废旧物资回收企业退税政策：可再生资源增值税政策（一）新征收的废旧物资增值税2009年增值税政策
财政部和国家税务总局联合发布了《增值税通知》可再生资源政策。很明显，自2009年1月1日起，销售可再生资源的单位和个人将需要缴纳增值税。在2010年底之前，合格的增值税一般纳税人为销售可再生资源所缴纳的增值税将按照-退货政策。
财政部相关负责人说，为了支持废物的回收利用，国家长期以来一直对废物回收业实施增值税优惠政策。但是，下一个环节中的免税和扣税方法违反了“免税，免税和不可扣除”的原则。在实施过程中，由于难以控制享受该政策的回收企业的范围，因此很容易给出一些违法因素。抓住机会。
的调整取消了废旧物资回收企业免征增值税的原始政策，以及废品企业购买废料时在销售发票上显示的金额。 ％计算扣除进项税的政策。
（二）2009年废旧材料行业的税收政策调整
废旧材料是指可以使用和废弃的货物。随着社会的发展和科学技术的进步，可再利用的废料范围越来越广，其用途越来越大，从而充分利用了资源，也有利于废物的利用。环保。 2009年1月1日，该国再次调整了废料行业的税收政策。新政策与原来的税收政策相比发生了很大变化，基本上没有过渡，甚至没有融合。为什么一个行业的税收调整频率如此之快，变化如此之大，因为税收政策的每一次变化都是对经济利益的调整，这对行业的发展趋势和利益分配产生了极大的影响，没有质疑新的浪费物料行业税收政策的出台将给税收管理带来新的问题和新的思路。在本文中，作者结合了基层工作的实践经验，粗略总结了多年来废料行业的税收政策，并分析了政策实施中已发现或尚未发现的问题，以便以便能够说明该行业的税收政策。为更合理和完善提供一些参考。
一，2008年底之前实施的废料行业税收政策的核心内容和缺陷
在2008年之前，国家对废料行业实施了免税政策，但可以开具增值税对于特定税款的发票，下一个环节中的利润和废品企业将从进项税中扣除10％。为了弥补漏洞并减少税收损失，规定经营企业在购买过程中必须获得发票，并且在购买过程中发票不需缴纳4％的增值税。主要存在以下问题。
1.政策与行业特征不符，不符合行业规则。最初，从生产到循环，生产再到输出的废料是与社会周期同步的封闭链。但是，由于当地，企业和部门利益的不同，宽大管理的程度也有所不同，有些人为地分裂，例如国内著名的废金属市场，所有国外销售都不会开具发票，因此流通链尚未断开连接但发票尚未回收，导致下一个环节无法核算，这在废料业务中是很普遍的现象。但是，税收政策规定必须有发票，如果开具发票，则必须支付4％的增值税。不管流通领域中有多少个链接，由于您可以赚取更少的收入或无需开票就不用纳税，因此，您应该通过前链接支付的税款。到流通领域的最后一个环节。因此，缺乏管理造成了税收不公。政策与现实之间的脱节影响了税收的严肃性和合理性。在管理的最后环节（从流通到生产链），这给纳税人的税务当局带来了巨大压力。难。
2.政策并未完全反映国家对产业的政策支持和偏好
会议。任何政策的制定和实施都在逐步完善和完善的过程中。
2008年底，财政部和国家税务总局发布了《关于可再生资源增值税政策的通知》（财税[2008] 157号），可再生资源的回收政策。新政策规定：从2009年1月1日开始，废旧物资回收业务部门将不会因其废旧物资销售而免税。像其他增值税一般纳税人一样，他们将按17％的税率缴纳增值税，但符合条件的纳税人将是第一位。退修政策由财政部门退还，税额为2009年的70％，2010年退还为50％。废料生产者使用17％的税率抵销进项税。新政策不仅提高了废旧物资生产企业使用进项税的抵扣率（以前是废旧物资销售发票上的进项税额的10％），而且还改善了增值税链管理模式和基层税务管理人员无需考虑使用废料制造商为废料的使用开辟发票，不必与生产企业争执以执行诸如帐目和发票销售等管理措施，而是新政策也会引发新的问题。
1。废料管理企业过多的资金占用和复杂的退税程序。从废料行业的经营特点来看，很难获得用于购置废料的进项税发票。为了获得废纸产品，废纸生产的大多数单位是学校，机构和其他团体。这些单元本身没有设备。特殊发票的能力，因此，废旧物资管理企业不能实现进项税额的抵扣，必须先缴纳17％的税款，如每月营业额1000万元，必须先缴纳价值170万元补税，然后才能去财务部门申请退税。如果财务部门退税不及时，必然导致过多的资金占用和较长的周转时间，从而影响企业的经营。
2，税收优惠可以通过价格因素来传递。尽管新政策有利于废料业务，即缴纳增值税的17％，但仅缴纳了财务部门退还的70％的税后，仅缴纳了税率的5.1％（17％×30％）是实际支付的，但事实并非如此。一些废料制造商使用废料管理企业获得进项税发票的17％，但仅缴纳5.1％的税款，其余11.9％必须由废料管理企业退回财务部门。因此，废旧物资管理企业并没有真正充分享受优惠政策，但是资金的过度使用影响了企业的运作。
3。纯运营废料的虚拟发票存在巨大的隐患。过去，大多数废物管理企业虚拟发票的情况是购买采购发票并开具特殊销售发票，以获得2％至3％的差额。现在，他们无需购买其他发票，只需支付5.1。因此，废料管理公司有动机开具销售专用发票，利润率更大，风险较小。
4，“一对一”关联企业可以减轻税收负担。从开票过程开始，废料管理企业可以继续开具废料采购发票，作为采购的会计凭证。随着业务量的不断增加，可以向废料生产企业开具大量的专用发票，难以把握业务的真实性。而且，可以扣除废料生产企业在扣除环节中使用的专用发票的使用，从而降低了税负负担率，减少了税赋。但是，随着2010年退税率的降低，“一对一”子公司的综合税收负担将增加。负担的增加是管理中虚拟发票存在隐患的根本原因。
近年来，由虚假销售废料和销售案件构成的网络犯罪和类似辐射的犯罪使税务检查员不堪重负。找到一个案例并召集数百名检查员花费数月甚至一年的时间专注于处理案例也就不足为奇了。从涉及废料的发现和调查的税务案件来看，废料的回收和利用中的税收问题不仅是纳税人素质低下或税收征管不严的问题。从各级国家税务部门的收支管理实践来看，如何管理废旧物资回收利用发票的问题已经使越来越多的基层国家税务机关感到压力。废料税收政策中的漏洞。此外，纳税人存在制度性的诱惑，导致对涉嫌废料的税收案件进行反复调查，涉案金额超过1亿元。一，项目情况：可取得废旧物资发票3000元。一个项目是销售废钢的伪造发票，类似于著名的“铁箱”。该案源自该省的三家金属回收公司，据称是由B省x铸造冶炼有限公司和Y Steel有限公司开具销售废钢的发票。 2005年4月22日，在国家税务总局和国家公安部第二局的统一安排下，A，B两省的税务和公安部门派出115人组成工作队，对X和Y公司实施了突击检查。考试。经过两个多月的会计检查，并从2002年3月底至2005年3月底，对两家企业的相关发票，计量表（磅订单）和质量检查文件进行了输入，汇总，比较和分析。 2005年月底，专案组基本发现此案涉及7个省的20家生活垃圾回收企业。 X，Y公司涉嫌获取废钢销售发票12741张，涉案金额22.57亿元。 22亿元。在对X和Y公司的项目检查中，审计师深受感动。除了成功的和解外，整个案件也被成功违反，这是x和Y公司的作案手法。用检查员的话说，x和Y公司的生产和经营，财务处理和税收筹划都是“为我们的税收政策中的漏洞设计的”。在铁矿石企业的产业链中-炼铁（铸铁）-轧制钢（钢坯）-从铁到钢的金属丝是可以在整个炼钢链中使用的链接，并且也容易出错案件。链接。 X和Y公司的生产主要属于这一部分，生铁被冶炼成钢。从检查结果来看，x，y公司从原材料采购到产品销售，税收政策哪里有漏洞，哪里就有自己的利润点。废物环节在其设计中。 2002年，国家税务总局批复了《国家税务总局关于国家废料物资回收税收问题的批复》（国税函〔2002〕893号）（以下简称“国税函”）。 （第893号文件），阐明了“废料业务部”。可以为非采购物料（非单位人员）签发购买废料的凭证。同时，很明显，废料的购买者“确实将相同的商品卖给了购买者，并且确实获得了相同的金额”。其次，“废料业务部门向购买者开具特殊增值税发票或普通发票的操作不违反相关税法，不应被视为虚假开张。”发行此文件是为了允许许多废料回收公司和废料。收购和废物处理业务看到了“利润”空间。在检查过程中，调查人员发现，自893年以来，X和Y的业务策略在2002年很大程度上是一个漏洞。 X和Y公司中有许多小型铁工厂。这些小型铁工厂是x和Y公司的主要原材料供应商。但是，这些小型铁工厂大多是小规模的增值税纳税人，无法向XV和Y公司开具增值税发票。直接从小型铁厂购买生铁，虽然价格可以便宜一些，但是如果您使用893号文件，找到一些废料公司，请让小型铁厂的生铁在转身时