从根本上反映出中国税法体系对税收法律关系的含糊不清，特别是纳税人和纳税人的权利和义务。换句话说，在快速的经济改革中，国家的税收权和市场私有权尚未找到新的平衡点。它反映在税收筹划的新兴市场产品中。这也涉及经典税法理论中永恒的话题：国家税收优先权以及私法交易安全性的调整和平衡-“承认税收优先权的原因是，税收是提供公共服务所需的资金。服务。强大的公益性质；但是，如果在私法中过分强调税收索赔而不是补偿，这也可能破坏交易安全。 ”本文将不对税权与私权之间的关系进行具体分析和讨论，但是我想说的是，两者之间不断变化的关系在一定时期内绝对不会影响该国的税法。稳定性;而《基本税法》缺乏对某些最基本的税法概念和原则的法律定义，将不可避免地使该国的税收政策缺乏骨干力量，不利于经济的稳定发展和经济一体化。国际经济，并且还将进行税收筹划之类的工作新事物在融入经济生活的过程中面临许多困难。正如学者所说，毕竟中国已经成为一个税收大国，国家与人民之间的关系更多地是建立在税收的基础上，税收对人民权利和义务的影响变得越来越重要。这就要求国家的税法要更加完整，公正和中立，以适应时代的变化，促进经济发展，保护人民的权利；这就要求在税法中研究税法要与时俱进和征税国的到来。为税法实践提供理论依据。
税收筹划和避税之间有什么区别和区别。他们有一种共同的感觉，即避税一词似乎比税收筹划更重要
更熟悉，更具体，并且或多或少与明暗接触。税收筹划会改变避税的新术语吗？很少有人将税收筹划与避税相混淆，这会对税收筹划的正常发展产生许多不利影响。
不可否认，税收筹划和避税都是要达到减轻税收负担的最终目的，但是税收筹划是一种科学的分析和决策方法，因此受到大力提倡；避税对于税收审计监督很重要内容。因此，有人提出质疑：“既然都是为了减轻税收负担，无论采用什么方法减少国家的税收收入，他们都在挖国家的“墙”。一个不应该提倡，另一个应该反对。 。歧视。”
我们可以从实践中找到这个问题的答案。山东省烟台市一家纺织行业的公司出口的产品一直是各种纺织面料。 1999年下半年，国家将纺织品原材料和产品的出口增值税退税率提高到15％，但服装出口享有较高的增值税出口额。退税率为17％。在结合自身的技术实力并仔细研究了国际市场需求之后，该公司决定将其以出口为导向的产品转向服装，以获得更高的出口退税。降低税收成本后，产品在国际市场上的竞争力大大提高，外汇创汇取得重大突破。
以上是税收筹划的典型示例。由此可以看出，企业实施计划后，国家支付了更多的退税，但达到了鼓励出口，创汇的宏观调控目标，并取得了长期的效益。可以说，税收筹划是国家和纳税人的“双赢”选择。并在以下示例中。还需要获得更高的出口退税，但是这是通过避税来实现的，其结果是国家利益的绝对减少。
广东省广州市的一家公司是专门从事山区特产出口的外贸企业。 1999年12月，一个小规模的纳税人以每吨1000元的价格购买了50吨山区产品（一种特殊的免税商品）。出口，但当时这种山区商品的市场价格为750元/吨，双方同意，本月公司可以以优惠价格从小规模纳税人那里购买50吨此类山区商品。 500元/吨，支付员工福利。完成此操作后，该公司可获得的退税为1923.07元[50×1000÷（1 + 4％）×4％]，而在正常市场价格下，其只能获得的退税为1,442.30元，而小大型纳税人缴纳的增值税没有增加，国家还额外支付了480.77元的退税，但出口量却没有增加。所谓的“税收筹划”虽然数额不大，但具有协议避税的性质，遭到税务部门的反对。
在接受记者采访时，许多公司抱怨：“我们不想走国家不鼓励的避税之路。我们所能做的不清楚是税收筹划是哪种方式以及如何做。避免税收。 ”
这是因为避税手段并未明显违反国家法律，例如偷窃和逃税的方法。它不合理地逃避税收负担具有很强的隐蔽性，因此在特定实践中，它似乎是非常聪明的避税方法。它通常被认为是税收筹划实践。
根据调查，目前企业的避税方法大致有两种情况。一是不能将避税方法认定为非法方法，但它们是当前税收制度中的遗漏。
另一种情况是避免税收或非法法规，但是实时监控的成本太高而无法操作。例如，在企业中，企业仅允许将所得税以有限的金额计入企业娱乐支出，而巧妙地将其他可以全部支出的支出纳入其中；企业采用各种方式推迟收入以减少当期利润，减少当期应交所得税等。。
这些策略或者与实际的经济行为背道而驰，或者它们是在法律和法规的边缘上写作，而法律和法规本质上更接近于逃税和逃税。
税收筹划中采用的减税方法与上述避税方法完全不同。税收筹划方法是一种科学合法的决策方法。它是现代企业财务管理决策方法的重要分支。在理解和使用中，这是利用情况并充分利用税收政策的体现。
在过去的业务管理决策中，存在着一个更为突出的问题，即较少的定量分析和对税收定量因素的考虑，因此将来在这方面有很大的潜力。
税收筹划虽然仍然很新，但已显示出强大的生命力，为许多企业带来了比合法避税更多的收益。一位商业界的朋友曾经告诉记者，当他正在经营的化妆品工厂与另一家濒临灭绝的化工厂合并时，化工厂提供的最低购买价格很难接受。但是，考虑到合并，合并后的公司可以在所得税前弥补损失的因素。经过计算，如果化妆品工厂接受化工厂建议的最低价格，则不会蒙受损失。合并后，化妆品工厂改善了经营结构，并在一定程度上降低了税收成本。
在经济生活中，我们必须正确把握税收筹划和避税之间的界限，以避免跨越界限的不利后果。有鉴于此，我们应充分利用税收筹划方法，维护纳税人的合法权益，努力降低企业的税收成本。
随着税制改革的深入，特别是税收征管改革的全面实施，企业缴纳税款由原税务部门安排，由纳税人自行申报。这进一步阐明了纳税人的纳税责任，并增加了纳税人纳税的风险。大。企业迫切需要及时了解税收政策信息，了解税收政策背景，做好税收政策趋势的预测，并有针对性地采取措施，以获得最大的经济效益。税收筹划是经济社会发展到一定阶段的产物。同时，税收筹划的深入发展促进了经济社会发展，在现代市场经济生活中发挥着重要作用。
在市场经济体制下，企业是具有独立核算，独立运营和自负盈亏的市场实体。税收对公司收入有重大影响：首先，税收支出的数额直接影响公司营运资金的周转；企业成本中是否包括税收，直接影响企业的税收负担；再次，当企业与税务机关之间对税法的理解有所偏离时，企业的态度往往决定着企业的地位。从宏观的角度来看，将计划引入诸如筹款和投资之类的决定企业未来发展方向的决策中，将对企业的决策产生影响，并使最终收益最大化。从狭义上讲，公司将某种产品，税收和税收政策的计划将对企业最大程度地减少其税收负担非常有益。因此，对企业进行合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策，有利于减轻税收负担，增强竞争力，有效保护企业权益，最大化自身经济效益。
依法纳税的意识包括三个连续的层次：首先，依法纳税是每个公民的义务。第二，依法纳税，是指接受税务部门依法进行的日常管理和监督。第三，依法纳税意味着您必须缴纳少量税款，并且不得缴纳大量税款。您必须根据法律保护自己的经济利益。在中国，较早实施税收筹划的纳税人主要是国有，民营大中型企业或“三资”企业。这些企业具有良好的会计惯例和规范的税收行为，其中许多是高级纳税人。因此，依法进行税收筹划本身就是强烈的税收意识的体现。此外，税收筹划过程也是纳税人和相关人员充分理解，理解和适用税法的过程。这是一个完善会计制度，依法开展纳税活动的过程。
只有一个标准来判断双方的行为是否适当以及是否存在错误。通过在法律允许的范围内选择最佳税收计划来进行税收计划，必然要求双方都依法行事。纳税人将不可避免地争取税务机关的执法行动，从而加强对执法的监督。另一方面，随着计划的发展，税收立法将不断完善。第三，纳税人将进行税收筹划以减轻税收负担随之而来的风险将不可避免地使其财务会计制度不断完善，规范纳税行为，并尽一切努力依法纳税。这些行动显然将促进依法迅速形成税收管理环境。
税收筹划已逐渐从地下转移到地面，从幕后到登台前，现在可以在“阳光下进行”了。但是，税收筹划的发展仍然面临许多问题。为了使其健康发展，需要采取以下措施。
1。提高税收筹划和宣传的广度和深度，使各界人士对税收筹划有正确的认识。充分利用各种媒体从各个方面宣传税收筹划。促进企业树立税收筹划概念。通过舆论，促进积极合法的规划，谴责消极和非法逃税行为，指导和规范税收筹划。
2。完善税收法律，堵塞漏洞，提高立法水平。只有法治才能实现法治。为了促进税收筹划的发展，必须有一个完善的法律体系对其进行规范和保护。为此，应加快《基本税法》的制定和颁布，以便可以遵循并裁定现行税法，以消除过于分散的弊端。
3。严格执法，加强收缴检查。同时重视税收促进，教育和处罚，加深纳税人依法纳税的认识，增强纳税人税收筹划的积极性。
4。加强税收中介机构的素质建设。税收中介实践的水平直接影响税收筹划能否迅速发展。因此，有必要加强对员工的专业和综合培训。建立合理有效的用人制度和培训制度，充分挖掘人的潜力；改善信息收集和传送系统，以便它可以及时收集准确的信息；加强行业自律，使税务代理行业真正走向市场，规范运作，税收筹划真正服务于市场经济。
税收筹划的发展空间越来越大，但是税收筹划的发展也面临新的困难，税收筹划也需要国际化。中国公司在国外的投资和运营越来越多，它们需要中介机构提供跨国计划。因此，中介人不仅必须熟悉中国的税法，还必须熟悉国外的税法，了解国外的会计理论，并了解公司受托国的税法。目前，一些国际中介组织在这一领域进行培训的普遍现象是有力的证明。
中国已加入WTO，企业也参与税收筹划。首先是缺乏知识是国际金融，第二是缺乏知识是国际贸易。由于税收筹划与经济联系在一起，因此它与国际金融和国际贸易联系更加紧密。例如，在计划国际结算时以及在什么时间使用哪种货币进行结算时，必然涉及国际金融知识。在与国际标准接轨之后，毫不夸张地说计划者应该是“全面的”。中国的税务代理业仍处于起步阶段，还远远没有达到税收筹划的市场化阶段。严格来说，到目前为止，中国的税收筹划还没有真正进入市场，而税收筹划的发展和完善仍然需要漫长的过程。
私人企业包括四种形式的组织：私人有限责任公司，私人股份有限责任公司，私人合伙企业和独资企业。私人有限责任公司和私人股份有限责任公司具有法人资格，并对公司债务承担有限责任。由于公司及其股东是两个不同的法人实体，因此在征税时对公司和股东适用双重征税，即对公司征收公司税所得税：对股东的工资收入和税后利润，征收个人所得税。
I.私营企业组织的计划
私人企业包括四种有限的组织形式：私人有限责任公司，私人有限公司，私人合伙企业和私人独资。私人有限责任公司和私人股份有限责任公司具有法人资格，并对公司债务承担有限责任。由于公司及其股东是两个不同的法人实体，因此在征税时对公司和股东适用双重征税，即对公司征收公司税所得税：对股东的工资收入和税后利润，征收个人所得税。私人合伙企业和独资企业不具有法人地位，对公司债务承担无限责任，并根据“个体工商户从生产和经营活动中获得的收入”征收个人所得税。
每个“准纳税人”都必须在注册前考虑使用组织形式进行税收筹划。这要求投资者在收集组织形式之前进行充分调查，收集有关营业地点的行业信息，并估算利润水平。全面分析所得税负担，依靠税收筹划赢得起跑线。下表列出了各种形式的私营企业所得税负担的比较（见附表）。
上述临界点的计算没有考虑到私人公司的股东就工资和薪金，股利和股利收取个人所得税，并且可以扣除股东薪金和工资的税前扣除额。减轻企业所得税负担。因此，投资者应估算公司的利润水平和利润分配，综合考虑公司所得税和个人所得税负担以及公司的经营风险，经营规模，管理方式，投资额等因素，选择适合其实际情况的组织形式，实现投资收益最大化。
第二，税收收集和核实的计划
所得税的征收方法有两种：审计征收和批准征收。对于财务会计制度相对健全，能够认真履行纳税义务的单位，将采用核对征税的方法。对于经营规模较小，会计核算不完整的纳税人，将采用固定征，应税所得率和其他核定征费。就应税收入率的评估方法而言，仅为不同行业的应税收入率指定了比例范围。同一行业的最小比率与最大比率之间的差异较大，这有利于税务机关的运作，但缺乏具体的识别标准。较大的随机性可能会给同一行业的企业造成不均衡的税收负担，从而增加业务风险和企业的税收负担。如果一个企业经营多个行业，则税法要求是否对其经营进行单独核算，应根据其主要项目确定适用的应税所得率，这可能会导致应税所得较低的企业获得较高的应纳税所得额。收入率。税率征税。此外，实施批准收款的企业没有资格享受优惠所得税政策。相比之下，审计和征收方式可以享受一些税收优惠待遇，与税收有关的风险相对较小，有利于投资者和税务机关充分掌握企业的生产经营状况。。
许多私营企业的经营规模很小，会计能力也很差。他们只能采用批准的收集方法。甚至有些民营企业也逃税，缩小规模，在不同地方经营，然后转而从事小型个体经营。放弃审计和收集的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不足，降低了业务管理水平，并进行了综合权衡。选择民营企业来检查和征税，不仅会减少与税收有关的风险，而且有利于企业的长远发展。这需要企业按照国家法规设置账簿，计算收入，成本和费用，并按时处理纳税申报。
III。将一些商务娱乐费用转换为商务推广费用
商业娱乐支出是私人企业必不可少的日常支出。许多私人业主将发票用于个人和家庭饮食，食品和娱乐费用，以偿还给企业。人为增加公司支出是不可取的。税法使用“两端卡”方法扣除商务娱乐费用。一方面，仅允许将企业产生的商务娱乐费用扣除为已发生金额的60％，并从商务消费中扣除个人消费部分。商业娱乐费用的最高抵扣额为当年销售（营业）收入的5‰，以防止企业发现更多的餐费发票甚至伪造发票，从而可能导致虚假地增加商业娱乐费用。
由于不允许将企业产生的商务娱乐费用合理或不合理地全额扣除，因此，企业应控制并减少商务娱乐费用的数量，严格区分商务娱乐费用与其他费用，并且不要将差旅费和会议费合并在一起。其他费用，例如交通费，董事费等，被合并到商务娱乐费用中。参加产品交易会和展览会的企业的餐饮和住宿费用应计入业务推广费用。其次，公司可以将部分商务娱乐费用转换为业务推广费用，并增加税前扣除额。例如，将一些招待费用更改为送给客户的礼物，在礼物上打印公司的名称或徽标，附加公司的促销材料，或邀请客户参加公司组织的产品促销会议，并要求参与者登录，它还为参与者提供餐饮和住宿。如果业务推广费用不超过当年销售（营业）收入的15％，则不予扣除。
4.通过结合私人公司捐赠和个人捐赠进行规划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私人业主对公共福利充满热情。税法规定，扣除公益性捐赠不得超过企业年度利润总额的12％。只能在会计年度结束后计算总利润，并且捐款将在该年度进行。如果公司在捐赠前未进行税收分析，则可能会由于捐赠而使公司承担额外的税款。结合捐赠，企业还可以在履行社会责任的同时节省税收。
如果一家私人有限责任公司的董事长计划在2011年5月通过公司以中华慈善总会的名义向西部农村义务教育捐款400万元人民币，则该公司2010年的利润总额为2800万元人民币，董事长获得奖金董事长2011年的总利润为280万元，预计总利润为3000万元，分红为300万元。按照规定，公司捐赠的扣除限额为360万元（3000×12％），剩余的捐赠支出可能为40万元。不允许扣除税前费用，并另加10万元人民币的企业所得税。如果董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义捐赠股利40万元，则根据《个人所得税法》的规定，个人通过非营利性社会组织和国家机构捐赠允许农村义务教育扣除个人所得税前的总收入。
因为公司所得税法设定了公益捐赠的扣除比例，所以许多私人公司以公司的名义捐赠较少，而以个人投资者的名义捐赠较多。这是一个合理的方法。为了股东的利益，公司有必要限制捐赠额。作为补充措施，大股东以个人名义捐款，不仅表达了爱心，而且减轻了税收负担。这是进行合理业务和情感捐赠的最佳选择。合并。
五，注意业务运营费用和投资者个人费用的划分
目前，许多私人公司的会计计算不规范，要求财务人员偿还其个人或家庭消费者的支出，将公司资金用于个人或家庭的购车，购房，并且不提交纳税申报表或使用公众资金以借款的名义。私人偷税漏税和偷税漏税，经税务机关核实，将给企业和投资者造成重大损失。
如果是一家五金加工公司有限责任公司的所有者，2010年12月以消费者的名义花了100万元从该公司购买房屋，税务机关在2011年5月25日的检查中发现了这一问题，该官员认为支出与公司业务无关。利息，股利，股利收入计为个人所得税20万元，企业所得税增加25万元。缴纳相应的税费，滞纳金和罚款十万元。老板不明白。
税法规定，独资企业和合伙企业的个人投资者以公司资金为自己，家庭成员及其相关人员来支付消费者费用和财产费用，例如与购买汽车和住房无关的费用。企业的生产经营。将企业分配给个人投资者的利润，计入个人的个人生产经营收入，按照“个体工商户的生产经营收入”计算个人所得税；除上述企业外的企业个人投资者使用公司资金消费者支出和财产支出，例如与公司自身生产，经营，家庭成员及其相关人员无关的汽车和住房的购置，被视为企业向个人投资者分配的股利。按照“利息，股息，股息”