总有内部原因和外部刺激。税收筹划的内在动机可以源自纳税人强烈希望尽可能减轻税收负担的强烈愿望。国内税收筹划的客观因素包括以下几个方面：
（1）纳税人定义的灵活性任何法律都必须针对其特定纳税人进行法律定义。此定义中包含的对象与理论中包含的对象有很大不同。造成这种差异的原因在于纳税人所定义的灵活性。正是这种灵活性引发了纳税人的税收筹划行为。特定纳税人必须支付特定税款。如果纳税人可以解释自己不是该税的纳税人，并且理由合理而充分，那么他自然就不必纳税。这里通常存在三种情况：一种是纳税人确实更改了业务内容。过去，某种税的纳税人现在变成了另一种税的纳税人；其次，内容和形式是分开的，纳税人采取了一些非法手段形式不属于某种税的纳税人实际上不是这种情况。第三是纳税人通过法律手段改变了内容和形式，使纳税人不必纳税。
（2）应税金额的可调整性计算税额的关键取决于两个因素：一是应税对象的金额；二是应税对象的金额。第二个是适用税率。在纳税人计划税率的前提下，从应纳税额中提取果汁税的基础越小，税额越小，纳税人的税负就越轻。因此，纳税人无法找到方法来尽可能地调整应税对象的数量以减小税基。例如，当企业根据销售收入缴纳营业税时，纳税人应使其销售收入尽可能小。由于销售收入中有可抵扣调整的空间，因此某些纳税人可以在销售收入中尽可能增加可抵扣项目。
（3）税率差异不同的税制具有不同的税率，并且同一税种中的不同税项也可能具有不同的税率。这种广泛的差异为企业和个人提供了良好的税收筹划。客观因素。
（4）与超额累进税率相比，完全累进阈值的突然完全累进税率会以较大幅度改变累进税率，尤其是在累进等级的临界点附近。纳税人很兴奋。这种变化促使纳税人在较低税率的临界点使用各种手段来停止应纳税额。
（5）起点的诱惑起点是应纳税额中的最低应纳税额。如果它低于起点，则可以豁免，超过该起点时，应将其全部收集。保持应税收入低于起征点。
（6）各种减免税是税收筹划的温床。为了支持特殊的纳税人，税收减免通常存在例外。但是，正是这些法规吸引了许多纳税人竞争这种优惠，并尽一切可能使自己有资格获得减免。例如，新产品可以享受税收减免，不仅新产品还可以颁发证书或使产品具有某些新产品特征。来享受这个折扣。
增值税率=征收率÷增值税率（公式1）
（2）在含税销售额的情况下，不加区别的平衡点的增值率的推导过程
如果销售是含税销售，则有必要将其转换为免税销售，转换公式如下：
不含税的一般纳税人销售=含税销售÷（1 +增值税率）
不含税的小规模纳税人销售=含税销售÷（1 +征收率）
当两种类型的纳税人要缴纳相同的增值税时（即，在平衡税负的情况下），则：一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应缴纳增值税
即[含税销售额÷（1 +增值税税率）]×增值税率×增值税税率= [含税销售额÷（1+税率）]×税率
即：增值税率= [征收率×（1+增值税率）]÷[增值税率×（1+征收率）]（公式2）
增值税率=（销售投入额）÷销售或增值税率=（销项税额-进项税）÷销项税
如果一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％，则税收余额为：
销售额×17％X增值率=销售额×3％增值率= 3％÷17％×100％= 17.65％
表示一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％。当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率小于17.65％时，税率很小。大型纳税人的税负比一般纳税人的税负重。否则，小规模纳税人的税负要比一般纳税人轻。
同样，如果一般纳税人的税率是13％，小规模纳税人的税率是3％，则当增值率为23.08％时，当增值时税负是相同的率小于23.08％当时，小规模纳税人的税负比一般纳税人的重。否则，小规模纳税人的税负要比一般纳税人轻。
（当销售免税时，当实际增值税率等于平衡点增值税率17.65％（或23.08％）时，小规模纳税人和一般纳税人的税负为同样，选择哪种类型的纳税人对于纳税人而言，税收负担没有区别；但是当增值率小于平衡点增值率时，即小于17.65％（或23.08％），由于可以抵扣进项税，普通纳税人的税率较低。税收负担的作用是小规模纳税人比一般纳税人承担更多的税负。随着增值税率的提高，一般纳税人的优势越来越小。增值率大于平衡点增值率时，大于17.65％（（23.08％），小规模纳税人的税负较一般纳税人轻，小规模纳税人具有减轻税负的优势。
当含税销售时，当实际增值税率等于平衡点增值税率20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人和一般纳税人的税负相同，但增值率小于20.05％（或25.32％），一般纳税人都有减轻税收负担的作用。小规模纳税人的税负比一般纳税人的税负重。当增值率大于20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人的税负较一般纳税人轻纳税人和小规模纳税人都有减轻税负的优势。）
（2）不加区分的平衡点扣除率的判别方法
在税收实践中，一般纳税人的税收负担取决于可抵扣进项税额。通常情况下，如果可抵扣进项税额较大，则适合作为一般纳税人，否则，适合作为小规模纳税人。当扣除额占一定销售额时，两个纳税人的税负相等，这称为不加区分的余额点扣除率。计算公式如下：
进项税额=可抵扣的采购项目额×增值税税率
增值比率=（可扣除销售的购买金额）÷销售量
= 1可抵扣的购买金额÷销售
= 1扣减率
此外：一般纳税人应缴税额=销项税-进项税
=销售量×增值税税率-销售量×增值税税率×（1-增值税率）=销售量×增值税税率×增值税率=销售量×增值税税率×（1-扣除率）
小规模纳税人的应税金额=销售金额×征收率
当税负相等时，扣减率就是不加区别的平衡点扣减率。
销售额×增值税率×（1－扣减率）=销售额×税率
扣除率= 1征收率÷增值税率= 1-3％÷17％= 82.35％
（注意：销售金额和购买物品的金额均不含税）
也就是说，当扣除率为82.35％时，两个纳税人的税负完全相同；当扣除率高于82.35％时，一般纳税人的税负较小规模纳税人的税负轻，适合选择作为一般纳税人；当扣除率低于82.35％时，一般纳税人的税负要小于小规模纳税人，因此选择小规模纳税人是适当的。同样，如果一般纳税人的税率为13％，则小规模税率为3％为76.92％。
各类企业的未分化平衡点增值率和未分化平衡点扣除率的值
一般纳税人小规模纳税人平衡点平衡点
增值率扣除率
17％3％17.65％82.35％
13％3％23.08％76.92％
由上可知，企业销售普通产品时，其产品增值税率为17.65％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应缴纳的增值税额一样如果如果增值率大于17.65％，那么小规模纳税人的税负就低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税负就会降低。
企业销售谷物，食用植物油，自来水，暖气，冷空气，热水，煤气，液化气，天然气，沼气，书籍，报纸，杂志，饲料，化肥，农药，农业机械，农膜，农产品等（（以下简称“特殊产品”），其产品增值税率为23.08％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应纳增值税额相同；如果增值率大于23.08％，则小规模纳税人的税负低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税收负担就会减轻。随着小规模纳税人税率的降低，不加区别的均衡点的增值率也随之降低，也就是说，一旦小规模纳税人产品的增值率高于均衡点，则越大。增值税率是，该税率高于普通纳税人。另一方面，您享受更多的“节税”好处，另一方面反映了对小规模纳税人的税收政策的优惠和支持。
同时，经营普通产品的企业，其增值税抵扣率为82.35％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其应纳增值税额都是相同的；如果扣除率低于82.35％，则小规模纳税人的税收负担低于一般纳税人；如果本期扣除率高于82.35％，则小规模纳税人的税负高于一般纳税人。
类似地，经计算，对于经营特殊产品的企业，不加区分的余额扣减率为76.92％，在此不再赘述。这意味着从扣除率的角度来看，如果一般纳税人想要获得更多的“节税”利益，则需要提高其扣除率。增值税转型改革方案中购置固定资产可享受的进项税额抵扣政策，为提高企业的抵扣率提供了有效途径，从而鼓励企业开展基础设施建设等投资活动。
因此，在选择一般纳税人和小规模纳税人时，企业应综合考虑其自身经营的特点。在规定的条件下，进行适当的业务合并或分立，并选择相应的纳税人身份。
分析2：当企业的客户是小规模纳税人时，假设不含税的销售价格为Y元，不含税的购买价格为X元，则销项税的适用税率为17％ ，以及输入适用于该税额的扣除税率也是17％。为了简化分析，假设公司所得税率为25％，净利润为P。
当企业采用小规模纳税人的身份时，企业的售价可以与一般纳税人的含税售价相同。企业的免税收入为Y×1.17÷1.03，应包括企业进项税成本，因此企业的税后净利润为：
P1 =（Y×1.17÷1.03－1.17X）×（1-25％）
≈0.75（1.1359Y－1.17X）元
企业采用一般纳税人身份时，可以从进项中扣除企业的销项税。企业税后净利润为：
P2 =（Y－X）×（1-25％）= 0.75（Y－X）元
P1-P2 = 0.75（1.1359Y－1.17X）-0.75（Y－X）
＝ 0.1019Y－0.1275X②
当P1-P2 = 0，即Y≈1.25X时，两个纳税人身份的净税后利润相同；当Y> 1.25X时，企业采用小规模纳税人的税后净利润；什么时候当Y <1.25X时，一般纳税人的净税后净利润就很大。类似地，可以介绍当增值税购销税适用税率为13％时，P1-P2 = 0.0728Y-0.0975X，而当P1-P2 = 0，即Y≈1.34X时，两个纳税人身份的税收利润相同;当Y> 1.34X时，企业采用小规模纳税人的身份作为税后净利润较大的企业；当Y <1.34X时，采用一般纳税人的身份作为税后净利润较大。
分析3：假设销售与小规模纳税人在总销售中的比率为a，不含税的销售价格为Y元，不含税的购买价格为X元。它是17％，适用于进项税额的扣除税率也是17％。为了简化分析，假设公司所得税率为25％，净利润为P。
当企业采用小规模纳税人的身份时，企业的售价可以与一般纳税人的含税售价相同。元，企业对一般纳税人的免税收入为（1-a）Y，且企业进项税应计入成本，因此企业的税后净利润为：
P1 =（aY×1.17÷1.03－1.17aX）×（1-25％）+ [（1-a）Y-1.17×（1-a）X]×（1-25％）≈0.75×（1.1359aY + Y－1.17X）元
企业采用一般纳税人身份时，可以从进项中扣除企业的销项税。企业的税后净利润计算为：
P2 =（Y-X）×（1-25％）= 0.75×（Y-X）元
P1-P2 = 0.75×（1.1359aY + Y－1.17X）-0.75×（Y-X）= 0.1019aY－0.1275X③
显然，a的值范围是0≤a≤1。当a = 0时，即企业所有客户均为一般纳税人（P1-P2 = －0.1275X），公式③与公式①相同，确定了“分析一”的内容；当a = 1时，即企业的当客户都是小规模纳税人（P1-P2 = 0.1019Y－0.1275X）时，公式③与公式②相同，确定了“分析2”的内容；当0
（3）含税购买金额占含税销售额百分比的判断方法
当纳税人提供的信息是含税销售额和含税采购额时，可以根据上述计算公式获得不加区分的余额扣除率。假设Y是含增值税的销售额，X是含增值税的采购额（均为同一期间），则以下公式成立。Y /（1 + 17％）×17％－X /（1 + 17％）×17％= Y /（1 + 3％）×3％
平衡点为：X = 79.95％Y
也就是说，当一个企业的含税购买金额为同期含税销售额的79.95％时，两个纳税人的税负完全相同。当企业的含税采购额大于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负轻。当企业的含税采购额少于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人的税负大于小规模纳税人的税负。
（四），需要注意的问题
应该指出的是，上述选择纯粹是出于纳税人税收负担的考虑，并未考虑某些实际情况。因此，在选择纳税人身份时，还必须考虑以下因素：
1.并非所有纳税人都可以使用上述方法选择自己的身份
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十九条规定，其他年度应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，应由小规模纳税人纳税。有纳税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。这表明，个人，无论买卖，即使达到一般纳税人的规模，也必须被视为小规模纳税人。
此外，国家税务总局印发了《关于加强增值税专用发票管理的通知》（国税发〔2005〕150号），规定税务机关应当对有关规定进行全面的审查。小规模纳税人清单年度应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按照规定确定其一般纳税人资格。符合一般纳税人条件但不申请一般纳税人识别程序的纳税人，其应纳税额应按照销售增值税税率计算，进项税额不予扣除，也不得专项使用增值税发票。违反规定，不承认一般纳税人超过小规模纳税人标准的，由经营者和批准人追究责任。
对于已达到一般纳税人规模且不申请一般纳税人证明手续的小规模纳税人，此规则相对严格。因此，有时纳税人没有完全根据税收负担选择其身份的自由。
2.公司产品的性质和客户类型。
企业产品的性质和客户的需求决定了企业纳税人计划空间的大小。如果企业的销售对象主要是一般纳税人，则确定该企业应开具增值税专用发票，并且必须选择成为一般纳税人以促进产品的销售。如果企业生产和经营的产品是固定资产，或者客户主要是小规模纳税人，并且不受发票类型的限制，则有更大的计划空间。
3.纳税人身份转换的费用
以上判断主要是在企业成立初期。一旦确定了税收，自由更改身份就不那么容易了。必须考虑以下因素：
（1）法律限制
在法律上，不同身份之间的转换将受到不同的影响。从小规模纳税人到一般纳税人的转换是相对允许的，并且不能被恶意隐瞒。但是，从一般纳税人到小规模纳税人的转换受到限制。《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十三条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一旦被确定为一般纳税人，就不得转为小规模纳税人。纳税人。
（2）成本效益比较
假设增值税纳税人销售商品或提供加工，维修和更换服务，并且进口商品的成本为100人民币元，则由于小规模纳税人的转换，该业务的利润率为X一般纳税人。如果增加的成本为Y，则作为一般纳税人的现金流出F（1）是应纳增值税和将成本Y从小规模纳税人转换为一般纳税人的总和：F（1）=（100 + 100X）x 17％-100 x 17％+ Y = 17X + Y
此外，作为小规模纳税人，现金流出量F（2）为应缴增值税额减去已减少的公司所得税额：F（2）=（100 + 100X）×3％- （100 + 100X）×3％×25％（中低收入税率为20％的中小企业）= 2.25 + 2.25X当F（1）> F（2）时，为17X + Y> 2.25 + 2.25倍
X＞（2.25－Y）/14.75
由于Y是从小规模纳税人转换为一般纳税人的增加成本，因此它在一定时期内具有明确的金额，因此可以确定X的范围。因此，确定在什么情况下应成为一般纳税人，在这种情况下，建议成为小规模纳税人。也就是说，当F（1）> F（2）时，应努力成为小规模纳税人，以减少企业的现金流出；另一方面，当F（1）