从2008年开始,商务娱乐费将扣除已发生金额的60%,但最高不得超过当年销售收入的0.5%。
借款:管理费用---商业娱乐
2008年新的公司所得税法规定:
除非另有说明,否则直线法用于折旧。
资产折旧期
(1)房屋和建筑物已有20年;
(2)飞机,火车,轮船,机器,机械和其他生产设备的十年;
(3)与生产和经营活动有关的器具,工具,家具等,为期5年;
(4)除飞机,火车和轮船以外的其他交通工具为4年;
(5)电子设备使用了3年。
目前,尚无严格的估计残值率规则。企业进行自我评估,但通常由5%的残值率确定。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的商业娱乐支出,应扣除其发生额的60%,但最高不予扣除。超过销售(业务)收入的5‰。
假设一家企业2009年的销售(营业)收入为25亿元人民币,而当年该企业的实际商业娱乐支出为120万元人民币。本年度企业所得税应纳税所得额调整额的计算步骤如下:
商务招待费扣除标准= 25 000×0.5%= 125万元;
实际金额的60%= 120×60%= 72万元,低于扣除标准,因此应按实际金额的60%扣除;元。
商务酒店税前扣除政策主要把握以下四个方面:
1.《实施条例》规定,无论企业实际发生多少商务娱乐活动,最多只能扣除其发生额的60%。换句话说,只要公司进行娱乐活动,就必须进行至少40%的税收调整。以前,原始的《企业所得税法》或《外商投资企业所得税法》都没有规定将商业娱乐折扣60%,然后计算剩余部分是否可扣除。
2.可抵扣的上限不得超过公司销售(业务)收入的5‰,即业务娱乐实际金额的60%。与原来的《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》相比,以营业收入为基础计算商务娱乐的扣除标准(根据营业收入的大小,最高扣除额可以按营业收入的1%计算) )下降。
3.商务招待的税前扣除标准不分行业,将按照统一的标准执行。原来的《外国企业所得税法》进行了修改,以区分不同的行业,并根据不同的扣除标准计算扣除额。
4.根据现行的《企业所得税法》,每当企业引起商务娱乐时,必然必须增加其应税收入。为了避免不必要的过多的企业所得税,企业应制定商务招待预算并严格控制商务招待支出。