企事业单位代扣代缴个人所得税有两种情况:一是职工本人承担个人所得税,企事业单位仅承担代扣代缴义务。第二,企事业单位既要承担税收又要扣除支付义务。但是,无论哪种类型,个人所得税的会计处理方法都是相同的,即向员工支付工资并预扣员工应缴的个人所得税时,会进行以下会计分录:
借款:应付工资
贷款:应交税款-应交个人所得税当
实际申报并缴纳个人所得税时,将进行会计分录:
借:应纳税额-应交个人所得税
贷款:银行存款或现金
两者之间的差异主要体现在应付工资总额的差异上,也就是说,在相同工资待遇下,当单位为个人纳税时,需要累计更多应付工资。