财政部国家税务总局
关于小额信贷公司税收政策的通知
财税[2017] 48号
省，自治区，直辖市，市（财政局），国家税务局，地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为了引导小额贷款公司在“农业，农村和农民”以及小型和微型企业中发挥积极作用，更好地为实体经济的发展服务，小额贷款公司的相关税收政策是特此通知如下：
1.从2017年1月1日至2019年12月31日，是经省级财务管理部门（金融局，局等）批准的小额贷款公司向农村家庭提供的小额贷款利息收入。，免征增值税。
2.从2017年1月1日至2019年12月31日，由省级财务管理部门（财务机构，局等）批准的小额贷款公司向农村家庭提供的小额贷款利息收入。在计算应税收入时，总收入中应包括90％。
3.从2017年1月1日至2019年12月31日，经省级财务管理部门（财务机构，局等）批准的小额贷款公司将在年底计入贷款余额的1％贷款损失准备金可以在扣除企业所得税之前扣除。具体政策口径应按照《财政部和国家税务总局关于金融企业贷款准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税[2015] 9号）执行。 ）。
4.本通知中提到的“农户”是指在该镇（不包括城关镇）的行政区域居住了很长时间（一年以上）的那些人，还包括那些在城关镇管辖的行政村居住的人家庭和非本地户口但在当地居住超过一年的家庭，国有农场的工人以及农村个体工商户。位于乡镇行政区域（城关镇除外）内，城关镇管辖的行政村内的国有经济机构，团体，学校，企事业单位的集体户;有当地户口，但外出谋生一年上述住户无论是否保留承包的耕地，都不属于农民。农民以家庭为统计单位，既可以从事农业生产，也可以从事非农业生产和经营。农民贷款的确定应基于贷款时的贷款对象是否是农民。
本通知所称小额贷款是指一笔贷款，农户的贷款余额合计少于100,000元（包括本金）。
五，自2017年1月1日起征收至本通知发布之日的增值税可在随后的几个月内扣除或退还。
财政部和国家税务总局
2017年6月9日
如今，电子商务行业的税收政策体系变得越来越复杂和多样化，企业和业务交易也越来越复杂，税收管理措施越来越严格，这使得天猫和京东企业的税收问题越来越多难。越来越多。
为什么越来越提倡公司税收风险管理的重要性？
因为税收占公司利润的三分之一，并且已以各种形式嵌入到公司行为的方方面面，所以税收行为本身已成为公司风险的制造者。
帐户不规范，税收很危险！对于大多数天猫和京东商户而言，税收是悬而未决的工具。这是每个电子商务会计和企业主的心中之痛。
大多数天猫和京东企业的情况是，财务和业务的完全分离将导致一个财务分类帐和一个业务分类帐。财务部门需要手动计算每个仓库的数据和每个商店的数据，但是某个仓库或商店的数据通常在统计信息方面存在错误，从而需要重新计算整个财务数据。不仅浪费了大量的人力，物力和时间，而且还导致效率低下和业务运作不明确。
很常见的是，一些天猫商人提供基于销售和声誉的补贴作为基本指标，以促进贸易业务的发展。单个电子商务公司使用补贴来获得补贴。较大的金额构成补贴。欺诈。但是，如果商家先前已经在用于付款单交易的平台上执行了付款单统计表，则记录了佣金和付款单佣金，则可以首先确认全部收入，然后将剥离的部分被剥夺，然后会计税收。
在任何情况下，由于电子商务环境造成的订货环境差，最终企业也应承担相应的责任。
此外，成本和费用中还可以包含更多内容，例如快递费，商人免费送货以及运费也可以用作销售费用，但无法获得用于抵扣输入的发票或丢失做？如何记录年度技术服务费，具有成本效益的服务和直通车？
通常，年初会从商店的支付宝中扣除年度技术服务费。当商店在年底达到预定的销售量时，天猫将退还该费用。如果商店没有达到约定的销售量，则该费用将不予退还。这对商人来说是一笔费用，但对天猫来说却是一笔业务收入，因此需要开具年度技术服务费发票。
天猫商店的成本效益，直达火车和其他促销费用是指为确保公司流量增加并同时形成促销活动而发生的相关费用。开始时，这是一种预付费用。根据使用情况，有必要在后台及时向平台申请相应的促销费用发票。收到后将处理相关费用。
不要专注于避税，这一定是一个陷阱。如果天猫开具的发票金额与实际扣款金额不符，将有很大的差异，这将涉及逃税。
电子商务公司如何逃税？天猫和京东企业需要合理的税收节省！
电子商务逃税方法非常简单。无非就是“三百零二家没有白银的银行”。交易变得复杂。
主要的逃税方法：
一种方法是提前收取款项，然后将其转移到未绑定商店的支付宝中，然后转移到个人支付宝中，然后随意将其用作家庭资金。
第二步是从普通家庭中提取现金，而不是保留基本家庭贷款页面上的信息，而是将交易中订单贷款的目标帐户帐户更改为公司名称下的非商店绑定的支付宝帐户，然后下订单相应的贷款和预付款额将直接流入此不受商店约束的支付宝，然后可以自由提取。
天猫（Tmall）和京东（JD.com）等电子商务公司存在很多与税收有关的问题。税收处理仍应合理以节省税款和避免税款。您需要专业且负责任的公司服务提供商来为您执行税收筹划。
税收筹划也称为“合理的税收节省”。作为一家电子商务企业，有必要了解佳富科技倡导的“电子银行账户+支付”的模式，以帮助天猫和京东企业合理地避税。
“电子银行帐户+代表客户付款”的新模式。目前，银行推出的产品，例如电子账户电子账户，主要解决了企业收支问题。
除了用于付款结算外，这种虚拟公共家庭还具有节省公司税和降低企业运营成本的目的。此外，账户资金余额的性质是安全的，并由银行监管。帮助解决公司税成本，个人所得税，股息和其他问题，以增强公司的节税能力，并帮助公司老板实现减税的目标。
但是，为了避免风险，一些公司会通过二次转帐将资金转入个人支付宝，然后对他们的银行卡进行个人支付宝余额取款操作。
税务机关用来追踪电子商务税收相关问题的方法也非常简单。也就是说，根据电子商务交易的特征，捕获公司公共资金流向或商品来源的痕迹。
三点和一线跟踪方法使税务机关可以随时通过Internet获得有关在线贸易企业行业的信息，掌握货物交易，银行付款和发票检查的状态以执行“检查”。缺陷和填补泄漏”。确定税收审计的方向。
因此，在减少税收的方法中，逃税和避税的目的都是为了减轻税收负担的压力，但是它们具有两个完全不同的属性。逃税是不正当或非法手段。只有承认税法并合理地履行税收义务，合理安全的经济行为才能减轻税收负担。
随着中国企业的发展壮大，专业化程度越来越高，各种独立的会计子公司蜂拥而至。许多公司已经形成了管理与业务分离的模式：母公司逐渐被剥离为纯管理。不从事特定业务；子公司负责业务运营并成为利润中心。
因此，母公司和子公司的账簿上已经形成了一种普遍现象：由于母公司没有业务，“只进但不进”或“少进多出”，账面利润为负。 ，甚至造成严重损失。;由于子公司是轻载且专业运营的，因此其账面利润是可观的，甚至是丰厚的。
由于税法对合并税的严格规定，许多母公司和子公司没有合并税的条件。他们只能分别计算，分别申报和缴纳企业所得税。对于这些不能合并纳税的母子公司，如果它们之间的收支不明确或计划不足，很可能会发生“税收失衡”现象。也就是说，母公司和子公司的税收负担偏离了正常价值，子公司的税收负担较高，母公司的税收负担较低，企业的总体税收负担增加。
实际上，这类公司并不是少数，请看我们两年前所做的一个案例。
1.企业基本情况分析及纳税现状
成都的母公司是一家贸易公司。为了组建专业的管理团队，最后一个业务部门于2015年底分立，成立了独立的会计子公司H，并拥有母公司90％的股份。过去几年中，随着其他业务部门的剥离，母公司已成为不进行任何特定业务的管理层，与以前相比，收支结构也发生了重大变化。
收入项目包括：
全资子公司支付的利润为税后利润的50％；非全资子公司按投资比例获得的股息；投资证券收入；银行存款等的利息收入
支出项目包括：
固定资产的折旧和摊销费用；该部门工作人员的薪金，奖金和差旅费；海外机构资金；其他费用，例如审计费，商会费，会议费和退休干部费。
税收负担失衡的原因是，由于最近的分离，母公司与子公司H之间的某些财产和费用尚未明确划分或定义。例如，属于子公司H的一些费用在母公司中列出；子公司H占用母公司的资源而无需支付或支付少量。
这直接导致母公司的成本较高，而子公司H的成本较低。因为是单独征税，所以虽然母公司的亏损可以用子公司H支付的利润来抵销，但实行差别税率，但是由于母公司从子公司H获得了税后利润，即费用（在母公司发生的费用的一部分）未在子公司H企业所得税之前扣除，这导致总体企业税负增加。
我们不妨在两种情况下验证和分析母公司和子公司2016年的账面利润：
1.母公司H的税前未扣除母公司的1000万元亏损（费用）
子公司应交税费H = 2000×25％= 500（万元）
母公司从子公司H获得的利润= 1500（税后利润）x 90％（持股比例）= 1350（10,000元人民币）
根据现行税法，从被投资企业收回的投资利润为免税收入。
然后，总税费= 500（万元）
2.母公司的1000万元亏损（费用）在扣除子公司H的税前
子公司H应付税费=（2000利润-1000亏损）×25％= 250（万元）
母公司H子公司利润= 750（税后利润）×90％（股权）= 675万元
总税费= 250万元
第二种方法可节省250万元（500-250）的总体税款。
通过计算不难看出，在将1000万元的税前亏损记入子公司H之前，可以为子公司H节省250万元的税金（1000×25％）。
第二，节税建议
根据企业的具体情况，我们提出了两项节税建议：“费用下放”和“费用下调”。分别介绍如下：
1.关于分权节省税款的建议
这项节省税款的建议基于两个当前情况：首先，母公司的主要负责人在子公司H中兼职。例如，母公司的总裁担任子公司H的董事长，母公司的高管担任子公司H的董事。但是，其薪金，管理费用等均由母公司承担。这不能满足实际费用。规则。
其次，母公司的办公室工作人员与子公司H混合在一起，也就是说，子公司H的日常事务占据了母公司的办公室工作人员，但不支付任何费用。权力下放的
减税提案有两个具体方面。
（1）在子公司H中兼职的母公司高管的部分费用将转移到子公司H，子公司H将根据实际费用提取董事会费用在子公司工作的母公司高管人数相关费用。
根据目前的规定，子公司H可以提取董事会日常费用的董事会费用（包括办公费，公司会议和工作中外国董事会成员的住宿费，交通，食品，邮电费用以及有关保险费）和董事会会议费（包括董事会成员和有关工作人员的差旅费，住宿费，伙食费以及董事会会议期间和工作时间的相关必要费用），但有必要制定董事会费用的管理措施，包括按照实际列出不得撤销支持，也不能将其分发给个人。
（2）将一些办公室工作人员下放到H子公司，相关费用将相应下放，并将根据H子公司的实际税前支付。
目前，母公司，对外关系部和人力资源部的办公室中有大量员工。他们几乎全职为子公司H服务，但费用在母公司承担。做得好，让他们下放权力，减轻企业的整体税收负担。
根据我们的测算，将这两个成本分散后，母公司每年可以合法地将200万元的成本转移给H子公司，从而直接将H子公司的企业所得税减少了500,000元（200× 25％）。
2，降税建议的节税建议
还根据企业的现状提出了向下收费的减税建议。由于不完全分离，母公司和子公司H尚未完全切断其财产，材料，成本和其他方面。例如，子公司H占用母公司租用的一楼，仅收取折旧；母公司为子公司H免费提供担保；甚至电话费和财产费都由母公司支付，这不仅增加了总体税收负担，而且还增加了税收负担。不利于准确的会计核算和内部控制。
对于降低费用的税收有四个具体建议。
（1）母公司以市场价格向子公司H收取办公室租金。
由于房屋折旧期长，按折旧标准收取的子公司H的租金低于市场价格，这显然违反了会计真实性原则；虽然母公司所在地的房价飞涨，但租金成本也相应上升。价格的计算和租金的收取不违反关联方交易的原则。据测算，仅此一项，每年就可以使子公司H的税前费用增加320万元，直接减少子公司H的企业所得税80万元（320×25％）。母公司只需支付16万元（320×5％）的转租房屋营业税（在全面的业务改革和增加之前）；分租房屋无需缴纳房地产税。
（2）母公司应根据实际情况与子公司H分担电话费，财产费，水电费等期间费用。此项约为每年60万元，可直接减少H子公司的企业所得税15万元（60×25％）。
（3）母公司必须为子公司H实施付费服务，并进行以市场为导向的经营，例如按担保价格等以市场价格收取一些费用，并增加子公司H的税前扣除额。为了减轻整体税收负担。
（4）母公司还应为其他有利可图的子公司或参与公司开展以市场为导向的业务。该费用必须收取。如果母公司将亏损转化为利润，则可以使总公司所得税减至最低。税收负担。
我们的两项建议最终最终直接降低了子公司H的数百万人民币的企业所得税，有效地减轻了公司的总体税负。
从此案例可以看出，在中国企业的成长过程中，企业税收负担的增加有时是由于企业管理不当和未能遵循“根据实际情况提供支持”的原则所致。例如，上述母公司和子公司在财产和费用之间具有恒定的关系。如果加以澄清，就不会发生税收负担的不平衡，并使企业的税收成本降至最低。该案例对于已经形成或准备形成分离模式的母公司和子公司具有一定的启发性。
作者简介：银行职员杨磊（Yang Lei）从事现金管理业务，并对公司资金管理研究充满热情。
企业海外业务的扩展产生了对海外资金管理的需求。建立海外资金中心需要从三个方面考虑：提高资本集中度，防范和控制风险，税收和法规，其中包括税收成本和风险考虑始终是一个非常重要的因素，企业可以从库房主体的选择和资金池的结构等方面进行节税操作。
国内企业的“走出去”步伐加快了，“全球化”运营已成为一种趋势。改革开放以来，中国经济发展迅速，促使众多国内优秀企业成长为世界百强知名企业。近年来，“一带一路”倡议的出台和发展为中国企业“走出去”创造了良好的商机。
对公司资金管理和升级资金管理模式的需求很大。随着“走出去”公司在海外的扩张以及跨国公司的全球布局，公司资金管理也开始发生全球变化，资金模型和功能在实践中也在不断发展和升级。
海外金库的概念和功能
随着企业海外业务的加速发展，企业对海外资金管理的需求变得越来越紧迫，越来越多的跨国企业选择建立海外资金中心来统一管理和分配海外资金。公司海外财务中心的功能主要分为两类：
首先，是跨国公司的“内部银行”，以协调资金的管理和分配，提高资金使用效率，并降低集团的整体财务成本；
第二个是企业的结算中心，它统一收取和支付会员单位费用，管理会员公司的现金和兑换，对冲及其他活动，从而减少了结算成本，减少了集团资本占用，降低了财务成本，并将集团总部增加到整体资金。控制。
选择海外财务中心时应考虑的因素
在选择海外资金中心时，公司通常需要考虑资本中心的政治环境，财务环境，税收法规，银行服务，时差等，以及其自身的业务发展目标，成本有效性和其他因素。因子。
实际上，大多数公司将在荷兰，卢森堡，新加坡和香港等金融服务发达，资本自由流动，税率低或税制简单的国家或地区建立海外财务中心，中国。从“走出去”企业的情况来看，中资企业对在香港或新加坡建立全球资本中心更感兴趣。现在，以香港和新加坡为例，说明在选择海外财资中心时需要考虑的各种因素。它还分析了香港，中国和新加坡作为“走出去”的公司设立海外资金中心的地点的优势。
库房中心的选择将对企业集团的未来发展产生深远影响。一般而言，在选择设立资金中心的场所时，公司会考虑三个方面：提高资本集中度，预防和控制风险，税收和法规。
1.从促进集中管理的角度
的考虑角度：选择地点需要促进集中交易帐户以实现集团集中管理的目标，而成本效益分析应包括简化合作伙伴银行关系策略以及总体存款和贷款的需求。
一般来说，公司会选择在一家海外控股公司或已建立机构的地区建立一个金库，并选择一家具有本地综合实力的银行作为主要的金融业务合作伙伴整理并精简合作银行结帐并与小组合作实施集中管理。
2.从改善风险管理和投资管理能力的角度
的考虑角度：考虑本地市场存款的安全性和收益要求，本地市场资金的流动性，产品和服务的深度以及本地法律，仲裁和政治等，以促进实施集团的内部治理政策，包括外汇，利率和交易对手风险。
中国香港和新加坡具有以下优势：
中国香港作为亚太地区的金融中心，拥有全面的现金管理和国库产品及服务，以及完善而可靠的法律体系。设在中国香港的资金中心可以有效地增强集团的风险管理和投资管理能力；
新加坡是世界第四大国际金融中心，世界第三大外汇交易中心和世界第二大财富管理中心。同时，新加坡是举世闻名的自由港，拥有利率自由化，法律和监管体系完成。
3.法律和税收方面的考虑
的考虑角度：考虑到当地的货币政策和外汇管制的程度，当地法规是否允许公司参与本地，跨境和海外资金收集服务。企业需要考虑或避免建立对内部交易的存款和贷款利息征收预提税，对银行存款的利息征收预提税的场所，并考虑当地法规中弱化的资本规定（如果有）是否不利到组的状态。
香港，中国和新加坡针对与库房相关的业务的法规和税收政策如下：
1.当地法规
香港，中国大陆和新加坡没有外汇管制，也不征收任何股息税或预提税（新加坡必须遵守FTC的优惠政策）。香港，中国和新加坡的监管机构对跨境资金收集和分配，企业跨境融资，内部结算，收款和支付等没有其他监管限制，是建立企业资金中心的有利场所。
2.税收优惠
许多国家和地区都建立了财资管理中心，以吸引跨国公司和企业集团，并经常引入各种税收和政策优惠。
中国香港：为了吸引跨国公司和内地公司在中国香港设立公司财务中心，香港政府在税收法规修正案中引入了相关的税收优惠，该修正案于6月生效。 2016年3月3日。此税收优惠无需提前应用。仅在提交年度纳税申报表时才需要向香港税务局申报。税收优惠有两个方面：
符合条件的利息费用扣除在特定条件下，计算资本利得税时可以扣除公司资本中心在运营集团内部融资期间发生的利息支出（非香港关联公司需要支付相关费用利息收入缴税不少于中国香港适用的税率）。
集团内部融资的条件是：
（1）参与资金集中管理的会员公司可以是香港中国公司或非香港中国公司，至少需要其中4家；
（2）每月平均收集和/或分配的资金数量至少为4；
（3）每笔贷款交易不得少于250,000港元或等值的外币。
符合条件的利得税减免是对库存业务中符合条件的利润的所得税减免50％（即8.25％）。合格的公司财务中心和合格的财务利润条件如下：
（1）在中国香港进行国库中心和国库活动的中央控制；
（2）资金活动/交易的利润和总资产不得少于资金中心的利润和资产的75％；
（3）需要从中国内地或非香港联营公司提供的资金服务/交易中产生合格的利润，包括资金池管理（例如建立资金池，进行现金流量预测等） 。），付款管理（集中式支付服务），投资服务（提供增值服务，例如存款，存款证明，债券，票据等），风险管理（提供有关金融风险的意见，例如利率风险，外汇风险和相关对冲工具）例如远期和期货合约等。例如，中国内地税法规定的预提所得税率为10％，而根据中国内地与香港之间的税收协定，预提所得税率为7％。
（3）增值税和其他流转税。除了所得税和利息预提所得税外，跨境支付利息还可能涉及流转税。例如，中国支付外国利息。除了预扣所得税外，它还必须支付增值税。
2.转让定价风险
海外金库中心与成员单位之间的转移定价策略通常会对集团的总体税收成本和税收风险产生重大影响。作为跨境资金分配中心，金库中心通常涉及与会员单位的许多相关交易。如果财务中心的税收负担较低或有某些税收优惠措施，则可以通过全球资金分配来降低集团的整体价值提供税收条件。
但是，在特定的业务运营中，企业需要澄清金库中心和交易对手所在地的相关法律法规和政策，并特别注意合理的业务目的并防止税收风险。
3.防止资本稀疏规定的影响
弱资本也被称为“资本隐瞒”，“股份隐瞒”或“收益回报”。防止资本金稀少的规定规定了公司可从关联方获得的最大贷款额。如果发现其债务融资比率过高而没有合理的商业原因，则可以判定为避税。这种免税原则是：
首先，利息支出可以在投资企业所得税之前支出，但是股息不能支出。
其次，在某些国家/地区，股息的预提税率高于利息的预提税率。例如，美国对股息征收预提税，并免除利息税。基于上述避税的可能性，许多国家已经采用了防止资本弱化的法规。
因此，企业还必须充分考虑财资中心所在地区和相关地区的资本弱化法规。
有关全部内容，请参阅《美国财政部中国》杂志2019年4月期。