2.借款：上年损益调整3400
贷款：应付税款-应付增值税（进项税转出）3400
将上一年的损益调整转移到利润分配
一般反避税调查是一项行政执法行为，税务机关利用税务检查权对涉嫌避税的纳税人进行纳税检查，是税收管理的重要税收手段。
税务机关可以通过以下避税安排对企业发起全面的反避税调查：
1.滥用税收优惠；
2.滥用税收协定；
3.滥用公司组织形式；
4.使用避税天堂避税；
5.其他没有合理商业目的的安排。
陕西国税完成国内首例资本稀疏避税案件
陕西省国家税务局成功完成了反避税谈判谈判，谈判结果得到了企业及其授权代表的充分认可。据悉，这也是国内首例成功进行资本稀疏和避税案件的调查和谈判。
资本稀疏是指企业和投资者在选择融资和投资方式以最大程度地实现自身利益时，由于权益比例的减少和贷款比例的增加而引起的公司负债和所有者权益。或其他目的比率的比率超过一定极限。陕西省国家税务局副局长薛建英说，中国的资本薄弱现象普遍存在，但国内关于资本薄弱的反避税调查仍处于空白状态。今年年初，当陕西省国家税务局国际税务管理办公室对关联公司的分类账进行综合分析时，发现在陕西的一家日本投资公司是一家责任公司，但向关联方大量借款费用。经过初步的案头分析，可以确认该公司可能已通过人工操作采取了行动，以借贷成本的形式将公司利润转移给海外母公司。陕西省国家税务局对此案进行了进一步分析，最终认定该公司及其境外关联公司具有购销转让定价，预收款，资本和股权转让薄弱等多种避税行为。陕西省国家税务局立即展开调查取证和谈判协商。
税收谈判和谈判是反避税工作的重要组成部分。在谈判过程中，陕西省国家税务局与国家税务总局保持了密切联系，实时汇报了谈判的进展，并在国家税务总局的支持和指导下开展了工作。2011年6月至2011年10月，国家税务总局经过多次谈判，精心准备，始终坚持管理和服务并重，在坚决维护国家税收权益，充分维护企业合法权益，充分落实国内税收优惠政策，并先后转移与公司讨论了定价方法，可比公司的选择，关联关系的确定，关联交易的标识，债务投资的标识等。经过十多番艰苦和认真的谈判，陕西省国家税务局终于与公司及其授权代表普华永道就有关税务问题达成共识，并成功完成了本案的谈判和谈判。
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国际避税方法的案例分析
这家美国Ishiya跨国公司已在避税天堂百慕大设立了Imei子公司。Isia Company向英国出售了一批商品，销售收入为2000万美元，销售成本为800万美元，美国所得税率为30％。Isia Corporation将这次交易的收入转移到百慕大公司的帐户中。由于百慕大没有所得税，因此该收入无需缴税。
根据正常交易的原则，该公司在美国应缴纳的公司所得税为：
（2000万至800万）×30％= 360（万元）
但是，Yisiya公司没有通过“虚拟避税天堂业务”在公司的美国帐户上显示此交易。尽管位于百慕大的Imei子公司有收入，但无需纳税。如果Imei子公司使用该账面收益进行投资，则该收益也可以免征资本所得税；如果Imei子公司将此收入捐赠给其他公司和企业，支付赠与税。这是避税天堂的好处。
[案例284]
美国Mantefu公司在中国和日本设有两个分支机构：金刚公司和清逸公司。美国，中国和日本的公司所得税税率分别为35％，30％和30％。美国允许采用逐个国家的抵免法进行税收抵免，但抵免额不得超过与美国税率同时计算的收入金额。假设今年曼特夫公司在美国实现应税收入2400万元；金刚公司在中国的应税收入为500万元人民币；日本青衣公司亏损100万元。为了减轻税收负担，曼特夫公司采取了以下措施：降低出售给青衣公司的材料的价格，使青衣公司在日本的应税收入从0变为100万元。
让我们分析一下公司整体税收负担的变化。
1。正常交易条件下的税收负担
（1）金刚分公司已在中国缴纳了所得税：500万×30％
=人民币150万元
在美国的信用额度：500万×35％= 175万实际税收抵免额为150万元。
（2）青衣支行已缴纳所得税，在美国的信用额度为0。
（3）Mantefu公司的总信用额：150万元+ 0 = 150万元。
（4）Mantefu Corporation的已付美国所得税金额：
（2400万+ 500万）×35％150万= 865万
2。交易异常时的税收负担
（1）金刚分公司在中国已缴税：300万×30％= 90万元
金刚分行在美国的信用额度：300万×35％= 105万元，
90万元<105万元，信贷额度为90万元。
（2）青衣支行在日本已缴税：100万×30％= 30万元
青衣在美国的信用额度：100万×35％= 350,000元，
300,000 <350,000元，信用额度为300,000元。
（3）Mantefu Corporation在美国的总信用额：900,000 + 300,000
= 120万元
（4）由于曼特夫公司降低了对青衣公司的材料销售价格，曼特夫公司的销售收入减少至2200万元人民币（即2400万元人民币至200万元人民币）。Mantefu Corporation缴纳美国所得税
=（2400万+ 300万+ 100万）×30％-120万
= 860万元