合并税项，是指在合并计算的年度应纳税所得额和应纳税所得额以及统一报告和缴纳企业所得税的基础上，母公司合并的企业年度所得税申报表。根据法人所得税的原则，母子公司应作为独立纳税人分别缴纳所得税，企业之间不应当共同缴纳企业所得税。
当前的内资公司所得税法规定，符合某些条件的集团公司的母公司和子公司可以合并并缴纳所得税。目前，它基本上仅限于国务院批准的试点大型企业集团，母公司对子公司拥有100％的控制权。外商投资企业的当期所得税基本上由法人确定，因此没有将母公司和子公司合并在一起纳税的做法。新税法实施企业所得税制度后，企业的独立会计部门将自动汇总到法人（总部）缴纳所得税。集团的母公司和子公司为独立纳税人，原则上为独立纳税人。但是，为了鼓励企业做大做强，借鉴世界上一些国家允许母子公司合并并纳税的做法，实现了法人的最终税负。税法授权国务院允许符合一定条件的母亲和子公司合并和缴纳税款。条件将是非常严格的，因为新税法是法人所得税制度，而法人作为独立纳税人是基本原则。
《国家税务总局关于印发〈企业重组改制中若干所得税业务问题暂行规定〉的通知》（国税发〔1998〕097号）发布时间：1998-6-24发行单位：国家税务总局适应业务合并，合并和部门，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）及其规定，进行股份重组，资产转让和其他重组，重组的需要以及促进企业改革。实施规则后，公司现在进行了重组和重组确定资产评估，税收优惠政策和损失补偿问题如下：1.企业合并，合并税务处理合并是指根据法律规定或合同约定将两个或两个以上企业合并为一个企业合法举动。合并可以采取两种形式：吸收合并和新合并。吸收合并是指两个或两个以上企业的合并，其中一个吸收其他企业并得以生存（以下简称“生存企业”），被吸收的企业即被解散。新成立的合并是指将两个或两个以上企业合并为一个新企业，并且合并的当事方已解散。合并是指企业购买其他企业的产权，使其他企业丧失法人资格或变更法人的行为。并购通常不需要清算程序。在企业合并中，合并合并企业的债权和债务由合并合并企业或者新设立的企业继承。企业依法合并和合并后，应当按照下列规定处理有关税收事项：（一）纳税人的待遇1，被并购，合并的企业和尚存的企业符合企业的条件。纳税人按照《条例》及其执行细则，分别由被吸收或合并的企业和尚存的企业作为纳税人；被吸收或合并后的企业不再符合企业所得税纳税人的要求的，由尚存企业作为纳税人，吸收或合并后的企业未完税事项，应由尚存的企业继承。（二）新合并企业合并后，符合企业所得税纳税人条件的，以新成立企业为纳税人。合并前企业的未清税项，由新成立的企业承担。（2）资产评估的税务处理企业合并，在合并各种资产后，在缴纳企业所得税时，企业不能对企业为合并或合并而评估的相关资产的价值进行估价和折旧，并且应计提折旧。或对合并前企业资产的账面价值进行定价，并根据剩余折旧期间的资产净值计算折旧。合并或合并企业在会计损益计算中以评估价格对相关资产的账面价值进行调整并根据评估价格计提折旧的，在计算应纳税所得额时应当进行调整，超额部分不计入当期损益。税前扣除。（三）减免税优惠1.企业不论采用何种合并方式或合并方式，均不是新成立企业，也不应对新设立企业享受优惠税收待遇。二，并购前所有企业应享受的正常减税，免税待遇，已经享受有效期的企业，不再享受并购后的优惠。3，企业合并前应享受定期减免税优惠。如果尚未享受有效期，且剩余期限相同，则在获得主管税务机关的批准后，合并或合并的企业可以继续享受折扣，直到有效期届满。4，企业合并之前，应享受定期减免税优惠。如果他们没有到期，并且剩余期间不一致，则应分别按照税法计算相应的应纳税所得额，并继续享受收益直至到期为止。并购不符合减免税待遇的，应当按规定纳税。（4）损失补偿的处理1，以吸收，合并或合并的方式对企业进行重组。被并购，合并的企业和尚存的企业符合纳税人的条件的，应当分别弥补损失。合并前未收回的损失，应当按照以后年度的营业收入予以补偿，但被吸收，合并的企业不得使用幸存企业的收入弥补损失，而幸存企业不得使用合并后的企业收益。被吸收或合并企业亏损的收入补偿。（二）新成立的合并合并的企业，合并合并的企业，合并或者合并的公司，不符合本条例及其实施细则的独立纳税人资格，并且在合并前没有得到补偿的业务或合并合并或合并的公司可以在税收法规规定的补偿期的剩余期限内，年复一年地连续赔偿损失。2.企业分离的税收处理