财税〔2018〕164号:个人居民全年领取一年期奖金,符合《国家税务总局关于调整个人计算和征收个人方法问题的通知》的规定所得税”(国税发〔2005〕9号)。如果在2021年12月31日之前未将其计入当年的综合收益,则将年度一次性奖金收入除以12个月内获得的金额,并按照每月转换后的综合所得税税率表对此通知(以下简称每月税率表),确定适用的税率和快速计算扣除额,并分别计算纳税额。
在计算年终奖金税率时,应将年终奖金摊销至12个月确定的税率,这有助于减少个人所得税。但是,在计算个人所得税时,将年终总奖金乘以相应的税率就等于计算12个月的个人税,那么快速计算扣除额也应扣除12次,以确保该功能是连续的。
但是,个人税法规定,在计算年终奖金税时,快速计算扣除额与每月收入相同,并且每年仅扣除一次,这减少了11个月的快速计算额扣除,这将使年底奖金税在每个税收档案的关键点都会增加,额外的美元会导致税后收入下降。这就是所谓的“年终奖金门槛”或“年终奖金盲点”现象。
本年度年终奖金个人所得税的计算方法和要求,根据《国家税务总局关于调整个人年终个人所得税征收方法的通知》的规定计算。奖金”(国税发〔2005〕9号)。本月计入工资的税额负担较小,是个人所得税的优惠计算政策。国税发[2005] 9号文件的基本规定是:“纳税人全年获得一次性红利,应分别从一个月的工资和薪金中分别作为所得的税额。”由于按单位发放给员工的年终奖金的形式不同,个人所得税的计算方法也不同。
1.该雇员在当月的薪水超过“ 3500”元,年终奖金将作为当月薪水单独支付,以缴纳个人所得税。全年
的一次性奖金,如果单独计算为一个月,则除以12可得出税率,但是在计算税额时,快速计算扣除额只能扣除一次。
赵的工资要缴纳个人所得税:(5000-3500)* 3%= 45元
根据商定,适用税率为10%,快速计算扣除额为105。
赵先生应于2013年1月缴纳2340元的个人所得税。
2.雇员当月的工资不超过3500元,重新发放的年终奖金以当月的工资计算,并应缴纳个人所得税。
但是,年度一次性奖金减去“雇员的月薪与薪金扣除额和费用扣除额之差”的余额可以用作应纳税所得额。其中,“职工每月工资和工资性收入”是指扣除规定的标准免税收入(如社会保险,住房公积金等已按规定缴纳)后的收入额。
钱的月薪为2,000元,不超过扣除标准3500元,因此无需缴纳个人所得税。
2013年1月,钱的工资与扣除的工资之间的差额是3500-2000 = 1500元。
钱某应于2013年1月缴纳2145元的个人所得税。