个人所得税的基本要素：
1.个人所得税的概念。
2.个人所得税纳税人
3.个人所得税项目
4.个人所得税税率
树立科学的发展观，建设和谐社会，是现阶段我国政治，经济，社会，文化发展的重要理论指导。和谐社会是一个整体的观点，要求我们在各个领域的工作中运用政策，法律，经济，行政等手段来协调各种社会资源，协调社会发展，逐步缩小贫富差距。最终实现社会公平。2005年10月通过的《个人所得税法修正案》决定是国家在建设和谐社会过程中维护人民利益的法律规定的政策取向。但是，改革和完善个人所得税是一项长期而复杂的任务。免税额的调整只是一个相对简单的问题。仍有一系列主要问题需要仔细研究。
1.个人所得税的功能
征税功能由征税的性质决定，这是征税作为一种经济类别的固有功能，具体体现在征税的作用中。税收职能是固有的，客观的和稳定的。税收的基本功能特别是组织财政收入，收入分配，资源分配和宏观调控的功能。个人所得税作为重要的税收类别，还具有组织收入功能，收入分配功能，经济调整功能（或资源配置和宏观调控功能）的基本功能[1]。
2.个人所得税的收入分配功能。市场经济是一种有效的资源分配方法，但是由于基于质量和数量因素的因素分配，经常导致收入分配差距巨大，影响社会的协调与稳定，从而损害效率。个人所得税是调节收入分配和促进平等的重要工具。个人所得税调整收入分配主要通过累进税率进行。在累进税率下，随着个人收入的增加，适用于个人所得税的边际税率继续提高，因此低收入者适用较低的税率，而高收入者适用较低的税率。它以较高的税率征税。这将有助于改变个人收入分配的结构，缩小高收入者与低收入者之间的收入差距。
3.个人所得税的经济调节功能。从微观上讲，个人所得税会影响劳动力和休闲，储蓄和投资以及消费的个人选择。从宏观上讲，个人所得税具有稳定经济的作用：首先，自动稳定功能或“内部稳定剂”功能意味着个人所得税可以在不调整税率的情况下与经济运作配合，并将这种效应借给经济发生调整效果；其次，相机选择调整，当经济低迷或上升时，采取与经济趋势相反的税收政策，调整个人所得税税率，扣除额，优惠等，并实施减税或税收增加政策。这将使经济摆脱萧条或抑制经济的过度繁荣并维持经济稳定。
从以上分析可以看出，个人所得税具有组织财政收入，调节收入分配和调节经济的功能。中国实施个人所得税政策已有20多年的历史，它在调节个人收入，缓解社会不公平分配，缩小贫富差距和增加财政收入方面发挥了积极作用。但是，随着社会主义市场经济的不断发展，如何改革我国的个人所得税制度，提高其调节个人收入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会的和谐发展已成为热点之一。和重点问题。
其次，中国目前的个人所得税存在的主要问题
3.个人免税标准缺乏科学性，没有考虑纳税人的实际情况。建立个人豁免的目的之一是保护工人的基本生活需要，包括工人的基本生活材料和教育培训费用，以及家庭成员所需的生活材料费用。家庭税，是指以家庭为单位，结合夫妻的收入共同申报纳税。个人所得税是个人的单位，对个人收入进行申报和缴纳税款。从理论上讲，家庭税收相对于个人税收具有明显的优势：家庭税收可以更好地反映公平的基本税收原则，因为在正常情况下，任何税收体系的建设都是相对完整的，税收的概念反映了公平的概念。政府规定在税前扣除不同数额和名称的款项，例如扣除子女抚养费和教育费用，扣除父母和祖父母的抚养费以及扣除贫困的亲属。选择家庭税的最大好处是，它可以充分考虑家庭的实际支出，并使税后结果尽可能公平。例如：抚养一个孩子和抚养两个孩子之间的区别；抚养健康孩子和抚养残疾孩子的扣除之间的差异[7]。
4.规范个人免税标准。《个人所得税法修正案》将个人所得税工资免税额调整为1600元，大大减轻了低收入者的税收负担。但是，作者认为，减费标准的主要问题不是金额，而是是否考虑和区别纳税人的具体情况。根据国外的惯例，根据中国的实际情况，中国的个人所得税免税额可分为四个部分：1）扣除个人基本生活费和教育费。2）扣除抚养孩子和抚养老人的费用。3）对残疾人和慢性病的特殊扣除。4）儿童教育扣除。目前，教育支出在家庭支出中所占比例很大，并且没有任何形式的社会保障，因此应进一步扣除[8]。
5.为简化税率层次结构，应实施“低等级，低税率”的累进税率模型。本着“照顾低收入，中产阶级，调整高收入人群”的原则，在提高个人所得税费用扣除标准的基础上，将最低税率提高到10元。 ％，高税率的45％降至35％，可以构建一套从10％到35％的累进税率。累进税的水平相对较低，为5级。
6.加强税收征管。一是努力完善税收征管方式，积极推进税务部门个人收入信息收集系统和银行个人收支结算系统的收集，实现对收入和数据处理的全面电子监控，进一步提高纳税能力。监控并收集收入水平。通过建立银行与税务机关之间的网络项目，现金交易的范围逐渐缩小，所有收支情况都应尽可能地置于税收银行网络的监督之下。减少了现金交易，政府可以将帐户用于纳税人。实施有效控制；其次，采用源头扣缴与纳税人自我申报相结合的征收管理方法。扣缴义务人向个人支付收入时，还必须向税务机关申报。扣缴义务人不扣留和违反规定申报，缴纳税款，未提交有关资料的，应当明确法律责任和相应的处罚措施。
为了适应市场经济发展的要求，中国的个人所得税制度已经开始改革。我们必须以此税收改革为契机，发展适合中国国情和市场经济需要的个人所得税制度要真正发挥个人所得税在中国税收中的重要作用。