盈余管理是管理机构在遵循会计准则的基础上，通过控制或调整对外报告的会计收入信息，以使主体自身利益最大化的行为。
在足够长的时间内（最长的是整个生命周期），盈余管理不会增加或减少实际利润，但会改变不同会计期间实际利润的反映和分配。换句话说，盈余管理影响会计数据，特别是会计中报告的盈余，而不是实际盈余。典型的盈余管理方法是会计方法的选择，会计方法的使用和会计估计的变更，会计方法的应用时间以及对交易时间的控制。
应计收入管理是最早且最常用的收入管理方法。Dechow and Skinner（2000）认为，应计盈余管理是企业经理通过选择会计标准政策来扭曲或掩盖真实运营绩效的行为。
，在企业会计信息形成过程中，公认的会计准则赋予财务人员一定的酌处权，管理人员可以有选择地使用会计政策，选择不同的会计政策会带来不同的会计数据后果。这也为公司管理人员提供了操纵所报告利润的空间。应计盈余管理的主要方法包括更改固定资产的折旧方法，更改资产减值准备和应收坏账费用的会计政策以及更改收入和支出确认条件。
真实收入管理是指通过构建真实的交易活动或控制与公司相关的活动的发生，并控制和控制公司在外部披露的会计收入来管理公司的收入。增加或减少自行决定的费用。全权负责人的支出是指可以由管理层决定的支出项目，例如研发支出，宣传费和员工培训费。这些费用通常用于未来，对公司当前的生产活动影响很小。因此，可任意支配的费用很容易成为管理者控制盈余的一种手段。大量研究表明，管理层将通过增加或减少当前的可支配费用来调整盈余，以实现盈余管理目标。（2）生产控制。生产操纵是指企业通过调整当前产量以实现当前剩余目标的行为。产品生产成本包括固定成本和可变成本。固定成本金额不受一定时期内和一定业务量内业务量变化的影响。因此，管理者可以通过扩大产量来降低单位产品成本，从而降低产品的生产成本和销售产品的成本，从而提高公司的营业利润。生产成本和销售产品成本降低了当前的营业利润。主要手段是（3）销售操纵。销售操纵是经理的剩余管理行为，可以通过加速销售或更改销售时间来平滑当前利润。当管理人员预期当前时期的经营业绩不理想或无法达到预先的期望时，通常会通过提供销售折扣或放宽信贷政策，暂时增加公司的销售并加快时间来吸引客户大量购买用于收入确认增加当前利润。同样，当经理们认为有必要在多个业务周期内使企业的营业利润保持平稳时，他们就会被人为地推迟销售时间以调整不同时期的销售收入，从而达到操纵收益的目的。（4）改变非流动资产的处置时间。由于处置非流动资产获得的收益，即其账面价值与账面净值之间的差额，也包括在当期损益中，因此管理人员有时可以通过更改资产处置的时间来操纵盈余。 。当公司的经营业绩不符合预期时，可以通过转让固定资产，无形资产，增值证券等方式获得利润，从而增加利润。
1.公司为什么要管理收益：
1.资本市场需求
因为会计信息被广泛用于股票估值，所以盈余信息是最重要的信息，这促使管理层操纵利润以试图影响短期股价表现。盈余管理可以显示出每股收益的稳定增长，从而刺激了投资者对股票的需求并提高了股价，从而在迫切需要资本时营造了有利于股票发行的氛围。此外，为了获得上市，配发，增资和发行股票以及发行债券的资格，避免ST，PT等，公司也将具有进行盈余管理的强烈动力。例如，蒋一宏教授对一些上市公司的盈余管理行为进行了案例研究，认为上市公司金融包装的获利主要有三个动机：当市盈率受到限制时，发行价被提出;该公司的股票被除牌。实证研究表明，中国存在10％的明显现象，即ROE 10％的临界点和损益临界点都在附近时，盈余管理的动机就最强。
2.签订合同的原因
会计数据用于监视和规范公司与许多其他利益相关者之间的合同。薪酬合同用于协调管理机构和外部利益相关者的权力。贷款合同用于限制管理机构为损害股东利益而损害出借方利益的行为。这些合同为管理层进行盈余管理提供了动力，因为薪酬委员会和贷方撤销盈余管理的成本很高，这反映了经验会计中的股息计划假设和债务合同假设。股息计划假设的含义是：“如果其他条件不变，则实施股息计划的企业的管理人员更有可能将所报告的利润从未来期间提前到当前期间以进行确认”。由于当前薪酬计划的很大一部分是基于会计盈余的，如果薪酬委员会使用特定的公式来制定奖金计划而没有根据会计程序的变化来调整股息，则奖金的存在将促使管理人员通过计划变更会在某些年份增加获利能力，而在其他年份会降低获利能力。是增加还是减少取决于实际利润是低于目标，在目标和上限之间还是高于上限。债务合同假设（也称为债务权益比率假设）是指“假设其他条件保持不变，公司的债务权益比率越高，公司的经理就越有可能选择将报告的利润从未来期间转移到当前的会计流程。”。企业与债权人经常签订合同，限制企业保护债权人的利益，如限制股利分配，限制债务增加，维持营运资金等，债务权益比为企业偿付能力评估报告重要指标。为了获得贷款，当财务报告的数量接近限制性条款时，管理当局有动机进行盈余管理，从而使债务权益比率处于有限范围内。
3.政治成本动机或监管动机
的理论基础在于承担政治成本。所谓的政治成本假说，也称为规模假说，是指“在其他条件不变的情况下，企业规模越大，其管理者就越有可能选择可以将当期利润扩展至下一时期的会计程序。 。”这是因为大型企业的政治成本高于小型企业的政治成本。所得税是企业承担的政治成本的要素之一。企业规模越大，所得税率越高。即使税率保持不变，高利润公司的税基也必须缴纳更多税款。因此，为了避免高所得税，管理人员有动机进行盈余管理以减少当期利润。此外，政府行业法规，费用控制和反托拉斯法将促使企业管理部门进行盈余管理，以降低政治成本，避免制裁并寻求政府援助或保护。例如，琼斯发现，美国国内公司为了减少与外国同行的竞争而获得了进口救济（importrelief），并经常在国际贸易委员会进行进口救济调查以表明受到损害时，通过收益管理低估了利润。进口。在中国，一些有利可图的公司低估了利润以少缴税。
第二，企业收益管理方式：
（1）使用会计政策选择和会计变更。如上所述，根据股息假设和债务合同假设，管理人员有动力选择一种能够增加当期利润的会计程序；根据规模假设，他们有动力选择会减少当前报告利润的会计程序。对于如何同时满足三个要求的报告，管理人员必须权衡。一般而言，如果企业有一个基于利润的股息计划，或者其债务权益比率很高，则更有可能使用虚报利润的会计程序。企业越大，就越有可能使用低报利润的会计程序。为了虚假地报告利润，中国许多上市公司经常选择可以增加经常项目盈余的方法。会计方法的变更通常被用来操纵利润，除了诸如会计标准变更和采用可以更公平地反映财务状况和经营业绩的新方法之类的理由外。
（2）通过更改交易时间来调整利润。指通过事先确认营业收入和递延确认当期费用而增加的当期盈余；反之亦然，推迟确认收入并及早确认费用以减少当期盈余。随着计算机市场竞争的日趋激烈，IBM将发行销售商品以支持收入下降。
（3）更改应计项目的金额，例如，任意分配费用，使用或有项目，并立即注销大量重组费用以调整利润。
（4）虚拟交易或伪造资产。例如，在年底，使用虚拟的未售出和退货交易，并使用资产来评估资产的增加。
（5）使用关联方交易。企业与关联方之间的交易以高于或低于正常交易价的价格进行，以达到增加或减少企业收入的目的。为了达到配发的资格，避免被ST，PT摘牌，摘牌，并达到预定的盈利目标，以及其他经济和政治原因，到今年年底，关联交易的数量将大大增加。
（6）使用资产重组来达到美化报表的目的。
难以通过，谢谢！