[税收筹划思路]
一家房地产公司同时开发多个房地产时，可以分别会计或合并会计。两种方法所缴纳的税款不同，这为公司选择税收计划的会计方法提供了空间。
一般来说，合并会计的税收利益更大，但是在某些情况下，单独会计更为有利。如何计算需要企业根据具体情况进行分析比较。
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）：
土地增值税是以国家有关部门批准的房地产开发项目为单位进行清算的。对于分阶段开发的项目，分阶段进行清算。如果开发项目同时包括普通房屋和非普通房屋，则增加值应分别计算。因此，房地产开发企业需要在有关部门批准后确定房地产开发项目。
[税收筹划的情况]
一家房地产公司同时开发了位于该城市的两个房地产。第一个房地产的售价为1000万元，根据税法，可抵扣成本为400万元，第二个房地产的售价为1500万元。根据税法，可抵扣费用为人民币1000万元。
企业选择单独计算，请计算企业应支付的土地增值税，营业税及其附加费用，并提出企业税收筹划计划：
第一项房地产的增值率：600÷400 = 150％；
需缴纳土地增值税：
600×50％-400×15％= 240（万元）。
第二房地产增值率：500÷1000 = 50％：
应缴纳的土地增值税：500×30％= 150（万元）
如果不考虑其他税种，则总税负为240 + 150 = 390（万元）
如果将这两个房地产加在一起，则出售价格为2500万元，根据税法，可抵扣费用为1400万元，增加值为1100万元，增值率为78.6％6 （1100÷1400）。
应缴纳土地增值税：
1100×40％-1400×5％= 370（万元）。
最近，许多生产和贸易公司已经开始抱怨税率太高，许多税率算法太复杂而难以理解。结果，经常发生不利的资本周转，并且必须裁员以节省成本。那么如何计算贸易生产企业的税率呢？
出口退（免）税制度是中国税收征管体系的重要组成部分。自1985年实施出口退（免）税政策以来，在支持中国外向型经济发展，鼓励国内“一带一路”企业走出去，促进对外贸易方面发挥了积极作用。发展。出口退税（免税）是指按照税法规定，纳税人申报和出口的国内生产和流通的商品和服务以及国际贸易中的跨境免税服务所支付的增值税和消费税。 。这是世界各国在贸易中普遍采用和接受的税收措施。其主要目的是促进国内商品，服务和服务以免税价格参加公平，公正和合理的国际贸易竞争。根据业务类型，增值税分为两种类型：免税和退税。
生产企业免征退税；贸易企业免征退税。
增值税是在上游和下游扣除的，相互限制很难逃脱。但是，可以通过不开具发票来免除营业税。对生产性公司有利。对贸易公司的坏消息...
其次，所有生产型企业都使用相同的出口退税公式；所有贸易类型的出口退税也使用相同的公式。最基本的公式是第一次增值税扣除的公式：应纳税额=销项税额-进项税额。可以从该基本公式扩展所有公式。
应该如何实现贸易生产企业的税收节省？以下是节税网络的示例：商业公司要求其使用合理且合规的税收政策来减少公司所得税，增加税负，增加公司利润，并使企业在行业中更具竞争力。
节税净计划建议，如果利润率高于7％，则建议成立独资企业（销售部门）。没有企业所得税。评估并征收个人税。
以每月1千万的发票计算[仅计算大笔税收，一般纳税人开具发票，假定没有输入]
计划前：增值税：1000 / 1.16 * 0.16 = 138万
企业所得税= 1000 * 0.4 * 0.25 = 1百万（利润率为40％）
（如果您支付股息，则必须支付100 * 0.2 = 200,000个人所得税）经过
计划后：可以退还增值税138 * 0.5 * 0.7 = 48万（保留在该位置的奖励的70％）
所得税= 1000 * 35％* 0.05-1.457 = 160,000（批准的利润率为5％）
（独资企业没有企业所得税，个人税务批准的利润率为10％）
估计的每月税额：48+（100-16）= 132万
跟着我们
当前的税制涉及增值税，消费税，营业税和其他税种，在计算不同税率的消费品的税额时，向劳动服务提供不同税率的应税消费品，不同的消费税率，规则是相同的，即从适用税率高。例如，《中华人民共和国增值税暂行条例》第3条规定：“纳税人同时经营不同税率的商品或应税劳务，应分别核算具有不同税率的商品或应税劳务的销售额。 。
如果未单独核算销售额，则适用较高的适用税率。“以这种方式，有利于确保税收并鼓励纳税人分别计算。在退税的情况下，如果不分别计算不同的税率，将从低税率中退还。确定出口应税消费品的退税率后，企业应设定不同的消费税率。出口应税消费品单独核算并申报，在适用税率未明确定义的情况下，应纳税所得额由低适用税率计算。这也有利于该国的税收，并且不利于纳税人进行单独的计算。。
但是这些规则仅适用于同一税种下的不同税率。对于不同的税率，没有规定更高的适用税率。税法对从事不同应税活动的商品提供以下规定：
《中华人民共和国营业税暂行规定实施细则》第6条：“从事应税服务和商品或非应税服务（加工，修理和更换）的纳税人应分别计算应税服务的营业额并销售商品或免税服务。如果没有分别或准确地计算会计，则应税货物与货物或非应税劳务一起征收增值税，增值税和营业税。纳税服务是否由纳税人同时经营？增值税一并征收，由国家税务总局下属的征收机构确定。 ”
《中华人民共和国增值税暂行条例》第6条：“如果纳税人同时从事非应税劳务，则该货物或应税劳务以及非应税劳务（运输，建筑，财务（保险，邮电，文化，体育，娱乐和服务）。不单独计算或者不能准确计算的，其非应税劳务与货物，应税劳务一起征收增值税。纳税人同时经营的非应税劳务是否应征收增值税，由国家税务总局下属的征收机构确定。 ”
看来这两个规则的规定是一致的。即：1.没有单独计算或准确计算的同时经营增值税，劳务和营业税的商品，应缴纳增值税。2.是否应一起征收增值税，由国家税务总局下属的征收机构决定。
这样，您可以将不同于营业税率的增值税率用于计划税收。
示例1：某家酒店一个月的收入为：1.营业收入20万元，餐饮收入20万元，歌舞厅营业收入30万元，商场零售额是83200元。
单独计算以上收入时，应包括：
营业税=（20 + 20）×5％+ 30×20％= 2 + 6 = 80,000
增值税8.32 / 1.04×4％= 32万
总计：83,200如果
的增值税未单独核算，则应收取。即（20 + 20 + 30 + 8.32）/1.04=30,100，相差53100。
示例2：一家公司的运营项目包括一个网吧和一个汽车维修设施。假设网吧的收入为100,000，维修收入为117,000。如果单独计算，营业税= 10×20％= 20,000，应缴增值税金额最高为11.7 / 1.17×17％= 17,000。总计37,000；如果没有单独的会计或不准确的会计，应缴纳增值税。应付的最高增值税（10 + 11.7）/1.17×17%=31,500。可减少流转税0.5万元。这是最少的节税额。如果增值税率为6％，或考虑了进项税减免，它将节省更多。
但是，值得一提的是示例1。首先，从收入金额来看，年收入应少于180万。根据一般纳税人的规定，如果超过180万，则酒店可能承担17％的高税收风险。那不会为此付出代价。
FX168金融新闻社（北美）新闻RRSP（注册退休储蓄计划）是节省退休金和减少税收的好方法。但是，还有其他方法可以使用RRSP实现您的目标。
对于大多数人来说，RRSP是一种支付退休金并减少所得税的方法。实际上，RRSP仍然是退休计划的重要组成部分。但是，您也可以使用其他一些非常有用的功能。查看其他可以使用RRSP实现财务目标的方式：
1.通过RRSP购房者计划购买首套房
例如，假设梅利莎（Melissa）想在五年内购买房屋。她计划通过每月存入300美元来节省大约20,000美元的定金。如果梅利莎（Melissa）每月向注册退休储蓄计划（RRSP）投入300美元（每年3,600美元）怎么办？根据边际税率，她将节省36％的税。那是每年1,296美元的退税。五年后，梅·梅利莎（May Melissa）将在她的退休储蓄计划（RRSP）中获得20,000美元的贷款，用于购买她的第一套房子。她还将从节税中获得额外的6,500美元。
2.通过终身学习计划回到学校
您也可以根据终身学习计划，使用RRSP来资助您或您的配偶的教育。与购房者计划类似，用于培训或教育的任何提款均免税。前提是您使用政府表格RC96。（{}} 3.通过配偶RRSP分配收入
在您和您的配偶之间分配收入是减少税收的好方法。有两种方法可以使用RRSP完成此任务。
1.他自己的个人RRSP或
2.他的妻子珍娜（低收入）。
3.如果他的妻子珍娜（Jenna）参与了RRSP，该怎么办？他将获得比詹娜更高的减税额。当他们领取退休金时，他们每个人都可以从其RRSP中提取。与杰克自己的全部税款相比，税收要少得多。
分配RRSP收入的另一种方法是在65岁之后。假设Mark是72岁，他现在开始通过注册退休收入基金（RRIF）从其RRSP中获得收入。对于65岁以上的人，任何RRIF收入都被视为养老金收入。如果Mark的配偶的收入较低，则Mark可以减少其所得税帐单。怎么做？通过将收入的一半（而不是RRIF本身）转移给他的配偶。
4.从源头减少税收减免
许多为RRSP捐款的人等到他们提交纳税申报表以要求RRSP减税和退款。
尽管获得退款感觉很好。但是，您实际要做的是用无息贷款向政府提供来之不易的资金。你真慷慨
为避免这种情况，您可以通过扣除工资（如果您的雇主提供了计划）来为团体或工作场所计划做出贡献，并且税款扣除额将在必要时进行调整。
例如，假设雇主未提供Sarah的RRSP。她向加拿大税务局（Canadian Revenue Agency）提出要求，并安排她的雇主从工资单中扣除所得税。无论哪种情况，退税将在全年有效分配，还可以更快地节省税款（您可以将其再投资）。
5.为您的RRSP做出实物捐助
通常，人们直接向其RRSP捐赠现金-但您可能不仅限于现金捐赠。雅各布有时不愿为RRSP捐款进行现金或清算投资，而更喜欢将债券，共同基金或实物或“原样”股票从其未注册的投资帐户转移到其RRSP中，以进行实物捐助。（检查您的RRSP规则；并非所有计划都允许这样做。）
将股票或债券等投资转移到RRSP时会发生什么？它仍然被认为是应纳税的。所以。如果您的投资价值上升，则可能要缴纳资本增值税。
但是，如果您的投资价值下降了怎么办？请记住，您不能因对已注册计划的实物捐助而亏钱。
6.使用RRSP的超额付款限额
1995年，政府将一次性超额付款限额从8,000美元降低到2,000美元。如果您在计算RRSP供款时出错，则超出供款限额可以提供缓冲的机会。
有些人故意分配过高以达到上限，以利用递延税收的增长并获得其RRSP的复利。
但是，当您接近退休年龄并需要取款时会发生什么？然后，您必须确保最终申请2,000加元作为缴款限额的一部分，以避免双重征税。
如果缓冲区中的金额超过2,000美元，会发生什么？您将每月被罚款1％，直到您拿走多余的钱为止。
您可以使用这些方法中的任何一种来充分利用RRSP，或者只是坚持储蓄退休。
校对：夏洛特