除美洲以外，苹果公司的所有收入在欧盟成员国中都是免税的。爱尔兰税务局将“ Apple International Operations”定义为一家外国公司，因此“ Apple International Operations”会将收入汇至BVI Apple总部，无需支付一角钱。
但是，简单的资金流显然是非法的（因为这三家欧洲公司之间没有“交易”），因此苹果在这里采用了一种非常复杂的“知识产权”手段作为媒介。 “ Apple International Sales”向“ Apple International Operations”支付了特许权使用费，并指定了“ Apple Europe Operations”系列。收到专利费后，苹果公司的欧洲业务以专利使用费的名义转移到了苹果公司的国际业务。苹果的国际业务可以将收入转移到苹果的BVI总部。
为了规避美国税法“居民公司必须为其从世界上获得的收入缴税”，苹果使用了“知识产权”（一种无形资产），因为美国法律规定“美国的海外子公司”公司，通过非美国无形资产获得的收入可以保留，直到海外子公司将利润转移回美国为止。因此，Apple无需为此获利而向美国纳税。值得注意的是，爱尔兰和荷兰公司并不是苹果公司唯一的避税天堂。苹果还使用卢森堡，瑞士和其他子公司避税。
3。如此规模的资金转移合法吗？
。美国政府对这种避税措施没有采取任何行动。美国参议院举行听证会，讨论苹果公司在爱尔兰的避税问题。但是，经过仔细调查，美国证券交易委员会得出结论认为，苹果的财务状况没有问题。
至此，苹果公司的避税行为是否合法已经结束。苹果以合理合法的方式采用了离岸公司结构，并成功避免了近600亿美元的避税行为。
可以看出，建立离岸公司结构并不像想象的那么简单。为了设计合理合法的避税方法，有必要规定离岸公司注册的法律要求和公司的注册地。
爱尔兰和英国拥有CTA社区协议，并且是欧盟的成员。