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目前，许多投资者将金融租赁与P2P混淆了，尚不清楚本质区别是什么。今天，我们将从收入的角度来看金融租赁的利润模型。任何金融商品风险控制的核心是资金的去向。那么，金融租赁如何控制风险以及如何保护自身收益呢？
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债务收益
1.融资租赁公司开展全额还款的融资租赁业务。当然，获得利息和租金收入是他们最重要的利润模型。
2.通过融资租赁分配信贷资金意味着对于中小企业而言，可以通过提高利率或租赁利率来控制风险，并且高质量的客户不需要降低利率费率。由于租赁的会计和税务处理与贷款不同，因此客户的实际融资成本不高于或低于贷款。
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剩余收入
1.增加租赁物业的残值处置收益不仅是控制金融租赁风险的重要手段，而且是金融租赁公司重要的盈利模式之一。
2.制造商所属的专业金融租赁公司具有设备维修和再制造专业知识以及广泛的客户群。它可以提供全方位的金融租赁服务，尤其是客户欢迎的经营租赁业务。处置租赁财产的残值不应对专业金融租赁公司构成风险，而应成为新的利润再生点。
3.根据金融租赁合同的交易条件和履行情况以及收回设备后租赁和转售的设备的实际收入，在扣除应收租金，维护和其他相关费用后，该收入的剩余价值通常是5大约25％的大型通用设备（例如飞机和轮船）将获得更多收入。
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服务收入
1.租赁处理费。租赁服务费是所有金融租赁公司的合同管理服务费。
2.财务咨询费。融资租赁公司将在一些大型项目或设备融资中为客户提供全面的融资解决方案，并将根据融资金额收取一定比例的财务咨询费或项目成功费。通常，大约0.25-5％的财务咨询费可以成为由专业投资机构作为独立机构成立的金融租赁公司的重要获利方法之一，以发展租赁资产证券化，金融租赁和信托，债券和金融租赁投资组合，以及中继服务。。
3.贸易佣金。融资租赁公司作为设备的购买者和投资者，促进设备的流通，使制造商和供应商扩大市场规模，实现销售资金的直接回报。
4.服务包费用。由制造商租赁的金融租赁公司将在金融租赁合同中提供配件和某些消耗品，检查，专业培训及其他服务。
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营业收入
2.产品组合服务。融资租赁公司加强与其他金融机构的合作，以在四个方面开发不同的产品组合和产品接力：筹资，加快资产周转，分散经营风险和盈利模式。他们还可以获得良好的回报。
3.扩大收益。大规模经营是金融租赁公司提高股东投资收益的重要措施。
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节省税款
在成熟的市场经济国家中，非全额付款的金融租赁业务通常占所有金融租赁的很大一部分，尤其是具有制造商背景的专业金融租赁公司可以达到60％至80％。
1.在金融租赁公司具有一定的税前利润的前提下，金融租赁公司使用经营租赁来租赁其所需的办公场所，车辆和信息设备。租金是在缴税前支付的。您可以获得节税的好处。
2.对于提供给客户的经营租赁服务，出租人可以在扣减税款之前扣减租赁物业，以获得延迟的税款支付。
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风险与回报
1，或有租金
或有租金是指金额不固定且根据时间长度以外的因素计算的租金。或有租金在实际发生时可以直接计入税前支出。融资租赁公司的风险增加，并且可以获得相对较大的回报。
2，可转换租赁债务
案例信息
甲公司（一般纳税人）是一家商品流通企业，同时经营金融租赁业务（未经中国人民银行批准）。2001年1月，甲公司按照乙公司的规格，型号，性能及其他要求购置了大件设备。取得的增值税发票金额为500万元，增值税为是85万元设备预计使用年限为10年（城市维护建设税适用税率为7％，教育费附加费率为3％）。公司已经准备了以下两个融资租赁计划：
方案（1）：租赁期限为10年。租赁期限届满后，设备所有权归乙公司所有，租金共计人民币1000万元。 B公司每年年初支付100万元；
方案（2）：租期为8年。租赁期满时，甲公司收回设备的残值，租金总额为800万元。 B公司每年年初支付100万元人民币。
要求：根据规定，2001年“金融保险业”的营业税率为8％。请分别计算公司A的两个计划应付的税费。
回答：
Guo Shui Han [2000] 514“国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税的通知”和Guo Shui Han [2000] 909“国家税务总局关于以下问题的补充通知：融资租赁业务流通税征收”规定，对于由中国人民银行批准的从事融资租赁业务的单位以及对外贸易经济合作部批准的外商投资企业和外国企业，无论租赁货物的所有权是否转移给承租人《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定是征收营业税，不征收增值税。其他单位从事金融租赁业务。租赁货物的所有权转让给承租人的，征收增值税，不征收营业税；如果租赁货物的所有权不转让给承租人，则征收营业税，不征收增值税。该公司是未经批准从事金融租赁业务的企业，应根据租赁货物的所有权是否转移确定应纳税额。
方案（1）租期届满后，将设备的所有权转让，并按规定征收增值税，不征收营业税。
由于A公司是一般增值税纳税人，因此，根据规定，应允许扣除设备的进项税。
A公司应缴纳的增值税=销项税-进项税= 1000÷（1 + 17％）×17％-85 = 60.30（万元）
应缴城市维护和建设税及教育附加费= 60.30×（7％+ 3％）= 6.03（万元）
由于增值税业务的融资租赁实质上是买卖业务，因此，根据买卖合同应征收十分之三的印花税。
应付印花税= 1000×0.3‰= 0.3（万元）
方案（1）应税费用总额= 60.30 + 6.03 + 0.3 = 66.63（万元）
方案（2）租约到期后，甲公司将收回设备，即该设备的所有权将不被转让，并且应按规定征收营业税，且不征收增值税应征收。
根据国税[2000] 15号文件的规定，融资租赁业务应以其从承租人那里收取的总价和超额收费（包括残值）为基础减去出租人承担的租赁货物的实际成本。余额就是营业额（唐羽企业管理-吴龙溪）。
回收的残值= 585÷10×2 = 117（万元）
应付营业税=（800 + 117-585）×8％= 26.56（万元）
根据国家税收[1997] 39号通知，2001年金融和保险业的营业税税率为8％。依营业税征收的城市维护建设税和教育附加费，仍按原税率5％计征。提高3％税率的部分将被豁免。
应缴城市维护和建设税及教育附加费=（800 + 117-585）×5％×（7％+ 3％）= 1.66（万元）
应当指出，根据现行税法的规定，为银行和其他金融组织的金融租赁业务而签订的金融租赁合同应对贷款合同征收印花税，而无需缴纳印花税。对其他企业的融资租赁业务征收。
因此，选项（2）不征收印花税。
方案（2）应税费用总额= 26.56 + 1.66 = 28.22（万元）
指南：
融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特征的设备租赁业务。即：出租人根据承租人要求的规格，型号，性能和其他条件购买设备并将其租赁给承租人。该设备在合同期内由出租人拥有，出租人仅有权使用该设备。人们有权以剩余价值购买设备以拥有设备。税法根据承租人在租赁期结束时是否拥有设备所有权，对未经批准从事融资租赁业务的企业划分融资租赁方法，以此作为征收增值税的基础。营业税。这值得注意。
新皇冠流行对金融租赁公司的影响，一方面，它们在现有金融租赁业务中难以收取租金和偿还贷款；另一方面，正常的税收申报，特殊情况的批准以及新税收政策的应用两者都需要快速调整。
出于这个原因，我们邀请一位大型会计师事务所的合伙人，著名的税务专家傅先生担任现场讲师，并且要遵守中国的税法和法规以及近期的税法政策，结合金融租赁公司的防疫防疫和税收待遇特点，用于政策分析和实际操作共享。
01
租赁企业如何应对主要的防疫企业通过融资租赁购买新设备？
现在，生产口罩，消毒水，防护服的公司以及与流行病相关的公司可能成为我们的承租人。他们新购买的设备的形式并不排除使用融资租赁，而是如何使用融资租赁享受优惠政策的方式？金融租赁应如何满足此类企业的要求？是否能够满足此类企业的要求？
首先看：财政部，国家税务总局2020年第8号和第9号公告
政策一：用于防疫和防疫的关键保护材料的生产企业可以每月向主管税务机关申请，以全额退还增值税抵免额。增量保留税是指与2019年12月末相比新增的期末税收抵免，相当于企业进项税。如果增加的税额超过2019年12月，税务局可以将全额退还给公司。例如，如果企业购买一千万个设备和材料，则进项税为13％，而设备和材料的进项税为130万。与12月份相比，税务局表示将退还贵公司购买设备和材料产生的总金额130万美元。这将减轻公司的财务压力，因为这相当于给他130万美元的无息贷款。如果购买设备需要人民币一亿元，将退还多于进项税。
政策2.对于疫情防控重点保护材料生产企业，允许将新购置的扩大生产能力的相关设备计入当期成本，并在扣除企业所得税之前扣除。对于企业而言，新购买的设备分别价值800万和1000万。过去，折旧是基于5年和10年。现在，企业可以享受所得税减免的一次性折扣。例如，今年的公司利润不错。根据一次性费用，他当年的利润将减少，企业所得税将减少。这相当于递延公司所得税。
政策之一是全额退还新增加的增值税抵免额；
政策II涵盖了主要流行企业新购置设备的成本。
根据原始文件《财税2018年第54号》：在2018年1月1日至2020年12月31日期间，新购置设备的价值不包括在一次性成本中成本。新政策等同于突破爆发材料生产企业的500万个限制。如果我们的租赁公司在这里购买不超过500万元的设备，则可以一次性计入成本。如果超过500万，则需要分期支付折旧，所以还是很有利的。
要享受这两项政策，需要一次性收到设备发票，一张用于抵扣进项，另一张用于所得税费用的折旧。然后，企业直接自行购买，如果采用通过融资租赁的直接租赁方式，则关键是融资租赁公司是否可以为设备开具一次性发票。
02
对于直接租赁，租赁公司是否一次发出特殊的增值税发票？
答案：
结合疫情情况，由省发改委和工业信息化部门确定重点疫生产企业名单，并将名单发给附属税务局。税务局根据清单确定这些企业。首先，一些公司已恢复生产并恢复工作。如果生产公司使用直接租赁或新购买的设备，我们可能需要在线签署新设备进行投资。企业将要求租赁公司为委托人开立特别增值税。发票，以便您可以享受最新的优惠政策。其次，通过融资租赁的方式，一般企业的本金将分期发行。此类企业不同意。金融租赁公司是否可以一次发行现金票，我们可以查看增值税纳税义务的时间要求。
根据《财税2016年第36号》，他的第45条增值税义务和扣缴义务发生在纳税人从事应税行为并收取销售收入或获取销售收入证据的当日；是开具发票的日期。
开票肯定不属于虚假开票，因为有输入和输出，有进有出的过程，而且设备中必须有物流，包括向客户发货。不应说税务局开具发票，但有些地方说这种风险很高，最好分期开具发票。请参阅国家税务总局2014年第39号文件，该文件规定不是虚假发票，首次销售商品或提供相应服务。第二个是收到销售收据或获得销售收据的日期。在有收据或可以通过这种方式收到收据的那一天，租赁公司可以按照合同约定的日期收款。第三是开具与服务内容相对应的发票。根据有形动产租赁向主要家庭开具主要设备的发票，该租赁必须与服务提供商相对应。满足这三个条件不是错误的。此外，还进行了增值税纳税申报，并全额支付了销项税的13％。因此，开票不应成为障碍。如果客户要求这样的要求，则租赁公司将进行充分沟通。在这种情况下，应该有可能一次开放给下一个家庭，但要注意下一个家庭的违约责任风险，因此必须做好风险控制。
如果租赁公司可以开具一张发票，那么防疫材料的承租人可以享受上述两项好处。但是，仍有提醒。关于2018年第54号财税文件，国家税务总局解释说，企业新购置的设备包括外包，自建，融资租赁，捐赠和投资，非货币资产交换和债务重组。这样，凭证中的新购买将采用货币购买和自建的形式。如果由总局解释，则由于税务局认为企业尚未付款，因此无法一次使用融资租赁法来计算企业所得税费用。，一次性缴纳企业所得税费用。
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在流行期间如何免税扣除租金？
关于对受损公司的免税，国家税务总局已给予免税政策。租赁公司有直接的租赁业务。租金如何发放？开具哪种发票？如何帮助客户减少投入损失？
根据2020年第8号国家税务总局的规定，该政策为纳税人提供的公共服务，生活服务和必要的快递服务所产生的收入免征增值税给居民的生活用品。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第10条的规定，下列物品的进项税额不得从销项税额中扣除。首先，它用于非增值税应收款：购买免征增值税，项目，集体利益或个人消费的商品和应税服务。进项税额不能从销项税额中扣除。如果不存在，您将免税。销项税为0。无法抵扣进项税。
此外，根据财税2016年第36号《附件一的改革和增长试点实施办法》第29条的规定，纳税人应采用一般的税收计算方法，同时应考虑简化的税收计算方法，免征增值税如果无法抵扣的进项税额不能分割，则按照以下公式计算出无法抵扣的进项税额：不能抵扣的进项税额=当期不能抵扣的进项税额合计期×（现行简化税法中应课税品销售+免税额销售增值税项）÷该期间的总销售额。
根据《财税2017年第90号》，现将有关租赁固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知如下：自2018年1月1日起，纳税人租赁固定资产和不动产用于以下目的：如果简易税法，免税项目，集体利益或个人消费也使用一般税法，则可从销项税额中全额抵扣进项税额。由于此设备将花费很多年并且仅在爆发期间免税，因此可以扣除全部金额。可以建议该公司在流行病结束后为进入和重新认证扣除添加扣除额。
在流行病期间，承租人的租金已逾期。租赁公司的税收风险如何处理？
在流行期间如何应对企业的逾期租金和税收风险？一些公司逾期或延迟了几个月，而且有许多公司违约，甚至最终的诉讼也将涉及税收问题。实际上，如果严格调查增值税和企业所得税，可以说有99％的企业没有申报税收。
首先，根据增值税征税时间，即2016年第36号财税文件，即纳税人采取应税行为并收到销售款项以获取或获取销售款项凭证的日期。取得销售付款凭证的当天是指书面合同约定的付款日期。在未签署书面合同以提供服务的当天，融资租赁具有书面合同。对于增值税，是指获得销售付款证明的日期，是指书面合同中确定的付款日期，与收款或收款无关。增值税是根据3月31日商定的书面合同确定的。无论是否收到，只要合同存在，您都必须按照过去5年的合同期限缴纳增值税。企业承受着很大的压力，因此增值税风险仍然很大。
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在流行期间，租赁公司减少或免除了承租人的租赁。税法将销售视为吗？
前一段时间，我看到了广东省金融温暖企业的18个要求。对于中小型企业，金融租赁公司的租赁权益不超过6个月，因此他必须放弃6个月的租金利息。增值税和企业所得税。首先，让我们看一下增值税租赁公司减少或减少承租人的租金。这类似于说您不必在三月和六月支付房租。您应该支付增值税吗？2016年第36号财税文件，下列公司被视为销售服务，无形资产和房地产，被视为销售的单位或个体工商户应免费向其他单位或个人提供服务，但它们被用于公益或公众除了。由于它仅用于公共福利，因此由于流行而类似于公共安全和医院。租赁公司减少或免除客户的租金，并且绝对要求将增值税视为销售。
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爆发期间是否可享受政府折扣优惠，需缴纳增值税？
在该流行病期间，如果您获得政府的税收折扣以支付增值税，则该税收曾经直接计入营业外收入。现在，税法发生了变化。我想知道是否需要仔细研究吗？
7.在流行期间，可否取消租赁公司捐赠的税收？
根据政策，企业和个人通过县级以上的非营利性社会组织或人民政府及其部门捐赠现金和用于应对新冠状病毒肺炎的物品。税收收入已全额扣除。第二点是，各个公司直接向承担防疫任务的医院捐赠新的冠状病毒感染的肺炎暴发项目，并在计算应纳税所得额时全额扣除。税率进一步降低到了13％和9％，扣除额中包括了纳税人购买合格的客运服务。房地产的购买也从分期扣减调整为一次性全部扣除。上述政策的实施，将进一步减轻增值税纳税人的税负。 2019年4月至6月，深化增值税改革，减税3185亿元。
根据这种流行病，企业的灾难情况十分普遍，据估计，在此两年及未来的两年中，实施将加速。对于金融租赁公司，将影响13％的直接税率，并且需要及早作出计划响应。
I. 3月13日至14日（在线）融资租赁公司启动了关于供应链金融业务实践和风险预防与控制的座谈会
3月20日至21日（在线）新监管下的融资租赁税收筹划和全流程会计实践培训课程