[会计]关于个人所得税的税收筹划
摘录
在21世纪，经济发展迅速，人们的收入水平也在不断提高。但是，作为纳税人，我们必须遵守依法纳税。收入的增加意味着我们必须缴纳更多的税。这样，收入的部分原始增加是由于纳税。因此，合理的个人所得税税收筹划已成为当务之急。
本文的主要内容是介绍税收筹划的一些概念，内容和方法，以研究和讨论个人所得税的筹划方法，包括避税计划，节税计划和税收转换计划。指导我们如何合理，有效和连续地节省个人所得税开支，而又不违反国家税法的规定，以实现利润最大化的目标。
本文分为五个主要部分。第一部分为绪论，主要介绍了本文的目的，背景和发展现状。第二部分介绍税收筹划和个人所得税筹划的概念。第三部分从狭义上讲税收筹划的概念包括避免税收筹划的原因，以讨论如何进行税收筹划。第四和第五部分从节税计划和税收转移计划两个方面讨论了税收计划的方法。
关键字：税收计划，个人所得税，避税计划，节税计划，税收转换计划
记录
1简介1
2税收筹划简介4
2.1税收筹划的概念4
2.2个人所得税的概念及其计划4
3避税计划5
3.1避税计划的概念5
3.2避税计划的特点5
3.3避税计划的原因5
3.3.1纳税人的定义与税收起征点6之间的差额
3.3.2应税金额和税率差异的可调整性7
4税收筹划11
4.1节税计划的概念11
4.2节税计划的功能11
4.3使用个人所得税优惠计划11
5税收筹划14
5.1税收转移计划的概念14
5.2税收转移计划的特征14
5.3个人所得税转移计划14
结论15
致谢16
参考17
附录翻译和原文18
我国个人所得税流失的原因及对策
简介
1.目前，中国个人所得税的征收和管理存在的主要困难和问题经过两个世纪的发展和完善，
个人所得税已成为现代政府公平分配社会财富，组织财政收入，规范经济运作并成为大多数发达国家的主要税收的重要手段。但是，中国目前的个人所得税征收规模很小，收入所占比例过低，这与中国目前的经济发展不相适应，阻碍了个人所得税总体功能的有效发挥。当前，我国个人所得税征收管理的主要困难和问题是：
首先，公民对纳税的意识不强，对基层代收机构的了解也落后。
其次，个人所得税制度的特征直接产生不利条件。
第三，个人所得税和特定的收款管理方法非常不完善。
第四，管理方法落后，收集和管理信息不畅通。
第五，对个人收入缺乏有效控制。
第六，目前的模式在扣除个人所得税方面有不合理的规定。
此外，中国的税收征管理论相对薄弱；调整个人收入的税制尚待完善，这对征收个人所得税有一定的限制。
其次，解决中国个人所得税损失的对策
面对巨大的个人所得税损失，寻求对策的基本思路是：首先，全面了解个人所得税，了解中国个人所得税的环境和现状。收集和管理，立足实际，树立积极的意识深入，关键的突破，制定运营计划并建立具体的收集和管理目标，这些目标可以分为短期和长期目标。
（1）近期目标是加大力度减少个人所得税的巨额亏损并填补漏洞。目前，我们应该在以下方面做好工作：
首先，注意纳税申报并加强预扣和支付。
第二是建立和完善个人所得税的特殊审核系统。
第三是要做好高收入者以及个体工商户的管理。
第四是尊重和保护纳税人的权力，优化税收征管机构的服务。
（2）长期目标是解决个人所得税中出现的问题。要树立现代管理思想，依靠科学的管理方法和手段，建立科学，严格，高效的税收制度和征收管理制度，需要满足以下条件：
首先，提高税务人员的专业素质。建立一支具有现代科学管理知识和丰富实践经验的高素质队伍，有效协调国家和地方税收征管工作，沟通内外部信息，指导税务代理，发展税收咨询服务。
第二步是积极促进税务代理机构和计算机应用程序和网络的计算机应用程序的普及，保持信息流动，实现收入申报，付款监控集成，以及实现数据和数据共享以及动态管理。
第三是尽快过渡到严格的处罚。严格管理重罚是限制纳税人行为，减少税收损失，增加财政收入的有效途径。
第四，税务部门应建立不受行政区划限制的大型信息和数据处理中心。依靠现代管理技术来减少个人所得税的流失。
第五步是完成向综合所得税制的过渡。逐步建立以个人和家庭为主要报告主体的涵盖个人全部收入的综合所得税报告，并从税收制度中解决个人所得税征收管理的弊端。
第六，建立完善的税收制度来规范个人收入。国家应在符合条件的情况下征收遗产税，赠与税和社会保障税，建立和完善规范个人收入的税制，避免单打所得税的情况。
简而言之，由于中国实行个人所得税的时间相对较晚，因此目前中国的个人所得税学校太狭窄，收入比例低，而且个人所得税仍然存在缺陷，这与中国目前的经济发展不相容。这严重制约了个人所得税组织的财政收入，公平的社会财富分配和充分发挥调节经济运行的作用。因此，必须进一步发展和完善我国的个人所得税。建立与中国经济发展相适应的科学税收制度，同时，有必要建立强大的部委收集和管理团队。全面有效地监控个人收入，从而不断缩小贫富差距，增加国家财政，为党中央提出的全面建设小康社会奠定了坚实的基础。
个人所得税改革（论文）关于个人所得税改革效果的研究摘要：本文分析了个人所得税改革的效果，即减轻工人阶级的税收负担，增加高收入者的收入，并降低基尼系数并从收入对消费的影响和消费对国民经济的影响进行经济学分析，得出的结论是，这项个人所得税改革将使中等收入阶层的收入最大化，而中等收入阶层具有最高的边际消费倾向，因此结论是国民经济发展影响最大。
关键词：个人所得税费用扣除标准消费理论改革效果
1.个人所得税改革的作用主要体现在以下几点：
（1）减轻工人阶级的负担
在这项个人所得税中，薪金扣除标准从800元增加到1600元，增加了一倍，这不是基于调整收入差距，而是基于减轻工人阶级的税收负担和增加消费。根据有关部门的测算，中国城镇居民年消费支出为1143元，扣除额定为1600元，使低收入者在基本支出得到满足后，可以保证一定的余额。这与居民收入和生活成本的增长是一致的。增加合理调整。在此之前，工人阶级必须在满足基本生活需要之前缴纳所得税，这显然是不合理的，并且不符合经济发展的目的，即不断提高人民的物质和文化生活水平。这项税收改革的方向是减税。在提高支出扣除标准之后，低收入者的个人所得税负担将大大减少，甚至不需要缴纳个人所得税。
据统计，2004年，中国的个人所得税收入为1737.05亿元，其中65％来自工人阶级。工资收入扣除标准提高到1600元后，有人估计财政收入可能减少280亿元，这意味着工人阶级每年可以减轻280亿元的税收负担，这意味着工人阶级增加可支配收入280亿元。元。按照税收乘数的原则，减税280亿元可以形成1120亿元的社会需求。根据国家税务总局的预测：扣除费用标准提高后，全国个人所得税的减少约占2004年个人所得税收入1737.05亿元的16％。
（2）增加了高收入者的收集
个人所得税是可以反映收入分配差距调整的最新所得税类型之一。在减轻低收入者的税收负担的同时，努力充分发挥个人所得税在调整日益扩大的收入差距，加大对高收入者的调整，研究新措施以及引入新的税收征管方法方面的作用。管理是个人所得税的征收和管理键。
修订后的个人所得税法提议集中于富人的收集和管理。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》建议加强对高收入者的税收征管，将以前的单一申报改为双重申报，即纳税人单位将预扣个人所得税而不是高收入。雇主的工作单位和他本人必须向税务机关申报，否则被视为非法。规定规定，所有代扣代缴代理人必须向全体职工申请全部的代扣代缴申报书，形成对高收入者的双重申报和交叉审计监督制度，有利于加强对高收入者和纳税人的税收征管。填补税收征管漏洞。在实施条例中，高收入者也有明确的定义：“年收入在十二万元以上的人”。
（3）缩小收入差距并降低基尼系数
中国的区域经济发展不平衡，全国居民的收入和生活水平存在一定差距。统一的工资收入国家扣除标准将有助于促进地区之间的公平。如果在高收入地区实施高成本扣除标准，在低收入地区实施低成本扣除标准，则会加剧地区之间的失衡，这与税收的最初监管意义背道而驰。目前，各地统一的纳税标准将对收入较低的西部地区带来巨大的好处。西部地区相当一部分中低收入人群将不必缴纳个人所得税。减轻该地区纳税人的税负，有利于鼓励消费。促进落后地区经济发展。
与中国这样的“系统失灵”相比，新加坡的个人税收政策无疑可以作为参考。新加坡总理发表税收报告说，占总人口20％的富有新加坡人缴纳的个人所得税占个人所得税总额的93％，这意味着个人税基本上是由富人承担。新加坡政府还为公民提供各种补贴。其中，占总人口80％的公民在补贴和税收平衡后获得净积分；只有20％的富人净赚钱。 2003年富人的平均净收入付款金额为S $ 43,000。富人几乎承担了所有个人所得税义务，政府收税后，他们将通过补贴和其他方式重新分配穷人。富人在税收活动中承担义务，穷人从税收活动中受益-这是正常且有效的个人税收“监管”状态。中国公众希望缩小贫富差距，实现“共同繁荣”的期望，在很大程度上是由于个人税制的回归。税收制度对大多数中等收入群体具有重要的指导作用。行动原则是“高限，中高，低位”。增加高收入者的收入对降低基尼系数有重大影响。二，个人所得税改革的效果-个人收入增加的效果
（1）收入变化对消费的影响
如前所述，降低国民个人所得税也意味着增加工人阶级的可支配收入。根据西方经济学对国民收入的研究，消费是收入的函数。居民的收入水平，对未来收入的期望以及可立即实现的购买力在很大程度上决定了消费者需求的规模和强度。宏观经济学中对消费者行为的研究大致可分为三个阶段：第一阶段是凯恩斯绝对收入假说；第二阶段是绝对收入假说。生命周期理论的第二阶段，持久收入理论和相对收入理论；霍尔随机第三阶段漫游假设以及由此产生的其他大量假设。这些理论思想为我们研究居民的消费行为提供了参考和思想。
1.消费理论
（1）凯恩斯绝对收入假说。凯恩斯认为，从短期来看，消费者的消费行为主要取决于收入的数量。随着收入的增加，人们的消费也将增加。消费是“完全可逆的”，但消费增长低于收入增长。消费倾向逐渐降低。
（2）Dirianni的生命周期假说。假设首先假设消费者是理性的，并且可以以合理的方式使用其收入进行消费；其次，消费者行为的唯一目标是最大化效用。这样，理性的消费者将根据效用最大化的原则，根据自己的预期寿命来安排用于消费和储蓄的收入比例，也就是说，每个人都将根据其一生的预期收入来安排其消费支出。消费量不取决于个人的当前收入，而取决于其一生的收入。
（3）弗里德曼的持久收入假设。弗里德曼将个人收入分为永久收入和临时收入。永久收入是稳定收入和正常收入，而临时收入是不稳定收入和意外收入。弗里德曼认为，决定他们的消费支出的是他们的长期，长期收入，而不是他们的短期可支配收入。由于短期可支配收入受许多偶然因素的影响并且经常变化，因此人们的消费与短期不断变化的收入没有稳定的功能关系。为了最大程度地发挥效用，人们实际上根据他们可以长期维持的收入水平进行消费。
的工资扣除标准大幅提高了800元，与当前中国经济高速发展的趋势相吻合，经济实力明显提高，体现了国家经济繁荣的目的。这项税收改革不仅减轻了工人阶级的税收负担，而且增加了对高收入者的个人税收征收，缩小了收入差距，降低了基尼系数，提高了人民的购买力，并促进了经济发展。 。这项税收改革的良好结果必将对国民经济的发展发挥积极作用。
因此，很容易引起税收冲突，增加征收的难度。这是世界上所有国家的个人所得税共同点。中国个人所得税制度的典型特征是分类所得税制度。它的明显特征之一是它不能是累进税。税收不是基于纳税人的综合承受能力，这违背了税收的公平原则。纳税人的许多收入难以纳入税收范围，为各种逃税和逃税提供了便利。例如：A，B纳税人，A在12个月内每月可获得800元的劳务收入，无需纳税；乙在一个月内获得了9,600元的劳动报酬，而在剩余的11个月内没有任何收入，他必须缴纳1760元的个人所得税。这种缴税方法容易被他人利用，并且可以通过将数目减少为零来实现避税和逃税的目的。
中国的个人所得税法的结构和内容相对简单，纳税人的义务和法律责任还不够详细，例如缺乏关于纳税人权利的基本规定。具体来说，目前，中国征收个人所得税的主要方法有两种：个人申报和扣缴。自我申报系统缺乏必要的支持措施，预扣和支付系统尚未得到严格执行。由于扣缴义务人的法律地位和责任人不清，一些单位不愿履行扣缴义务人的义务或不积极配合，从而难以实现源头控制。税务部门无法获得社会各阶层关于个人收入的准确信息。
行为不能成为有力的打击。
第六，目前的模式在扣除个人所得税方面是不合理的。
只有对个人征税是基于“净收入”的概念才有意义。因此，为了获得应税收入，必须从调整后的毛利中扣除纳税人的费用。在现实生活中，每个纳税人为获得相同收入所付出的成本比例各不相同，甚至差异很大；因此，很明显，所有纳税人都从其收入中扣除相同或相同比例的支出。不合理。此外，配偶分开申报的制度是不合理的。在实行累计税率的类别中，配偶合并申报更为公平，有利于调整家庭的税负。防止偷税漏税，公平分配收入。
此外，中国的税收征管理论相对薄弱；规范个人收入的税收制度尚待完善，对个人所得税的征收和管理有一定的限制。
首先，注意纳税申报。加强预扣和支付。在中国，征收个人所得税的主要方法有两种：申报方法以及预扣和支付方法。根据不同地区的情况，结合具体行业特点，制定具体的税收申报方法，促进税收申报的全面实施，同时应清楚地看到，在当前的中国税收征管环境下，报税是不可能的在短期内充分到位，有必要加强我国当前公众舆论的抵制和抵制，特别是实施源头控制。同时，要进一步明确扣缴义务人的法律责任，以加强对扣缴义务人的法律约束。。当前，全面深入地执行代扣代缴是加强个人所得税征管的最有效途径。
第二是建立和完善个人所得税的特殊审核系统。将常规检查与常规专项检查相结合，日常检查应重点关注对重点部门，特殊阶层和高收入个人的重点检查。每年3月前应定期进行专项检查，以完成对纳税人上一纳税年度的普查和科学抽样检查。通过这些检查，将进一步加强税收法律的宣传和教育，加强纳税人和扣缴义务人的法律观念。同时，要严厉查处大量偷盗，偷税漏税大案，重大案件和不履行预提义务的重大案件。惩罚，削弱无意申报者的倒霉心理，以规范纳税人的行为，从而在一定程度上阻止个人所得税的流失，增强“个人所得税”的严肃性和权威性。
第三是要做好高收入者以及个体工商户的管理。各税收单位要根据本地区情况明确税收目标，将高收入阶层和高收入者纳入重点纳税人，进行下蹲调查，后续审计，并与有关单位密切配合;解剖典型形式和其他形式，着眼于突破，在各个层面上取得突破，核实高收入者的收入和支出，据此计算税收，同时做好高收入阶层的纳税申报工作，加快这一进程全国税务申报表。对会计核算良好的个体会计采用定额定额收取方法时，采用“最高不低于”的原则，以鼓励个体工商户建立和改善会计核算，指导纳税人自我管理。
第四，尊重和保护纳税人的权力，优化税收征管机构的服务。公民不仅有依法纳税的义务，还应享有法律赋予的相应权力。缴税很方便，并且拥有知情权，上诉权，隐私权，保密权和举报逃税权。这些是纳税人的基本权利。应当予以宣传；它应该得到保护和实施。税务部门应当以优化服务水平为前提，为纳税人创造更加便利的纳税条件。例如，可以使用税收公告，政策咨询和税收政策热线来反映对纳税人的尊重和保护。只有实现主体的权力意识，才会产生更强的税收义务意识和更高的税收意识。
首先，提高税务人员的专业素质。税收管理是一门知识丰富，技术实用的学科。利用现有的人力资源来培训一群了解税法，会计和计算机知识的专业人员，这不仅是个人所得税征收和管理的客观要求，并且是建立整个收集和管理系统的固有要求。只有建立一支具有现代科学管理知识和丰富实践经验的高素质队伍，才能有效地协调国家税收和地方税收的征管工作，沟通内外部信息，指导税收代理人，发展税收咨询服务。