最近，2018年企业所得税的结算和结算刚刚结束。根据最新政策，取消了研发费用的优惠扣除额，以限制海外委托的研发活动并增加扣除额的百分比。上海凯鸿科技电子有限公司（以下简称“凯鸿科技”）已节省税收超过千万元。
可以理解，额外扣减是一种基于税收的企业所得税优惠方法，而研发费用的额外扣减是企业研发费用的额外扣减。
2008年，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以法律形式承认了扣除研发费用加减税的优惠政策。在过去的10年中，该政策发生了几项重大变化，尤其是2015年和2018年推出的政策变化。研发费用加减的扣除范围逐渐扩大，扣除比例显着增加，会计申报程序已经继续简化。
开宏科技财务总监李振政说，自2009年以来，公司每年都可以享受研发费用减免政策，尤其是2015年和2018年推出的研发费用减免政策，这使公司受益匪浅。 。。
“ 2015年，国家放宽了企业研发活动和享受优惠待遇的研发费用的范围，可以扣除一些无法扣除的成本，例如试制品的检验费。 ”李振焕表示，新一轮中央政府减税减免税政策的力度极大地扩大了企业以更轻的设备和自主创新向前迈进的空间。
2018年，将研发费用扣除率从50％提高到75％的政策扩展到所有企业。同时，可以扣除80％的海外研发活动费用，但不超过中国符合条件的研发费用的三分之二。
据此，开宏科技只能享受上述两项政策。扣除2018年委托的海外研发费用超过1600万元，可以纳入额外抵扣范围，研发费用扣除总额较2017年增长80％。按15％的所得税税率计算，总共可节省税收1000万元以上。
据统计，在过去的10年中，开宏科技的研发费用从最初的约140万元增加到了约6680万元。税收优惠政策提高了企业研发投入的积极性。2018年，凯虹科技的销售收入突破30亿元，比10年前增长100％。现在，该公司已成功跻身上海工业500强。从2015年到2017年，凯虹科技连续三年跻身中国十大半导体封装测试公司之列。 2018年，它进入了上海集成电路封装和测试行业的十大销售额。
“政策不仅越来越受青睐，因为最早提交了大量用于研发项目注册的数据，它还需要在税务和科学委员会的不同部门之间来回交换，到前几年的优先备案，现在只需填写报告即可。年度报税表可以在网上享受，简化的操作大大方便了企业的税务人员。我们可以花更多的时间和精力来计算帐目和报告税款。
上海市税务局企业所得税部门负责人表示，在今年的结算和结算工作中，上海是全国第一个在推广中使用简化版R＆D减免补充法的企业。账户进一步减少了公司享受的额外研发扣除制定政策时，进行会计计算和数据准备的负担使符合条件的企业能够从“愉快的享受”过渡到“简单的享受和享受”。
”
自9月2日下午以来，国务院第六次大检查的16个检查组先后到达各个省，自治区，直辖市，进行为期10天的现场检查...例如，在第八次检查组抵达后，第一次与山东省政府举行了对接会，检查组成员被分为一个综合小组，减税，稳定，扩大就业，深化“分权管理服务”改革，优化经营环境，促进创新驱动发展，合理扩大有效投资。
“-新华社
在2019年，中国政府的当务之急是实施大规模的减税减费措施。
根据国家税务总局发布的数据，
今年上半年，
9月5日，国家税务总局和青海省税务局举行新闻发布会，公布了有关数据：“ 1月至7月，全省累计新增税收减免（收费）31.05亿元，其中：增值税减免以及相关扶持政策，税收减免10.6亿元；个人所得税改革减税10.11亿元；小微包容性政策减税3.89亿元。
自今年年初以来，邯郸市采取了多种措施，提供切实可行的措施，加强保护，抓紧落实，有力地促进了各项税收减免政策的实施。上半年，共计减税25.2亿元，其中增值税减免14.4亿元，小微企业含税减免3.8亿元，个人收入4亿元。减税和1.7企业所得税减免亿元。
减税的深层影响是最终促进经济发展，即利用政府收入的“减”来换取公司利益的“增加”和市场的“倍增”活力。那么，公司如何做才能获得真正的“增加”？
Bao公司的编辑认为，重要的是企业要享受正确的税收优惠政策。目前，企业可以在各地享受许多税收优惠政策。通过“税收筹划”，合理运用适合企业的税收优惠政策，可以减轻企业的压力。
王是一位设计师。 2018年2月，他成立了一家有限公司（一般纳税人），然后开始营业。截至2018年6月，他已开具1000万元发票。在此期间，花费了约300万元人民币的办公费用。让我们计算一下王总要缴纳多少税？（税率为10％；保留两位数）
由此可以看出，虽然扣除了一些费用，但仍需缴税3156.58万元，与利润接近，仅为68684万元。由此可见，综合税率已经达到：315.658 / 1000 = 31.57％。经过
税收筹划后：
来自我们的税收计划
节省：315.658-79.108 = 23655万（{}}的节税率高达236.55 / 315.658 = 74.94％
合理地节省税款并帮助企业减轻税收负担绝对是未来公司发展的趋势之一。那么，税收筹划的常见方式是什么？目前，企业可以在各地享受许多税收优惠政策，包括西部大开发政策，经济开发区税收政策和工业园区税收政策。
今天，公司的小宝将为您详细介绍经济开发区和工业园区的税收优惠政策。
针对有限公司的优惠税收政策
企业可以根据公司纳税规模在园区内设立新公司，分支机构或在园区内迁移，定居，并享受增值税和企业所得税的扶持政策。该公司对该行业几乎没有限制。入驻企业。
1.增值税：由当地储备的40％-70％支持。
2.企业所得税：由本地保留率的40％-70％支持。
此外，企业还可以申请个人独资或合伙企业。个人生产和经营所得税享受批准的征收政策。
独资企业的优惠税收政策
企业可以选择在公园内建立一个或多个独资企业，例如工作室，服务中心，咨询中心等。在园区内交纳税收，享受批准的征收政策，这种节税的效果更加明显。
不同省份，城市和未使用地区的公园收税率不同。应该根据企业的具体情况对此进行分析。例如，如果在湖北或上海的一个公园内建立一家独资个体企业，则将征收个人生产和经营所得税，小规模纳税人征收0.5％-2.1％，小额纳税人征收0.5％-3.1％。一般纳税人。
商务娱乐费用是企业为经营业务而支付的娱乐费用。许多公司的商务娱乐开支都是巨额开支，不仅是肆意浪费的现象，而且由于处理不当，往往多付了不必要的所得税费用。
今天，我们主要从商业娱乐费用的范围，扣除基数和扣除率的角度详细分析现行政策下的商业娱乐费用的合法节税技术。
首先，您需要了解在政府和税务部门的眼中无法擦拭沙子。因此，所谓的炒作技巧必须谨慎。一旦发现，其影响将不仅仅是金钱。因此，我们需要在政策和法律允许的条件下实现税收节省。以下两点很重要：
1.商业娱乐活动是一项相对敏感的支出，是各国税法中最严重的滥用减免税领域。因此，各国税务机关为检查该项目付出了巨大的努力。因此，我们需要掌握数据的真实性和合理性，不要无故捏造虚假数据。
2.近年来，税收法律法规经常更新和更改。因此，与税务部门保持良好的沟通关系是开展节税工作的重要组成部分。
关于特定的实际应用，我们与您分享以下几点：
1.合理使用扣除比例
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业因生产经营所发生的商务娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过销售收入。年（营业）收入5‰。
换句话说，此处使用两张卡片方法。此设计的初衷是在商务娱乐支出中区分商务娱乐和个人消费，因此人为设计了60％的统一比率，以消除商务娱乐支出中的个人消费部分。
并且该限额不超过当年销售（营业）收入的5‰，这是为了防止某些公司使用更多的餐费发票甚至伪造的发票，以免使业务娱乐费用增加40％充当商务娱乐费，导致商务娱乐费过高。
那么，如何在最大限度地减少税收调整的同时达到可以充分利用商务娱乐费用的限额呢？
让我们建立一个方程式。假设一家公司的当期销售（营业）收入为x，而当期的商业娱乐支出列为y，则根据规定，当期税前扣除的商业娱乐支出金额为y，且相同此时，必须满足≤5‰x的条件。可以推断出，在y = 5‰x的60％时，可以满足企业充分利用商务娱乐费用限额并最大程度减少税收调整事项的要求。
上述公式变形后，可获得8.3‰x = y，即在当前企业娱乐开支等于销售（营业）收入8.3‰的临界点时，企业可以充分利用上述的政策。借助此数据，企业在对商务娱乐费用进行预算时，可以首先估算当前的销售（营业）收入，然后以8.3‰的比率粗略计算适当的商务娱乐费用预算值。这样，无需支付更多不公正的税款，即可达到节省税款的目的。
2.合理多样的商业娱乐费用
商业娱乐开支的动机是通过必要的娱乐活动来维持公司形象并促进销售，而商业推广开支具有类似的动机。根据税法，企业促销费用的扣除限额为销售（营业）收入的15％，是企业娱乐费用的30倍，具有更大的节税空间。
基于此，公司可以考虑将业务娱乐产生的原始费用转为业务推广费用，以达到节省税款的目的。
例如，公司经常给客户礼物，例如烟草，葡萄酒，茶和纪念品，这部分费用应包括在商务娱乐范围内。但是，如果企业更改为赠送自己生产或委托的产品，则这些礼物将起到促销的作用，并可计入业务促销费用。促销的结果是，企业可以通过改变支出项目的性质，将商业娱乐费用转用于扣除额较大或没有扣除率限制的项目，从而为企业节省税负。
3.设立独立的会计分支机构
商业娱乐费用是基于销售（营业）收入作为扣除基础。企业可以通过建立独立核算的分支机构来增加费用限额的扣除基础。
例如，将销售部门设置为独立的会计销售公司。通过向销售公司出售产品，然后销售公司实现对外销售，可以直接带来近两倍的销售收入。得到改善。
但是，应该指出的是，建立独立的会计分支机构可以直接节省税款，但同时也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。因此，是否要建立这样的分支机构需要综合考虑企业的税收优惠和长期利益的综合决策。
4.设置支出明细帐户
在管理费用帐户下设置详细的商业娱乐和业务促进费用，用于计算通常的商业娱乐费用和商业促进费用，以防万一类似情况下不需要年终申报或税务机关的检查项目。争议。随时可以将在商业娱乐和业务促销费用明细帐目中计算出的费用金额与已实现的净销售（营业）收入（总收入）进行比较，当发现其中一项费用超支时，应及时进行调整。方式与两者相似。
每个人都可能对商务娱乐开支有所疏忽，因为关注的焦点通常是节省工资税。工资确实是避税的主要负责人，但是节税是一项系统而全面的项目。当然，大头很重要，为了最大程度地节省税收，需要充分考虑小水平。
首先，税前扣除额反映了税制改革策略
简单的税制，广泛的税基，低税率，严格的税款征收和管理。
2.税前扣除的基本要求：
真实合法；与所得收入无关的支出，不得扣除。
三，税前扣除原则
权责发生制原则，匹配原则，相关性原则，确定性原则，合理性原则。
期间费用按税法分类
税法有扣除标准费
包括员工福利费用，员工教育资金，工会资金，商业娱乐费用，广告和业务促销费用，公益捐赠等。
（1）原则上，扣税是根据税法规定的扣税范围和标准进行的，避免了税收调整并增加了公司税负。
（2）区分不同费用项目的会计范围，以便可以完全扣除，使用，使用和使用税收标准的允许扣除。
（3）合理转换费用。通过税收筹划，将可抵扣费用转为无抵扣标准的费用。扣除项目的数量将增加，以减少应纳税所得额。
其次，税法不扣除标准费用：包括工资和薪金，劳工保护费，办公室费用，差旅费，董事会费，咨询费，诉讼费，租赁和财产成本，车辆使用费，定期递延费用销售，会员费，房地产税，车辆和船只税，土地使用税，印花税等。
（1）正确设置费用项目以增强会计数据的可比性。
（II）规范支出，并利用应纳税所得额的支出扣除效果。
（3）选择一种合理的成本分摊方法，以发挥与应税收入相对应的费用的扣除作用。
第三，税法规定的优惠费用项目
研究与开发费用：是指公司在一个纳税年度中因新产品，新技术和新工艺的研究与开发而在生产和运营中产生的各种费用。
《企业所得税法》：计算应纳税所得额时，可以扣除企业在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。
管理成本会计的节税技巧
首先，税法中没有标准扣除项
（1）工资和薪金支出：根据税法，企业可以合理扣除工资和薪金支出。
1.工资是指企业向每个纳税年度在职或受雇于该公司的雇员支付的所有现金或非现金报酬，包括基本工资，奖金，津贴，补贴，薪金，加班费以及与雇员雇佣或雇用相关的其他费用的增加。
2.“合理工资”是指按照工资制度的规定实际付给雇员的工资。税务机关在合理确认工资时可以掌握以下原则：
（1）企业制定了更加规范的员工工资制度；（{}}（2）企业制定的工资制度符合行业和地区标准；
（3）企业在一定时期内支付的工资，工资是相对固定的，工资，工资的调整有序进行；
（4）企业已履行了按实际工资代扣代缴个人所得税的义务。
（5）关于工资和薪金的安排不是为了减少或逃税。
（财企[2009]第242号）：如果公司实施了员工提供的运输，住房和通讯待遇的货币化改革，则针对汽车的销售或住房补贴或运输补贴（或汽车改革）按月。（补贴）和通讯补贴应计入职工工资总额，不再计入职工薪酬管理；如果尚未实施货币化改革，则将企业发生的有关支出作为职工薪酬进行管理，但要按照国家有关住房制度改革的有关政策统一规定，无法再为员工购买和建造住房。
不统一用餐的企业发放的假日补贴和每月午餐补贴应计入工资总额管理。
企业函[2009] 33号规定，在扣除一定标准的公务费用后，雇员向雇员发放的通讯补贴应按照“工资和薪金”收入项目缴纳个人所得税。公务费用扣除标准是根据地方政府规定执行的。如果地方政府未制定公务费用扣除标准，则公司每月向职工支付的交通补贴（或汽车补贴）为交通补贴总额的30％，作为个人收入。支付给员工的每月通讯补贴按通讯补贴总额的20％计算为个人收入（工资和薪金收入），并扣除个人所得税。
金融企业[2009]第242号文件明确规定：对自营员工食堂的补贴或对非营业食堂的统一午餐的补贴可计入员工福利支出，因为它们没有“支付给每个员工都有“补贴和补贴”（国税发〔1998〕155号），不征收个人所得税。不含统一膳食的每月午餐补贴应计入工资总额管理。
允许在国务院财税部门规定的范围和标准内扣除企业为投资者或雇员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。自2008年1月1日起，公司已按照国家有关政策法规为在本企业工作或受雇的所有雇员缴纳补充养老保险费和补充医疗保险费，且该标准不超过雇员工资总额的5％。在计算应纳税所得额时允许扣除；超出部分不扣除。在中国工作的雇员的海外社会保险费不得扣除。允许单位和个人从其应纳税所得额中扣除他们所存入的实际住房公积金，幅度不超过该雇员上一年平均月薪的12％。单位和职工缴存的住房公积金的平均月薪，不得超过其工作地区所在地区职工平均月薪的三倍。企业为企业支付除职工免税以外的各种保险金的，企业向保险公司付款（即保险属于被保险人的保险账户）时，应当计入职工的当期工资收入。“该项目计算并征收个人所得税，税款由企业代扣代缴。
差旅费：如果企业能够提供合法性证明其真实性，则可以扣除企业为获得收入而发生的合理差旅费，包括：姓名，地点，时间，任务，旅行者的付款凭证（金融银行）[2006] 313号）。
会议费：如果纳税人能够提供有关会议费的证明，则纳税人与其业务活动有关的会议费可在税前扣除。会议费用证明包括：会议时间，地点，与会者，内容，目的，费用标准，付款凭证等。
母公司以管理费的形式向其子公司收取费用。因此，子公司支付给母公司的管理费不能在税前扣除。母公司为子公司提供各种服务的支出，应当按照独立企业之间公平交易的原则确定，并作为企业正常的劳务收入进行税收处理。子公司应扣除税前成本费用。否则，税务机关有权进行调整。企业（独立法人）之间直接支付的管理费不予扣除。如果能够证明提供了真正的管理劳务，则买卖双方应当按照独立交易的原则确认管理劳务的买卖，并分别确定劳务收入和成本。企业内部组织之间支付的费用：企业内商业组织之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部商业组织之间支付的利息，不得扣除。
其次，税法有扣除标准
（I）员工福利费用：企业发生的员工福利费用如果不超过工资总额的14％，则不得扣除。
（2）工会经费：可以扣除企业分配的不超过工资总额2％的工会经费津贴。
（3）员工教育费用：除非国务院财税部门另有规定，否则企业产生的员工教育费用
允许扣除的部分不超过工资总额的2.5％；超出部分允许在以后的纳税年度结转并扣除。
（四）商业娱乐开支：企业与生产经营活动有关的商业娱乐开支，应扣除其发生额的60％，但不得超过其销售（经营）收入的5‰。那一年。商务娱乐支出是指与餐饮，娱乐，烟，酒，茶，咖啡，食品，保健品等社会娱乐支出有关的社会娱乐支出，与生产经营活动中发生的社会娱乐支出有关。带有单位标识的外来礼品的自产产品或特殊定制的礼品，应作为业务推广费用。没有任何标记的礼物是捐赠支出。销售（营业）收入是指销售或营业收入的净额，通常包括主营业务收入，其他业务收入和认定的销售收入，不包括营业外收入和投资收益。企业成立期间发生的商业娱乐费用是启动费用的一部分，没有比例限制，该限制按照扣除业务启动费用的方法扣除。企业在清算期间发生的商业娱乐支出不存在比例限制，在计算清算收益时予以全额抵减。
（五）捐赠费用：企业的公益性捐赠费用应在年利润12％以内的应纳税所得额中扣除。
III。税法规定的优惠费用项目-研究开发费用