随着中国市场经济的逐步发展，税收筹划逐渐成为企业减轻税收负担，实现税后收入最大化的主要手段。但是，由于概念意识的障碍和对相应企业行为的判断不正确，人们在认识和理解方面误解了税收筹划的内涵。因此，正确理解税收筹划的含义，积极面对税收筹划
关键词：税收筹划，合法性，筹划空间
1.税收筹划的概念和特征（1）税收筹划的概念（2）税收筹划的特征从税收筹划及其定义的角度来看，税收筹划具有以下三个主要特征：1。合法性2.选择性3.计划2.增值税计划的方法（1）折扣销售实物税收计划（2）行政区域变更带来的计划空间（3）“附加”带来的计划空间3.增值税税收筹划面临的当前问题中国税收筹划发展缓慢的原因主要有以下几个方面：（1）过时的观念（2）税收制度有待完善（3）税收征管水平不高高发展机遇（2）税收筹划的发展前景
中国税收筹划发展的前景税收筹划是指纳税人通过在法律允许的范围内事先安排业务活动来实现最低税收负担或最大化税收利益的经济行为。在中国，随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的进一步完善，税收筹划已逐渐为人们所认识和实践。
1.税收筹划是市场经济的必然产物
在高度集中和统一的计划经济体系下，企业管理人员采用统一收支方法。企业（纳税人）需要国家拨款。企业实现的利润，与利润或税收无关所有形式必须移交给国家，企业根本没有权益。国有企业的生产经营活动始终受国家计划的安排，企业的经营计划既不存在，也不可能实施。市场经济的特征之一是竞争。为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业必须对企业的生产经营进行全方位，多层次的经营。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，公司行为的自主权和公司利益的独立性。企业作为独立法人所追求的目标是最大化，合理和合法地获得经济利益。因此，税收筹划对企业的生产经营成果有重大影响，甚至影响企业的生存。可以看出，企业税收筹划的建立必须具备两个条件：一是公司自身利润的独立性，这是企业税收筹划的动力机制。第二是公司业务行为的自主权，即企业的税收筹划行为。落实保障机制。如果国家与企业之间的利润分配没有明显区别，则无需进行企业税收筹划；如果企业的行为不能自主，则不可能进行税收筹划；如果国家与企业利润分配之间的关系不规范，就不可能据此，企业税收筹划的前提已经丧失。因此，企业税收筹划是市场经济体制的产物，企业税收筹划是市场经济的必然产物。
其次，税收筹划的意义
（1）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识。税务计划和税务意识的提高是一致且同步的。首先，税收筹划是对企业缴税意识提高到一定阶段的体现。只有在税收改革和税收征收与管理改革取得显著成果的情况下，税法的权威才能得到体现。如果对逃税等违法行为没有严格的处罚，无疑将鼓励逃税等违法行为。在这种情况下，企业对纳税的意识不高，无需进行税收筹划就可以获得较大的税收优惠。其次，企业税收意识和企业税收筹划有共同的要求。大多数企业在税收筹划中的初衷确实是少交或推迟交税，但是企业的这种安排采取合法或非非法的形式。同时，企业开展业务，投资和筹款活动的税收筹划也反映了国家税收控制杠杆的有效性。
（2）税收筹划有助于改善企业的管理和会计管理。资金，成本（费用）和利润是业务管理和会计管理的三个主要要素。税收筹划是为了实现资金，成本（费用）和利润的最佳效果，从而提高业务管理水平。会计计划是企业进行税收筹划必不可少的。会计师必须熟悉会计法，会计准则，会计制度以及现行税法。企业在建立和记账时应考虑税法的要求，进行正确的税收调整，正确地计算税收，正确地编制财务报告，进行纳税申报，有利于提高企业的会计管理水平，发挥多重作用。会计职能。无论是中小企业还是大型企业，只有尽快掌握税收筹划技巧，才能降低企业的经营成本，提高企业的竞争力。
4.税收筹划中的误解
目前，许多纳税人，甚至税务中介机构都对税收筹划有一些误解：
首先，税收筹划是节省税款。从目前的情况来看，绝大多数从事税收筹划研究的专家都将税收筹划定义为税收筹划的目的。税收筹划属于公司财务成本管理的类别。财务成本管理的目标是使企业的价值或股东财富最大化，而使税收负担最小化并不意味着企业可以实现上述目标。因此，税收筹划必须以最大化公司价值或股东财富为目标，并应在整个公司发展的高峰期进行。它不会损害公司的整体利益和节省税款的长期发展。
其次，税收筹划必须经税务机关批准。税务代理机构是指代理人在法定代理机构的范围内接受纳税人的委托并依法处理有关税收事项的制度。作为专门提供税务服务的中介机构和组织，税务代理人应遵守法律代表，独立和公正的原则。依法行事是他们的法律义务。目前，一些开展税收筹划业务的机构在与纳税人签订费用协议时，会考虑是否将税收筹划方案经主管税务机关批准，以此作为衡量税收筹划成功与否的标准。注册会计师，注册税务会计师事务所是依法设立的社会中介机构。他们有权在法律规定的范围内独立，客观和公正地发布一些计划或报告。他们还对发布的计划或报告遵守法律。责任义务。如果税收筹划计划必须在其生效之前得到主管税务机关的批准，则中介机构将失去其独立性，违反了其初衷，并降低了中介机构对税收筹划的责任，实际上增加了税收筹划计划的责任。税务部门的风险。也就是说，如果税务部门批准了计划，而实际上该计划存在一些问题，则承认该计划的税务部门将对此承担法律责任，发布该计划的中介机构将使用该计划。计划交给税务部门。认识并推卸责任。
第三，税收筹划是万能的。实际上，税收筹划只是公司财务成本决策的一部分，其作用是有限的，而不是所有疾病的灵丹妙药。税收计划通常需要与相关的生产和管理决策结合使用，以相互补充，从而产生更大的总体收益和效果。
第四，税收筹划是为了逃避税收责任。一些企业“平时不烧香，急忙抱抱”，把税收筹划视为“花钱请人消灾”，通常不聘请注册税务专家来规范财务管理，但要等到税务义务已经发生或已被税务机关调查当有人怀疑有偷税漏税行为时，我只记得注册税务代理人和税务计划，试图找到通过注册税务代理人的智商消除或免除税务责任的方法。
五，税务机关如何面对税收筹划
首先，我们必须认识到税收筹划发展的现实。税收筹划是市场经济的必然产物。国家将税收作为宏观调控的重要经济杠杆，针对不同行业，不同产品制定优惠税收政策，也使企业有可能进行税收筹划。税收筹划将越来越多地被人们采用，而这并不是人类意志的转移。
其次，税务机关应该摆脱对“仅收入理论”的误解。税务机关和纳税人都是税法中的权利主体。从纳税人的角度来看，依法纳税，既不应支付过多，也不应逃税或逃税，而应享有应有的权利。就税务机关而言，其基本职责是依法征税，以便完全应收税款，但它们必须在法律许可的范围内履行职责，并且不能超出其权限并且不能收取过多的税款税收。因此，纳税人有权使用税收政策在法律前提下合理安排与税收有关的行为。
第三，税务机关应加强对税收法律和政策的研究。长期以来，税务部门经常将重点放在执行现有税收法规和政策上，而忽略了对最新和潜在税收问题的研究和探索。税收筹划的不断发展，势必给税务部门带来巨大压力。为了实现全额征收，税务机关必须加强国内外税收筹划乃至有关税收法律法规政策的研究，以提高税收人员的整体素质。此外，税务机关应注意纳税人的税收筹划活动，及时了解税收的新问题和新发展，及时发现税收征管的薄弱环节和税收制度的不完善，从而促进税收制度的完善。税收合法化和规范化，加快完善税收制度的进程。