中小企业税收筹划研究，
特定于企业，您可以直接将其编写为示例
例如：税收筹划方法在XXX公司中的应用
你是一个很好的学科，我非常喜欢。单看这个话题，确实有点含糊，不知如何开始。然后想办法使它不模糊。
具体做法如下：
这要求您首先介绍主题（要点问题，不能离婚），找到中小企业当前面临的税收问题，以说明计划的必要性。
然后通过图解说明，您可以特定于公司的想法和实践，这既令人信服，又不模糊。
至此，您可以总结，再次指出，展望未来并期待。
*在撰写过程中可以引用一些著名的专家学者！
同一公司，同一经济业务，不同会计师将产生不同的利润结果。
我们不应缴纳不应缴纳的税款。
中小企业的税收筹划与中小企业的平稳发展有关！
谈谈中小企业税收筹划
【摘要】税收作为中小企业的重要支出，直接影响着企业的利润。在实际操作过程中，企业可以通过税收筹划减轻税收负担，增加税收。
增加企业的税后利润对于提高中小企业的竞争力具有重要意义。本文基于对中小企业税收状况的调查在
的基础上，计划和分析了中小企业目前所缴纳的三大税种。
[关键字]中小企业；税收筹划；税收负担
【作者简介】张留柱（1970〜），女，长沙民政职业技术学院副教授，注册会计师。
纳税计划是指企业现行的税法和遵守税法的前提
为了减轻税收负担，开展商业活动，例如企业的业务，投资和融资
首先安排计划和对策。
1.中国中小企业的现状
根据国家发改委和国家经贸委的统计，中国目前的中小企业
中约有1100万家企业，占该国企业总数的99％以上。
GDP，利润，税金和外贸出口总额占全国总额
在2中占60％，40％和60％，提供了约75％的城市就业机会
在1990年代以来的经济增长中，新工业产值的76.7％
由中小企业创建，因此中小企业正在中国的国民经济活动中发展
扮演着非常重要的角色。我们目前的税制是复合税制
系统（包括关税）征收20多种税种，其中一般
中小企业必须缴纳五，六或十以上的税。中小企业中的各种项目
税收是成本支出中非常重要的一部分，其金额直接影响由于
影响着企业的利润，因此科学地进行税收筹划以减少企业的纳税额
对于中小企业而言，负担是非常必要的。
2006年12月，作者采访了湖南浏阳市的20多家中小企业调查了
的税收情况。据统计，大约80％的公司财务人员
成员对税收筹划有一定的了解，但不知道如何处理。 10％的公司
行业财务人员对税收筹划知之甚少；这些公司缴纳的税款
增值税，营业税和企业所得税这三种税的总和占税收总额的90％
是的，因此作者认为中小型企业应重点关注这三种税种。
2.增值税的税收筹划
（1）计划纳税人的身份。中国目前的增值税制度将
纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人。
不同的税收计算和付款管理方法有不同的税收负担。
因此，中小型企业可以利用此差异根据其实际情况进行选择
适合您自己的增值税纳税人身份，以减轻税收负担。
当期应缴纳的一般纳税人的增值税=当期增值税额×增值税
费率（17％或13％）；小规模纳税人当期应交的增值税=当期
销售额×回收率（4％或6％）。通过以上计算公式，人们通常会认识到
对于小规模纳税人而言，税收负担比普通纳税人重，但实际上并不完整
就这样。
一般来说，对于进项税额较大的纳税人，他们被视为一般纳税人。
的税负很轻；对于很少或根本没有进项税的进项税额
作为小规模的纳税人，纳税人的税负将会减轻。具体来说，中小型
企业可以根据实际情况使用以下方法来选择合适的方法
作为增值税纳税人，以减轻税收负担。
1.增值率判别方法。在增值税率相同的情况下，关键作用
中小企业的进项税额或增值率水平是多少？增值率和
进项税额与应纳税额成反比。
增值率=（销售量）/销售量
一般纳税人应缴税款=销售额×17％×增值税率
小规模纳税人应缴税款=销售额×6％
企业的应纳税额无差异时：销售额×17％×增值税率=
销售额×6％
平衡点是：增值率= 6％/ 17％×100％=35。2％
因此，当增值率为35.2％时，税收负担是相同的。当增值率低时
小型纳税人的税负高达35. 2％；相反，一般纳税人
负担沉重的税款。
2.可抵扣购买金额的判断方法。增值率= 1可抵扣购买
项目金额/销售额。假设免赔额购买占免税销售
的比例为X，则可建立以下公式：销售×17％×（1-X）=销售
×6％；纳税比例余额点：X = 64.7％。因此，什么时候中小企业可以达到当
扣除购买的商品的金额占其销售额的64.7％时，这两种税种
人的税负完全相同；中小企业可抵扣的采购商品金额占
当销售比例为64.7％时，一般纳税人的税负比小规模税项的税负轻
人；相反，一般纳税人的税收负担很重。所以公司可以使用上面的
方法并结合企业的实际情况向税务机关申请一般纳税人或
小型纳税人可以减轻企业增值税的税负。
（2）计划销售活动。在销售过程中，联合经营是
一种主要的税收筹划方法。所谓联合经营就是分开经营
行为成为混合销售行为，以达到节省税收成本的目的。一件
销售，如果涉及增值税应税商品和非应税劳务，则
被称为混合销售。当前的税法涉及混合销售：
从事商品生产，批发或零售的企业，企业单位和个体经营者
2z3C（[7F * Tz]在市场经济下，中小企业必须在激烈的竞争中立于不败之地，他们必须加强内部管理，降低运营成本并提高经济效益。税收筹划（Taxplaning）是指纳税人在法律规定的范围内，通过事先计划和安排商务，投资和金融活动，最大程度地利用税收优惠，并选择最佳的税收计划，以实现税收计划，以最大程度地减轻税收负担。税收筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，使纳税风险最小化，使企业的经济效益最大化。它具有合法性，合理性，计划性和目的性的特征。税收筹划与逃税不同，逃税，逃税或反税是在不违反法律的前提下进行的。中小企业的税收筹划方法多种多样，贯穿于企业财务管理活动的全过程。现在中小企业在融资，投资，业务管理的三个主要方面的税收计划得到了简要的管理。权威杂志？ 2ZY1z + g-CUw; c4A9Y〜毫米权威期刊的税收筹划过程r〜％Y M; ceV＆bj`权威期刊7 [6z4mmP BS3q5g，D
筹集资金是企业开展业务活动的先决条件，企业可以通过各种渠道以不同的方式筹集所需的资金。一般来说，从税收筹划的角度来看，企业的融资方式可以分为（1）债务融资（包括：银行和非金融机构的贷款或企业贷款，企业内部融资，债券发行等）。 ）（2）股权融资（包括企业自筹，股票发行等）（3）其他融资（租赁，信贷购买等）三种形式。[1]（P44）从纳税的角度来看，这些融资方式的税收后果大不相同，这需要融资决策。筹款决策中的税收筹划可以帮助公司降低资本成本，优化资本结构并增加所有者的收入。在正常情况下，内部公司筹集资金和企业间借贷的方法最好，其次是金融机构贷款和自我积累。原因是内部集资和公司间借款最容易减少和减少应纳税利润的规模。在公司股票和债券融资方面，债券发行比股票发行更具优势。这是因为发行债券所产生的手续费和利息支出可以计入金融体系下企业的建设或财务支出。财务费用可以扣除税前的税款，企业可以少缴纳所得税。通过发行股票支付给股东的股息由税后利润支付，税后利润比发行债券要征税。此外，租赁已成为中小企业实现节税计划的重要手段。对于承租人而言，租赁不仅可以避免由于长期拥有机械和设备而占用资金和运营风险，而且可以通过支付租金来抵消企业的应纳税所得额并减轻所得税负担。对于出租人来说，租金不仅可以节省使用和管理的投入，而且可以获得租金收入。此外，租金收入需缴纳营业税的5％，其税负低于为产品销售支付的增值税。许多。因此，在不违反国家经济政策的前提下，企业可以利用税收筹划来达到筹集资金的目的，既节省税收又增加了资本。当然，应该指出的是，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少不一定等于所有者收入的增加。因此，我们不仅要注意融资中的所得税，还必须选择企业能否获得最大的税后收入作为选择融资方案的标准。[2]（P121）f ^ 1p jZ \ + w
“ Y JY0Q-HL1} 2.投资过程中的税收筹划R2Wg（L8AQ5Q;？权威杂志W＆@ A）T6s8x} s〜
沉重的税收负担将对公司投资决策产生非常重大的影响。投资决策中的税收筹划主要从投资方向，投资地点，投资方式和投资伙伴选择等方面考虑，以优化选择。（1）在投资方向上，为优化产业结构，国家在立法过程中对鼓励类和限制类产业制定了不同的税收政策。投资国家鼓励的项目，享受税收优惠政策，减轻税收负担。（2）从投资的角度来看，为了支持某些地区的发展，国家在一定时期内实施了经济特区和西部地区的税收政策等政策。根据投资地点的不同，可以充分利用税收优惠，而且税收筹划还有很大的空间。（3）从投资方式上看，公司投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指直接将资金投资于生产和经营资产的投资。例如购买设备，建筑工厂，开设商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国债的利息收入免征公司所得税，购买公司债券的收入须缴纳所得税，购买股票所得的股息不课税后收入，但风险更大。这需要公司权衡。直接投资涉及更多的税收问题，并且需要面对各种流转税，所得税，财产税和行为税。（4）从投资合伙人的角度来看，除股份公司所得税外，股份公司的营业利润还应按投资者分配的股利缴纳个人所得税，而合伙企业的营业利润不缴纳公司所得税。所得税，仅是证券交易所的收入。个人所得税;外商投资企业中的紧密合作企业享受国家对外商投资企业的税收优惠政策，而宽松的合作企业部分享受外商投资企业的税收优惠政策；总公司的分支机构不是独立的尽管他们的某些法人负有税收义务，但他们无法在该地区享受税收优惠待遇，子公司不仅可以独立参与市场经济活动，而且可以在注册地区享受税收优惠。[3]（P205）权威杂志GXU {XytEA9K"R。}由于企业的经营目的不同，他们应根据自身情况谨慎选择投资方向，投资地点，投资方式和投资伙伴，从而达到了减轻税收负担的目的。权威期刊＆ck，v）j] CfA？ 〜X2I] c; jdT"[Z 3.操作过程中的税收筹划] 6j _sw0R权威杂志m＃pG“ E？Q
经营过程中的税收筹划是根据一系列规定进行的内部会计活动，例如收入确认的原则，成本会计方法，计算程序，成本分配和利润分配，其中由国家制定的财政政策允许。通过有效的税收筹划，可以使收入，成本，费用和利润达到最佳价值，从而达到减轻税收负担的目的。但是，一旦确定了公司的财务政策，就不能随意更改它，因此在选择财务政策时必须具有前瞻性。;？ 9V2n"rxtk权威期刊b9EX％Tdmd＆E＆A
1.收入结算方式和税收筹划的选择：b $`N＃Uu0t @ M权威期刊l9} $ I y + {A。 | 6只
主要通过选择和控制收入的方法，时间和计算方法，以达到节税的目的。具体表现是在选择销售收入结算方式时。企业销售商品的结算方式有多种，不同的结算方式对发生纳税义务的时机不同。现行税法规定：直接付款是用于销售商品的，无论是否签发商品，都是销售收入的收据还是销售收入的收据，交单将清算。与买方在同一天；货物在合同约定的付款日当天结算；货物以预付款方式出售，并在发出货物之日结算；根据托收承诺和委托银行托收的方式出售货物，以发行货物并完成托收手续当天的结算；委托其他纳税人在收到寄售单位出售的寄售清单之日出售货物。这样，通过选择销售结算方式，控制收入确认和纳税义务发生的时间，可以合理地将其归属于收入年份，从而达到减税或减税的目的。[4]（P132）T Md @ 3g〜l权威期刊kUm0SJ u $ q7 ^ P，_
成本和费用的大小，利润水平和应缴所得税额。因此，折旧方法的选择和折旧的计算尤为重要。固定资产折旧方法包括平均年龄法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法。不同的折旧方法对纳税人的影响不同。例如，双倍余额递减法或年数总和法以及其他加速折旧方法可以使折旧在资产使用的初期就更多地提取，使企业缴纳的所得税减少，并延迟纳税时间和隐性税款。减少。拖欠企业的税款无疑是从国家获得了无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下因素：固定资产原值，固定资产净残值和固定资产的折旧年限。由于新的会计制度和税法没有对固定资产的估计使用寿命和估计净残值作出具体规定，企业可以根据自身的具体情况选择对企业有利的固定资产的折旧年限。折旧。为了达到节税和其他财务管理目的的企业。对于处于正常生产经营期且未享受税收优惠待遇的企业，缩短固定资产折旧年限通常可以加速固定资产成本的回收，使公司以后的成本向前推进，从而获得收益。递延税款。权威期刊； UF7kJ3？ o vE [＆q5T o8I4s 4.成本费用选择，成本分摊和税收筹划* liOz1〜$ VVc权威期刊5 w $ q：A L r M P
费用税收筹划指南是在税法允许的范围内尽可能列出当前费用，预期损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间以获得税收优惠。当前的财务会计制度规定，支出应在确认相关收入期间按照权责发生制确认。确认费用摊销的方法一般有三种：一种直接确认为当期费用；另一种直接确认为当期费用。二是根据与营业收入的关系确认。第三是通过一定方法计算摊销额确认。在计算成本时，企业可以选择比较有利的方法。同时，所产生的费用应予以核销并及时记录。如果将已发生的坏账和坏账及时计入支出，则应及时识别库存损失和损坏，将属于正常损耗的部分及时计入支出。可以合理预期发生的费用和损失，采用预付款法计入费用，并适当缩短以后年度需要摊销的费用和损失的摊销期限。例如，低值易耗品的摊销和应摊销的费用应选择最短的时间段，增加前些年的费用，并推迟纳税时间。对于配额支出，如商业宣传费，商业招待费等，应准确把握允许支出的限额，并力争在限额内全额支出。O/q.R@f.sNK+ [7年权威期刊！ MR-D S"U
5.资产减值准备项目的税收筹划：I / K B9DI％V0qG权威期刊9r％\} 7a j〜
企业会计制度规定，企业可以提取八项减值准备，并且不得超额计提或计提不足。对于因经营状况变化（例如原材料上涨，投资存量和债券升值以及子公司业绩改善）而冲销的相应准备，仍将按照相关会计准则进行处理，冲销准备的计提方法为：计入当年利润。但是，现行税法对各种准备工作所允许的扣除额没有具体规定。在这种情况下，企业应及时灵活地进行各种准备，以增加税收计算中的可抵扣额。[5]（P138）权威杂志AYf3vL（| 6 @ kF3tN bC + PC税收筹划标志着公司正在变得成熟和理性，这是企业税收意识不断增强的体现，但是因为一个非常系统的工作会受到企业内部各种因素的影响和约束，并且需要多个部门（例如公司的财务，供应和销售以及企业管理）之间的合作与协作。在企业税收筹划过程中，必须树立风险意识，认真分析可能导致风险的各种因素，积极采取有效措施预防和减少风险。同时，应加强与税务部门的沟通协调，努力建立和谐，诚实，互动的税收企业关系。只有这样有效规避税收筹划风险，节约税收和支出，达到创造最大经济效益的目的。 ＃M-NfC8rgL＃i7q o