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建筑公司的税收筹划山东省公路桥梁建设有限公司的税收筹划分析Yu玉国摘要：当前，建筑行业的竞争日趋激烈，利润空间进一步压缩，手段为企业增加利润一直在减少。竞争力。在给定的利润空间下，合理合法的税收筹划是有效的方法。建筑施工企业通过适当的避税，节税措施，最大程度地减轻了企业的税收负担，对企业的发展和经营具有重要意义。关键词：建筑公司合理的税收节省税收筹划一，税收筹划的方法和选择企业应尝试利用国家税收优惠进行税收筹划。现在，许多税种都有减税条款。企业应该分析他们可以享受哪些税收优惠。达到合理合法的税收节约待遇，达到减轻税收负担的目的。目前，建筑企业的租赁业务主要包括营业税金及附加，个人所得税，印花税，企业所得税和增值税。建筑企业根据上述税种进行税收筹划是一项非常必要的工作。不良也是衡量企业管理水平的重要标准。随着中国税收制度的不断完善，通过在税法等方面钻漏洞来避税的空间越来越小。在这种环境下，建筑企业财务人员应加强对税法的学习和理解，深入研究税法政策。完善税收筹划，减轻企业税收负担。企业在运用私法形成免费避税和漏洞漏税时，应事先进行充分的税收筹划，并确保各种材料的合理性和合法性，以最大程度地减少税收调整的可能性。2.税收筹划的具体内容在三种税收筹划形式中，这三种追求的结果是少征税，滞纳税和不征税
企业税收筹划应合理处理
税收筹划作为现代企业财务管理的重要组成部分，越来越受到企业的重视。由于税收筹划可以带来可观的经济利益，因此一些公司已经超出了税收筹划的特征进行了过度规划，从而导致不必要的损失。作者分析了以下不适合计划的问题，以解释企业应合理对待税收筹划，避免计划失明。
首先，不应进行过于昂贵的税收筹划。与企业的其他财务活动一样，税收筹划必须具有成本效益。如果税收筹划的成本超过或接近计划收益，则不能反映税收筹划的经济意义。从理论上讲，税收筹划可以针对所有税收和所有经济活动，但是在实践中，税收筹划需要进行“成本– D收益”分析以确定经济可行性。这里提到的税收筹划成本不仅包括实际货币支出的显式成本，还包括公司支付其自身生产要素所形成的隐性成本。
其次，税收筹划风险难以控制。与其他财务决策一样，税收筹划既有好处，也有风险。税收筹划的风险主要来自未能正确掌握税收政策的风险以及对税收法律制度的全面考虑。税务机关不仅是税收政策的执行者，而且还是税收筹划合法性的法官。因此，企业应始终注意税收筹划，逃税与逃税之间的区别，并仔细选择规划方案。企业很难控制风险并完全依靠税务机关判断的税收筹划项目。否则，他们不仅不能达到节税的目的，而且还会使他们陷入避税甚至逃税的泥潭。
第三，不适合企业生产和经营的税收筹划是不合适的。税收筹划具有很强的实用性，因此筹划方法必须符合企业生产经营的客观要求。企业的财务决策者应能够在正常的生产经营活动中完成税收筹划，并且不得因税收筹划而扰乱企业的正常生产经营过程。例如，在分析了中国实行生产型增值税的现实后，有人大胆提出“企业应尽力制造机械设备以增加进项税额抵免”。不要说是否可以抵扣上述进项税，就这一想法而言，它不符合现代企业的生产经营法律。现代企业的竞争取决于产品的质量，而产品的质量在很大程度上取决于机械设备的先进性。竞争企业永远不会自己制造机械设备来支付部分增值税。相反，他们将提高产品质量。免费购买先进的机械和设备。仅仅为了节省税收而违反企业生产经营规则的方法是不值得的。
第四，不符合公司财务管理总体目标的税收筹划是不合适的。税收筹划是公司财务活动的重要组成部分，它与企业的其他财务活动相互作用并且限制了该活动。许多公司仅以最轻的税收负担来计划税收，却忽略了企业财务管理的总体目标，即D-D-D以最大化公司价值。这在理论和实践上都是不可行的，因为减少税额不会带来总资本收益的增加。当税收负担减少而企业价值降低时，税收筹划结果与企业财务管理的总体目标背道而驰。公司在未考虑财务管理总体目标的情况下进行的税收筹划显然出现了“近视”错误，不仅增加了当期生产经营活动的风险，而且可能增加未来时期的税收负担。 。
基于以上分析，作者认为，为了合理地对待公司税收筹划，必须把握以下两点：首先，公司应将税收筹划收益与计划风险，计划成本进行比较，并根据经济可行性；其次，他们必须正确理解税收计划是从业务管理和财务管理中生成的。没有业务管理和财务管理，企业就无法计划。
税收筹划在法律允许的范围内，纳税人受政府税收政策的指导，可以通过事先计划或安排业务活动来优化税收计划的选择，从而尽可能减轻税收负担并获得“节省税款税收优惠的合法行为。由于税收筹划可以客观地减轻税收负担，因此税收筹划也称为“节税”。举一个简单的例子：如果一家公司想出国进行跨国投资，在哪个国家/地区开展业务，它应该了解该国的税收政策，以决定是否要开设分公司或子公司。如果该国的税率较低，则可以成立子公司；如果税率较高，则可以考虑设立分支机构。这是选择税收计划的问题，实际上是税收计划活动。在大型西方公司中，通常会设立专门的税务筹划机构，其税务筹划者每年可以为公司节省大量资金。目前，税收筹划在发达国家已成为令人羡慕的职业，会计师事务所和律师的所有团体都专门从事这项工作。税收筹划在中国仍然是新事物，但它也蕴含着重要的商机。已经有许多大型企业正在寻找专家和学者来进行税收筹划。学术界也开始有越来越多的学者讨论税收筹划的基本理论问题。和基本练习问题。可以预见，税收筹划在未来二十年将成为中国的“朝阳产业”。
（II）税收筹划的特征
根据税收筹划的出现和定义，税收筹划具有以下五个主要特征：
首先，合法性。税收筹划是根据现行法律和法规的规定做出的一种选择，并且完全合法。不仅合法，而且在许多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策的理想行为。我们必须在法律允许的范围内进行税收筹划，我们不能通过非法活动减少税收。减税行为至少没有被法律禁止。因此，我们必须熟悉现有的法律和政策。
第二，选择性。商业运作，投资和财务管理活动涉及许多方面。例如，当一种经济活动的税法类型多于两种时，或者当一种经济活动的方法多于两种时，就存在税收筹划。可以。通常，税收筹划是在几个方案中选择税负最轻或总体收益最大的方案。例如，公司可以选择先进先出法，后进先出法和零售价法来评估库存。企业应该根据价格因素和税法进行权衡选择，以确定最佳的税收效果。
第三，计划。在应税义务发生之前，企业可以通过预先计划安排来控制相应的税额，例如使用税收优惠，适当调整收入和支出以及选择申报方法，即可以控制税收负担。企业。从税收法制主义的角度来看，税收要素是法律明确规定的。因此，从理论上讲，法律应该明确规定应缴纳多少税。但是，法律仅规定了税收要素，即征税对象，征税对象，税基，税率以及税收减免。这为纳税人提供了通过适当安排自己的商业活动来减少税基的可能性。由于纳税人的计划仅是应纳税的事实行为，并且不涉及法律要求的税收要素，因此，税收筹划与税收法制主义并不矛盾。另外，纳税时间的选择也属于税收筹划的范围。如果税法规定应在应税行为发生后30天内支付税款，则可以在此时进行税收筹划，并应在应税行为发生后的第30天进行纳税。对于营业额大的公司，可以节省大量资本成本并获得延迟纳税的好处。
第四，目的。企业税收筹划的目的是在法律允许的范围内最大程度地减少税收负担并降低税收成本，从而增加总体资本收益。它可以细分为两层。一种是选择低税收负担。低税收负担意味着低成本和高资本回收率。第二是延迟纳税时间并获得延迟纳税的好处。在此应该注意的是，目的不仅必须考虑某种税收类型，而且还必须考虑企业的总体税收负担。例如，如果企业缴纳5或10种税，则一种税的税率可能较高，而其他税的税率则较低。因此，总体税收负担较低。在这种情况下，应该综合考虑。选择最佳解决方案。您可能不会只关注一种税，也可以减少一种税的税负，而增加另一种税的税负。通常，您可能不会获得任何税收优惠，甚至不会增加企业的税收负担。。因此，从整体角度考虑税收筹划是非常重要的原则。
第五，机会。税收筹划是一项涉及许多不确定因素的预先安排，其成功率并非100％。同时，税收筹划的经济利益也是估计范围，而不是绝对数字。因此，公司在计划税收时应尽力选择成功可能性很高的计划。按地理范围划分，税收计划可以分为国内税收计划和国际税收计划。国内计划是根据国家税法进行的。考虑的主要因素是税收类型，税收优惠政策和支出方面的差异。国际税收筹划必须考虑不同国家和国际组织的税法以及相关国家的税收协定。为了在中国公司和美国公司之间进行交易，我们必须熟悉美国税法。例如，在美国，在线交易的税率为零。如果我们不了解，我们将无法进行相应的税收筹划活动。在实践中，我们还应注意法律和技术的一些前沿问题，以更好地为企业设计税收筹划活动。例如，电子商务交易的税收仍然是税务机关的空白。这就要求我们加强对这些前沿课题的研究。
2.税收筹划的先决条件
税收筹划的先决条件是指税收筹划所必需的基本条件。在任何条件和情况下都无法进行税收筹划。中国很久没有税收筹划，也不知道什么是税收筹划。但是，发达国家实行税收计划已有很长时间，并将其发展成为一个很有前途的产业。相反的情况与税收筹划的先决条件有很大关系。没有税收筹划的先决条件，就无法进行税收筹划，并且不允许存在税收筹划。一旦满足了税收筹划的先决条件，税收筹划就会如雨后春笋般冒出来。这也不是个人。主观意志将被转移。因此，探索税收筹划的前提条件是研究税收筹划的一个非常重要的基本理论问题。我们认为，税收筹划的前提主要包括两个方面：完善税法和保护纳税人权利。
（1）完善税法制
税法规则是实现税收法制和依法纳税的国家。完善税法的基本前提是完善税法。完善税法规则是税收筹划的先决条件，因为税收筹划是在法律允许的范围内进行的筹划活动，而如果没有完整的法律，则一方面无法确定是否您正在做的计划是法律规定的。在允许的范围内，无法区分他的行为是税收筹划，非法避税还是逃税。另一方面，税法还不完善，纳税人经常通过钻研法律中的漏洞来寻求减轻税负的负担，而不必浪费金钱。能源以及人力和物力税收计划。
在税法规则相对完善的国家中，税收筹划的兴起也从某种程度上证实了我们的观点。长期以来，中国一直没有税收筹划，甚至没有人提出税收筹划。这与中国税法建设水平低下有很大关系。目前，中国正在加紧税法建设，并提出了许多口号。今年客观地为税收筹划提供了空间。费用：在严重通货膨胀时期，原材料成本可以采用先进先出法计算；第三是改变支出方式，增加支出和损失。第四是增加或避免遗漏免赔额。完全计算的原则主要是减少公司所得税，因为公司所得税是对净收入的税，而各种费用，损失和扣除额的完全计算将相应地减少应纳税所得额和公司所得税，并触及税款。 。规划目的。当然，这里所谓的“足够”是指法律允许的限制，并不意味着可以任意“足够”，否则有可能演变为非法避税或逃税。
5。利用优先原则。使用各种税收优惠政策和减免税规则进行税收筹划，这种方法可以节省税收，而且风险很小，甚至没有风险。因为优惠税收政策是国家鼓励的所有行为，并且符合国家税收政策，所以其合法性没有问题。例如，中西部地区的发展现在可以享受税收优惠。企业可以将一些产业转移到中西部地区，以利用税收优惠政策并获得税收优惠。
7。选择机构设置原则。由于税收义务的不同，不同机构的税收负担也不同。税收筹划应考虑企业的组织形式。如果母公司和子公司为纳税人，则分支机构必须缴纳20％的预提所得税，子公司的所得税税率为33％。企业是否计划在某个地方投资，是否要设立总部，分支机构，母公司或子公司，都需要仔细考虑。
8。选择业务方法的原则。不同的业务方法具有不同的适用税率。因此，企业可以灵活选择批发，零售，寄售，自雇和租赁等不同的经营方式，以减轻企业税负。
上述基本原则需要在税收筹划过程中得到全面考虑和应用，而不是只关注一个或几个原则而忽略其他原则，否则它们可能会违反某个原则而又违反根据其他原则，税收筹划的最初目标很可能最终会被错过。还应该强调的是，上述基本原则必须在法律允许的范围内，或者法律原则是第一和最后的原则。税收筹划必须基于法律。最终设计也必须经过合法性测试。我们仅将法律计划和设计称为税收计划。否则，所谓的计划可能是逃税和违法。避税的准备行动。
24.税收筹划与逃税之间的关系
（I）税收筹划与逃税之间的关系
税收筹划和逃税的目的是相同的，即最大限度地减少企业的税收负担。但是，税收筹划和逃税之间存在本质区别：前者是合法的，而后者是非法的。逃税是故意使用欺骗性方法违反税法来逃税，原因是伪造，篡改，隐瞒，未经授权销毁会计账簿，会计凭证以及在账簿中支出更多或未支出的款项这种行为违反了税收法制，非法减少了纳税义务，并减少了政府收入。这是税法禁止的行为，逃税者必须承担法律责任。税收筹划在法律允许的范围内，比较各种税收方案（法律允许的任何一种方案，至少没有法律明确禁止的方案），并根据最轻的税收负担选择最佳方案，而不仅限于征税人民利益也反映了政府的政策意图，这受到税法的鼓励和保证。
（II）税收筹划与避税之间的关系
税收筹划与避税之间的关系更加复杂。国内一些学者认为两者是完全不同的：税收筹划是合法的，反映了税收的政策取向，而避税是利用税法中的漏洞来避免或减轻税收负担。尽管它没有直接违反法律，但却违反了立法。精神。我们认为，避税与税收筹划之间的关系是一种关系，即避税包括税收筹划。避税可以分为合法避税和非法避税。合法避税是指遵守政府税收立法意图，以法律方式比较决策，避免最重要的决策并减少其税收负担的行为。判断避税是否合法的依据是政府是否承认纳税人有权选择自己的纳税义务和纳税地点。合法避税就是税收筹划。非法避税是指违法的偷税漏税等非法活动。因此，避税包括税收筹划。
25.税收筹划可能产生的法律责任
税收筹划是一项涉及许多不确定因素的预先安排，这使税收筹划具有更大的风险。对计划制定者的一点照顾将使计划活动从合法变为非法，成为逃税，逃税，欠税和税收欺诈，他们必须承担法律责任。根据非法税收筹划的性质和后果，违法者应承担的法律责任可以分为刑事责任和行政责任。
刑事责任是指因非法计划而引起的税收犯罪的法律责任。它主要是指《刑法》第三章第六章“打击税收征收和管理犯罪”中确定的各种法律责任。。本部分从第201条到第212条，共12条，提供了17项。这些犯罪包括偷窃，抵制，欠款，税务欺诈和特殊增值税发票犯罪。大多数犯罪主体可以由单位组成。在对此类犯罪进行处罚时，除了对刑事犯罪者从拘留到终身监禁，从终身监禁到死刑的主要处罚外，刑法还规定了可处以罚款或没收财产的其他处罚。
行政责任是指规划人员在规划过程中因违反税收行政法规而应承担的法律责任。这种违法行为违反了行政法规，但尚未达到违反刑法的程度，主要是指《税收征收管理法》。《税收征收管理法实施细则》第五章，第七章以及有关单行税法规定的各种职责。从这些规定来看，承担行政责任的主要方式有两种，即罚款和滞纳金。