发布由中国税务网络公司税收风险分析和研究办公室的专家陈平生审查的计划
，一位生产民用产品的客户，计划投资并建厂以扩大生产，以及
财产税筹划1.使用财产税的征税范围来规划
财产税筹划的政策依据：根据《中华人民共和国房地产税暂行条例》，财产税属于城市，县和城镇。以及工矿区。这意味着超出此范围的财产无需缴纳财产税。 《财政部和国家税务总局关于房地产税和车船使用税若干业务问题的解释和规定》（财税〔1987〕3号）明确了应税财产的范围：财产”以房屋财产的形式表示。房屋是指带有屋顶和信封（两侧都有墙或立柱）的地方，可以避风，使人们能够生产，工作，学习，娱乐，居住或存储物资；独立于房子。围栏，烟囱，水塔，变电站，油罐，酒窖，酒精池，糖蜜池，室外游泳池，玻璃温室，砖石灰窑和各种油气罐等建筑物均不属于财产。税法规定对房屋征收房产税。企业自用物业，按物业原值的残值减去10％至30％的税率，按1.2％的税率征收物业税。房地产的原始价值，是指按照会计制度在账簿“固定资产”账户中记录的房屋原价。因此，只要不包括墙壁，烟囱，水塔，变电站，室外游泳池，自用房地产的财产税计划应与房地产的原始价值核算紧密相关。房地产税收中的收入都包括在会计中。可以单独预订地幔，游泳池，窑炉和水箱等建筑物，这样可以节省未缴的财产税。
房地产税筹划的具体案例：华美公司正在内陆省的一个中等城市建设工业园区。除了建造工厂建筑物和办公楼，工业园区还计划包括工厂墙壁，烟囱，水塔和变电站。塔楼，停车场，游泳池和其他建筑物的成本估算为4000万元，其中厂房和办公楼的建筑成本为2.5亿元，其他建筑设施的成本为1500万元。如果以这4000万元作为房地产的原值，华美公司应在工业园区建成后的下个月开始缴纳物业税，并每年缴纳物业税（省扣除30％）= 40000×（1-30％）×1.2％= 336（万元）。如果公司正在计划，将在露天建筑除工厂建筑物和办公楼以外的建筑物设施，例如停车场和游泳池，并将这些独立建筑物的成本与工厂建筑物的成本分开。和办公大楼，将分别进行会计处理。这部分建筑物的成本不包含在物业的原始价值中，也无需缴纳物业税。这样，华美公司每年只需支付不到126 [1.5万×（1-30％）×1.2％]的物业税。
注：财政部和国家税务总局已就具有房屋功能的地下建筑物的物业税政策（财税[2005] 181号）通知了具有地下功能的地下建筑物。住房功能。很明显，从2006年1月1日起，暂时未征税的具有房地产功能的地下建筑开始被纳入财产税征收范围。同时，显然所有具有财产税范围内的房屋功能，包括与地上房屋相连的地下建筑物，以及完全建于地下的建筑物和地下人防设施，应按照有关规定缴纳财产税。新规定并未将所有地下建筑物都包括在征税范围内，需要征税的建筑物必须符合物业的特征。财税[2005] 181号对此进行了定义：具有住房功能的地下建筑物是指可以防风并允许人们生产，操作，工作，学习，娱乐，居住或存放物资的屋顶和维护结构。其他不符合此要求的地下建筑，例如地幔，游泳池，窑炉，水箱等，仍不包括在物业税范围内。
财产税规划2.地下建筑用途规划
财产税规划政策：根据临时法规
结合具体的实际案例分析，为大家提供了以下六种土地增值税筹划方法，希望对大家有所帮助。
（1）使用税收筹划的关键点
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称“土地增值税暂行条例”）第8条税”），属于下列情况之一：免征土地增值税：
（1）纳税人建造共同的标准住宅销售，其增值税额不超过扣除的项目额的20％。
（2）为建设国家/地区而需要依法征用和收回的房地产。
根据《土地增值税暂行条例》第7条的规定，土地增值税适用四级累进税率：
（1）增值税金额不超过扣除项目金额的50％，税率为30％。
（2）增值额超过已扣除项目金额的50％，但不超过已扣除项目金额的100％，税率为40％。
（3）增值额超过已扣除项目金额的100％，但不超过已扣除项目金额的200％，税率为50％。
（4）增值额超过扣除项的200％，税率为60％。
如果公司建造的普通标准房屋销售的增值率达到20％的临界点，则可以通过适当控制销售价格来避免土地增值税。根据《土地增值税暂行条例》第六条，计算增值税额的扣除额包括：
（1）为获得土地使用权而支付的金额。
（2）开发土地的成本和支出。
（3）用于新房屋和辅助设施的新房屋和建筑物的成本，成本或估计价格。
（4）与房地产转让有关的税。
（5）财政部规定的其他扣除额。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称“土地增值税暂行条例实施细则”）第七条，这里的“其他扣除”是为获得土地使用权而支付的。土地的数量以及土地，新房和辅助设施的开发成本为20％。
根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于保持稳定房价工作的通知》（国办发〔2005〕26号），标准住房为：住宅容积率大于1.0，单栋建筑面积小于120平方米，实际交易价格低于同等土地上房屋平均交易价格的1.2倍。各省，自治区，直辖市要根据实际情况，制定在本地区享有优惠政策的普通住房的具体标准。允许一组建筑面积和价格标准正确浮动，但向上浮动比率不得超过上述标准的20％。
这是帮助您理解的示例。
例如：某房地产开发企业在建一批普通标准房屋，实现销售收入2500万元。税法允许扣除的项目金额为2070万元。项目增加值：2500-2070 = 430（万元）；项目增加值与扣除项目的比重为：430÷2070 = 20.77％。根据税法，土地增值税应按30％的税率缴纳：430×30％= 129（万元）。请提出一项税收筹划计划。
分析：如果公司可以将销售收入减少到2480万元，则该项目的增加值是：2480-2070 = 410（万元）；项目增加值与扣除项目的比率为：410÷2070 = 19.81％。增值税率不超过20％，可免征土地增值税。公司减少销售收入20万元，少付土地增值税129万元，增加税前利润109万元。
（2）付息过程中的税收筹划
房地产开发公司经常需要使用大量贷款，这涉及利息支出，并扣除利息支出，中国税法规定了一些限制。 《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第7条规定：“财务费用中的权益性支出，可以按照