财政部国家税务总局关于部分鲜肉蛋制品流通免征增值税政策的通知[废止条款]
财税[2012] 75号
提醒：根据财税[2017] 37号《财政部国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知》，自本条例之日起废止本条例第三条。 2017年7月1日。
省，自治区，直辖市，计划分开的城市，国家税务总局和新疆生产建设兵团财政局：
由国务院批准，自2012年10月1日起，对某些鲜肉和蛋制品的流通免征增值税。现将有关事项通知如下：1.从事农产品批发和零售的纳税人出售的一些鲜肉，蛋类产品免征增值税。
不含增值税的活肉产品是指猪，牛，绵羊，鸡，鸭，鹅及其全部或分开的新鲜肉，冷冻或冷冻肉，内脏，头，尾，骨头，蹄，翼和爪。
免增值税的活蛋产品是指鸡蛋，鸭蛋和鹅蛋，包括新鲜鸡蛋，冷藏鸡蛋以及与蛋壳分开的蛋液，蛋黄和蛋壳。
以上产品不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵和濒危野生动物及其新鲜的肉和蛋产品。
2.从事农产品批发和零售的纳税人，如按照本通知第1条的规定销售一些生肉和蛋制品，并且还销售其他应税增值税产品，则应单独计入上述生肉和蛋制品和别的销售应税增值税商品；没有单独核算的，不得享受某些鲜肉，蛋类产品免征增值税的政策。
[废除本条款]《中华人民共和国增值税增补暂行条例》第8条列出的可从销项税中抵扣的进项税第（3）项中的“销售发票”出租车指小规模纳税人开具的普通发票，用于销售农产品，其简单的方法是按照3％的税率计算或缴纳增值税，或者由税务机关委托。
批发和零售纳税人在享受免税政策后开具的普通发票不得用作抵扣进项税额抵免的凭证。
增值税是对商品的增值或生产，分配和劳动服务中的商品的增值征收的税。它以增值税金额为税收对象，并且只有在有增值税的情况下才征税。国家税务局负责增加增值税。增值税收入的50％是中央财政收入，50％是地方收入。进口增值税由海关征收。
增值税已成为中国最重要的税种之一。数据显示，2018年中国税收收入达到15.64万亿元，占公共财政收入的85.30％。其中，增值税收入6.15万亿元，占税收总额的近40％。
增值税的主要好处在于，它可以有效地实现公平的税收负担，这有利于企业的公平竞争，因为即使在通过之后，也可以扣除前一次生产流通中所支付的商品税。通过许多流通环节。此后，企业应纳的增值税仍然是固定的。此外，增值税还有利于合理化生产经营结构，稳定财税。
随着增值税有效地克服了传统流转税重复征税的弊端，中国从1994年开始在生产，批发和零售的各个方面实施增值税，成为改革的重要组成部分1994年的税收共享制度。在全面实行营业税到增值税（“企业对企业”增加）之前，营业税和增值税是中国的两种主要税种。鉴于增值税的巨大优势，中国已开始分三个阶段推广增值税：
第一阶段，初步试点。2011年，国务院批准了进一步开展业务改革的试点计划。从2012年1月1日开始，上海交通运输业和一些现代服务业的业务改革和扩大试点项目已经启动。从2012年8月1日至年底，国务院将把审判数量增加到10个省市。
第二阶段，全国推广。2013年8月1日，阵营改革的范围扩大到全国，广播电影电视服务业被纳入试点范围。2014年1月1日，运输业被完全纳入业务改革和增加的范围。
第三阶段，全面推广。自2016年5月1日起，中国全面推进商业改革，并将所有行业纳入商业改革范围。到目前为止，营业税已成为中国的历史。
“企业对企业”（B2B）体制改革是1994年分税制改革以来中国财政体制的又一次深刻变革。统计显示，自全面推进税费改革试点改革以来的10个月（2016.5-2017.2），减税规模达到5661亿元。
有很多减税和减费措施。增值税税收优惠中的非征税，免税，免税，减免，退税等概念之间有何区别？开具发票时应注意什么？今天，我将带大家去澄清〜
关键字：否
-不征收
无增值税：增值税纳税人的经济行为不属于增值税征税范围，不需要支付增值税。
常见形式：纳税人获得中央财政补贴，未售出的非应税项目（预付费卡销售和充值，自行开发的房地产项目的销售，预收款，未付的营业税补助金等）保险索赔，存款利息等
注意：为非增值税项目开具发票的规则可以使用“未出售的非应税项目”代码。发票税率列应填入“非应税”，并且不应开具特殊的增值税发票。
关键字：免费
-豁免与豁免
增值税免税：须缴纳增值税税款并符合国家政策规定的增值税纳税人在销售时免征增值税。
常见形式：某些流通中的鲜肉和蛋制品免征增值税，养老金机构提供的养老服务免征增值税，批发和零售图书免征增值税等。
注意：用于增值税免税项目的商品，服务，服务，无形资产和房地产的进项税不能扣减。
免征增值税：应缴纳增值税税款并符合国家政策要求的小规模增值税纳税人可免征增值税。计算的应纳税额不超过限额。
常见形式：月销售额在10万元以下的小规模增值税纳税人（包括本金）免征增值税。
注：享受小规模纳税人免征增值税的纳税人应向主管税务机关申请一般增值税发票，并应在当前发票的累计销售价值低于免税标准之前开具发票。暂时不征收增值税；当期累计计费额超过免税标准后，应将本期全部计费额一起计征。
关键字：减号
-直接减少
直接减免：应缴纳增值税税款并符合国家政策的增值税纳税人应获得销售期间计算的税额折扣。
常见形式：纳税人出售其已使用的不可扣除和不可扣除的固定资产，增值税减少3％，增值税减少2％。税金等
注：如果适用3％税率和2％税率的增值税政策，则应开具普通发票而不是特殊的增值税发票；可以免除减税，应按照简单的方法以3％的税率缴纳增值。缴税并可以开具增值税专用发票。
税收计算公式：增值税应纳税额=含税销售价格/（1 + 3％）* 2％
关键字：返回
-立即退税，出口退税和剩余退税
增值税是可以退还的：对于按照规定申报和缴纳的税款，如果税款符合政策规定，则税务机关会在收税时退还部分或全部税款。
常见形式：立即退还软件产品增值税，立即报销残疾人就业增值税，立即报销资源和产品的资源和产品综合利用资源和服务的增值税，有形动产融资租赁的增值税服务立即可用退款时，白金增值税立即征收，动漫公司增值税立即征收，飞机维修服务增值税立即征收。
计算公式：以销售自己开发和生产的软件产品的一般增值税纳税人为例。在按适用税率征收增值税后，应立即征收部分实际增值税负担中超过3％的部分。：（{}}立即退税额=当前软件产品应缴增值税金额-当前软件产品销售额×3％
当前软件产品应缴增值税=当前软件产品销项税-当前软件产品可抵扣进项税
软件产品的当期销售税=当前软件产品的销售×适用税率
增值税出口退税：将退还一般增值税纳税人在国内生产和分销过程中对出口商品支付的增值税。
常见形式：对生产企业免征出口税收抵免，对外贸免征退税等。
注意：适用于出口链接的零税率不等于免税！!!!!
计算公式：采用对出口货物实行出口退税政策的外贸企业出口未经许可进行加工，修理和修理的货物
增值税可退还金额=增值税退（免）税基础*出口商品的退税率
增值税退税返还：当纳税人过去一个时期的进项税额大于销项税额时，将产生预扣税额；这部分“以后可以抵扣的进项税额”将被提前退还。
相关政策：自2019年4月1日起，将执行增值税期末税收抵免制度的试用，符合条件的纳税人可以申请增量税收抵免的退款；自2019年6月1日起，一些符合条件的先进制造业纳税人可以申请退还增量保留税
计算公式：可退款的增量津贴=退款的增量津贴×投入构成比率×60％（高级制造业纳税人已取消60％的退税限额）构成投入构成比率，2019年从4月份起至申请退税前的期间已扣除的增值税专用发票（包括税控汽车销售统一发票），由海关进口专用增值税缴费书中指明的增值税和纳税证明税额占同期所有进项税额扣除额的比例。
好消息！财政部和国家税务总局于2018年6月5日发布了《关于继续推进文化增值税政策的通知》。通知指出，从2018年1月1日至2020年12月31日，图书批发和零售链接免征增值税。以下是通知的全文。
财政部和国家税务总局
关于继续推广文化增值税优惠政策的通知
财税〔2018〕53号
各省，自治区，直辖市，计划城市的省，自治区，直辖市，计划城市财政局（局），国家税务局，新疆生产建设兵团财政局，财政部：
为了促进中国宣传文化事业的发展，我们将继续实施宣传文化增值税优惠政策。有关事项通知如下：
1.从2018年1月1日至2020年12月31日，将实施以下增值税政策：
（1）下列出版物在发布前必须遵守100％的增值税（VAT）政策：
1.中国共产党和各级民主党派的机构报纸和期刊，人民代表大会，人民政协，政府，工会，共青团，妇女联合会的报纸和期刊，新华市科学技术协会残疾人联合会该机构的报刊，以及军事部门的报刊。
上述组织不包括其部门。政府报纸和期刊的增值税退税范围在一份报纸和一个单位的期刊范围之内。
2.为儿童出版的报纸和期刊，为中小学生出版的教科书。
3.面向老年人的报纸和期刊。
4.少数民族语言的出版物。
5.盲文书籍和盲文期刊。
6.在内蒙古，广西，西藏，宁夏和新疆五个自治区注册的出版单位出版的出版物。
7.本通知附件1中所列的书籍，报纸和期刊。
（2）以下出版物将在发布阶段受到50％的增值税退税政策的约束：
1.所有类型的书籍，期刊，视听产品和电子出版物，但要求首先征收100％增值税然后退役的出版物除外。
2.本通知附件2中包含的报纸。
（3）先执行100％增值税的政策，然后再针对以下印刷和生产企业进行退货：
1.印刷或制作少数民族语言出版物。
2.本公告附件3所列的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。
2.从2018年1月1日至2020年12月31日，增值税免于书籍批发和零售链接。
3.从2018年1月1日至2020年12月31日，科普单位的门票收入，县级以上党政部门和科普开展的科普活动门票收入并且技术协会免征增值税。。
4.享受本通知第1条第（1）款和第（2）款规定的首次征税和退还增值税政策的纳税人必须是发布单位（包括获得出版物印刷的专有出版权的“租赁类型”出版单位。
承担省级以上出版行政主管部门指定的出版发行任务的单位，由于重组或改制，尚未经过变更发行许可的过程。（简称财务监督办公室）经省级出版行政主管部门批准，并可以享受相应的增值税政策。
纳税人应对享有上述税收优惠政策的出版物实行单独会计处理，而未进行单独会计处理的出版物将不享受本通知规定的优惠政策。屡次违反规定的非法出版物，出版单位和书籍批发，零售单位，不享受本通知规定的优惠政策。上述非法出版物，出版单位和图书批发，零售单位的具体清单，由省级以上出版行政主管部门及时印发。通知相应的财政监察官办公室和主管税务机关。
5.享受软件产品增值税退税政策的电子出版物可能在此通知之前不申请增值税退税政策。
六。本通知规定的增值税先退后退的各项政策，由财政监督管理办公室根据财政部，国家税务总局和中国人民银行的规定执行。处理《关于预算管理问题暂行规定的通知》 [[94]财税字第55号]。
本通知的相关定义
（1）本通知中的“出版物”是指按照国务院出版行政部门的有关规定出版的书籍，报纸，期刊，视听产品和电子出版物。书，报纸和期刊包括信息载体，例如光盘，软盘和磁带，这些信息载体与书，报纸和期刊一起出售，并且很难分开。
（2）书籍，报纸，期刊（即杂志）的适用范围仍按照《国家税务总局关于印发发行的通知》（国税发〔1993〕No。 151）；适用范围按照《财政部和国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知》（财税[2017] 37号）的规定执行。
（3）本通知中提到的“面向儿童和年轻人的报纸和期刊”是指主要针对初中及以下儿童的报纸和期刊。
（4）本通知中提到的“中小学学生教科书”是指普通中小学学生教科书和中等职业教育教科书。
普通中小学生教科书是指教育部教学大纲提供的中小学教学大纲，并经国务院教育行政主管部门批准，并经国务院批准。出版行政管理部门2.小学生在课堂上使用的官方教科书，应根据国家和省教育行政部门每年春季和秋季发布的《中小学教科书目录》所列“教科书”的范围；
中等职业教育教科书是指由国家和省教育与人力资源和社会保障行政部门批准，供中等专业学校，职业高中和成人专业学校的学生使用的教科书。具体操作基于国家和省级教育。二，人力资源和社会保障行政管理部门每年印发的教科书目录的确定。针对中小学生的教科书不包括各种形式的教学参考书，地图集，自读教科书，课外阅读，练习本以及其他类型的辅助教材和辅导材料。
（V）本通知中提及的“面向老年人的报纸和期刊”是指主要针对老年人的报纸和期刊。详情请参见附件4。
（VI）本通知第1条第（1）和（2）款规定的书籍包括以“租赁类型”出版的书籍。
（七）本通知中提到的“科学普及单位”指的是科技馆，自然博物馆，天文馆（站），气象站（站），地震站（站）以及向公众开放。科研机构向公众开放的科研基地。
本通知中提到的“科学普及活动”是指使用各种媒体以简单，易于理解，接受和参与的方式向自然界介绍自然科学和社会科学知识，以及促进科学技术的应用，倡导科学方法，传播科学思想，促进科学精神活动。
8.本通知自2018年1月1日起实施。同时废止了《财政部国家税务总局关于继续推进文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2013] 87号）。
根据本通知第2条和第3条免征的增值税，无论在收到本通知前已征收的增值税，均可在接下来的几个月内从纳税人应交的增值税中扣除。或申请退税。如果纳税人已向购买者开具了增值税专用发票，则应在申请免税之前收回专用发票。无法收回特殊发票的，按照规定征收增值税。
1.适用100％增值税政策的特定书籍，报纸和期刊的清单
2.适用50％增值税优先退款政策的报纸清单
3.适用100％增值税政策的新疆维吾尔自治区印刷企业清单
4.为老年人出版的报纸和期刊清单
2018年6月5日
新闻
摘要：《上海证券报》的沃森团队认为，降低中国制造业增值税是中央政府长期酝酿的战略考虑。现在业务改革的改革已经成功完成，实施效果良好，特朗普减税引发的国际税收竞争引发了国际竞争。减少减税的外部环境和降低制造业的增值税率是适当的。
■公司所得税分为两部分，联邦税和地方公司所得税。根据经济合作与发展组织的估计，在实施减税计划之前，将联邦和地方所得税合并后，在美国注册的国内公司的合并所得税负担高达38.91％。减税后，联邦和地方所得税的总和下降至23.91％从经合组织国家中最高的所得税税率升至第24位。
■考虑到现代工业制造业的高度流动性，中国应大力发展制造业，特别是先进制造业，并对制造业提供优惠税收待遇。在中国目前的三个增值税级别中，工业制造业的增值税率为17％，而其他行业的两个增值税率分别为11％和6％，因此，如果将增值税减少应用于制造业，相反，提高税率等级和税收征收和管理的难度将进一步减少增值税负担和不同行业的抵扣额不足，这有利于公平的税收负担。
■早在2015年中央经济工作会议上，中央政府就正式提出“减轻企业税费负担，进一步纠正税收征管，清理各种不合理的费用，创造合理的税收负担”。环境。降低制造业增值税税率。 ”现在，业务改革和增产已成功完成，实施效果良好，特朗普减税引发国际竞争性减税的外部环境也很合适，因此降低制造业增值税率是适当的。
去年年底，美国终于通过了减税法案。特朗普称这是历史上最大的减税措施，这次已经开始有效地刺激美国经济的增长，大型美国公司也表示，他们将把因避税而留在国外的巨额美元退还给美国。美国。作为世界上最大的经济体，美国的税制改革影响并影响了世界经济结构，并引起许多国家的回应。贸发会议最新发布的《全球投资趋势报告》还预测，由于美国外国投资和外国投资的总和几乎占全球外国直接投资总额的50％，因此，如果没有其他主要国家采用竞争性减税抵销作用，美国的税制改革将对全球直接投资格局产生重大影响。因此，作为全球第二大经济体并与美国经济息息相关的中国，正在密切监视美国减税的经济影响，分析和选择我们的政策对策是极为紧迫和必要的。减税后美国企业负担的变化
特朗普减税计划降低了核心企业所得税税率。美国联邦企业所得税的基本税率一次性从35％降低到21％。这是自里根政府以来美国最大的减税措施。从美国对世界主要国家的反应来看，特朗普大规模减税政策的影响仍在逐渐发酵。
自上世纪末以来，减少企业所得税一直是经合组织国家的主要趋势。从2000年到2016年，经合组织国家的平均公司所得税税率从32.2％降低到23.7％，降低了8.5个百分点，税率降低了。超过四分之一。相反，在1990年代，美国企业所得税的联邦基准所得税税率保持不变，仍为35％，因此美国一直呼吁对企业减税。
但总的来说，美国企业的税收负担并不像看起来那样沉重。因为公司税负由两部分组成：以所得税为代表的直接税和以营业额为代表的间接税。尽管美国长期以来一直维持较高的企业所得税税率，但美国的流转税税率却很低。两者合并后，与世界上其他主要经济体相比，企业的税收负担不会明显增加。减税后，与其他经合组织国家相比，美国公司的宏观税负发生了根本性的逆转，美国已成为公司税负水平明显较低的国家。
与欧洲发达国家相比，美国的流转税率具有两个明显的特征：单一的征收环节和较低的税率。其中，单一征收环节意味着美国不采取对生产，分销和零售等多重环节征收增值税的征税方法。相反，它在最终零售阶段征收一次性销售税。实行统一的国家增值税并由地方政府根据当地财务状况设置税率的国家，仅在零售一级收取营业税。
《 2017年美国州和地方销售税统计报告》数据显示，除蒙大纳州，俄勒冈州，特拉华州，新罕布什尔州和其他四个州外，美国有50个州和一个特别地区征收营业税。在美国45个州和华盛顿特区，州销售税和地方销售税的平均值是美国合并销售税率的平均值，约为6.17％。相比之下，经合组织成员国的增值税平均水平为19.1％。在经合组织成员国中，美国的流转税负担最低，仅为平均水平的三分之一。
美国直接税征收系统的最突出特征是企业所得税税率明显高于OECD的平均水平。截至2016年底，经合组织成员国的平均公司所得税为23.7％，而仅美国公司所得税就达到了35％的联邦基准税率，是经合组织国家平均值的1.48倍。此减税计划也对此予以支持和采用。基础。
美国公司所得税分为两部分，联邦税和地方公司所得税。作为特朗普减税目标的联邦税率一次从35％降低到21％，地方税因州和县而异。根据经济合作与发展组织的估计，在实施减税计划之前，将联邦和地方所得税合并后，在美国注册的国内公司的合并所得税负担高达38.91％。减税后，联邦和地方所得税的总和下降至23.91％从经合组织国家中最高的所得税税率升至第24位。
特朗普的特朗普改革给世界带来了新的挑战。营业税率明显较低的国家已经开始实施甚至降低以营业税为主要收入国家的公司所得税率。自第二次世界大战结束和建立现代税收国以来，这从未发生过。这也是特朗普减税可能给特朗普其他主要经济体带来的主要挑战。实施减税措施后，美国成为经合组织国家或发达国家中的第一个“双重低税国家”：公司所得税率为经合组织平均水平的84.4％，流转税率为一个。 -经合组织平均税率的三分之一。
减轻公司税负和提高公司活力是过去一年特朗普最大的政策选择。特朗普减税措施的实施是促进美国制造业复苏的最重要步骤。从目前的角度来看，它也产生了积极的作用。美国的主要经济机构已经大大提高了对美国未来经济增长率的预测。减税后中美公司税收负担比较
长期以来，由于美国实施了显着更高的企业所得税税率，因此美国税收负担在其他方面的优势并未得到有效体现。特朗普减税后，美国的公司所得税水平已降至与包括中国在内的世界主要经济体相当的水平，美国公司在流转税和社会保障负担方面的优势逐渐开始出现。
与中国和其他OECD国家实施的增值税相比，美国的营业税不仅较低，而且在征收的州中仅为6.17％，即使税率相同，营业税高于增值税的企业税负担更轻，更公平。由于缺乏对美国营业税的国内研究和分析，许多人甚至错误地认为，扣除后中国的17％增值税类似于美国约6％的营业税负担。因此，我们将增值税和营业税进行比较，以分析这两种税制对公司负担的影响。
由于美国没有增值税，因此由地方政府来决定是否在最终零售阶段征收销售税。同时，地方政府通常对食品，医疗用品以及文化和教育用品等日用品免征或减收营业税。营业税是超值税，由商家收取，然后转移到当地政府税务部门。计税方法为：商品零售价×营业税率。即，当营业税为X时，产品的最终零售价为税前价格×（1 + X）。仅在最后零售阶段才征收营业税，并且在相同税率下税额与增值税相同，这是完全可比的。
假设统一税率为17％，让我们首先看一下最简单的情况：假设生产环节是封闭的，也就是说，除了从上游公司购买的原材料外，生产物料不再购买。举个例子。
实施增值税后的征税结果：
林场：原材料为自有林木，无外部采购，自产木板销售收入100万元，含税价117万元，增值税17万元在森林农场旁。
B家具厂：购置该板材的价格为117万元（含增值税17万元），增加值为50万元，含税出厂价为175.5万元。商品价格包括增值税25.5万元，因为林场已付了17万元，而家具厂扣除后将付8.5万元：
C家具城：家具购进价为175.5万元（含增值税25.5万元），增值税为50万元，零售价234万元。该产品的价格包括人民币340,000元的增值税。由于林场和家具厂已支付了25.5万元，家具城就扣除了85,000元。
从最初的生产到最终的零售，这三个公司在这三个环节中共缴纳了340,000元人民币的增值税。
营业税的征税结果：
一个林场：销售自产面板100万元，含税价格为100万元，销售税为0元。
B家具厂：购进板材100万元（含营业税0元），增加值50万元，含税出厂价150万元，营业税0元。
C家具城：家具购进价为150万元（含营业税0元），增加值为50万元。零售商向最终消费者支付营业税的17％。含税零售价：200万元×（1+17％）= 234万元，营业税34万元，由家具城缴纳。也就是说，营业税一次在零售业上缴，税额也是34万元。
因此，在相同税率下，税务部门实施增值税或营业税的效果相同，总税额为34万元。两种税制之间的区别在于，增值税是按部分征收的，而营业税则是在最终零售阶段一次征收的。
当然，在现实的经济生活中，生产环节通常不是封闭的。除了购买主要原材料外，企业还需要购买各种辅助材料和生产工具。因此，除了主要原材料的增值税抵扣外，还将涉及许多其他相关公司，但这不会影响商品的总营业税。涉及其他关联公司的增值税扣除时的纳税示例。
增值税：
林场：生产工具和加工配件及其他辅助材料的购买价格包括11.7万元的含税价格和90万元的附加值（自有林，人工成本，利润等）。税金117万元，增值税17万元。其中，购买生产材料的供应商支付了17,000元，因此林场支付了15.3万元的增值税。
B家具厂：购得板材117万元（含增值税17万元），外包生产工具及加工配件含175,500元（含增值税25,500元），增加值35万元，含税出厂价格为175.5万元。商品价格包含增值税255,000元，因为林场和外包生产材料的供应商已缴纳增值税195,500元，此后家具厂已扣除增值税59,500元。
C家具城：家具的采购价为175.5万元（含增值税25.5万元），采购价为11.7万元（含增值税1.7万元），增值税为40万元。 ，零售价含税234万元。该产品的价格包括人民币340,000元的增值税，扣除价格后，家具城将支付人民币6.8万元。
也就是说，在这种情况下，林场，家具厂和家具城共缴纳了280,500元的增值税，而购买的三种生产资料都减去了纳税人所缴纳的增值税。相关企业59500元，共计仍为34万元。
营业税的征税：
林场：10万元用于外包生产工具和加工配件，增加值90万元，营业税为0元。自产板材销售100万元，销售价格100万元，营业税0元。
B家具厂：购进板材100万元（含营业税0元），外包生产工具和加工材料，含税价格15万元（含营业税0元），增加值35万元元，销售价格为150万元，营业税为0元。
C家具城：家具的购买价为150万元（含0元的营业税），购买价为100,000元（含0元的营业税），增加值为40万元，营业税为17％或34万元，其中税收零售价：200万元×（1 + 17％）= 234万元，总税收负担仍为34万元，由家具城一次缴纳。
可以看出，只要税率相同，对于税务部门来说，增值税是在每个阶段分别征收的，一次性营业税对总税额的税收影响是最后零售阶段产品的价格不变。。换句话说，营业税和增值税是完全可比的，营业税率反映的税负与相同税率的增值税是相同的。许多人强调增值税是可以扣除的，但是从商品所含税负的角度来看，这种扣除对最终总税负没有影响。这是因为，虽然扣除后公司的实际负担通常低于中国17％的增值税率的6％，但它只在零售一级征收，因为产业链中的公司都有此负担6％的营业税由产业链中的上下游企业承担。因此，从流转税的总负担来看。我们实际的17％增值税负担与扣除后约6％的美国营业税并不相同，而是三倍。
应该注意的是，尽管增值税和营业税的税率相同，对税务部门的税收影响和商品的最终总税负没有影响，但对企业的影响却大不相同。首先，对于企业的生产，分销和销售的各个方面，营业税都有明显的资本节约效应。通过比较增值税和营业税这两种税制，可以看出，由于增值税是在每个阶段作为流转税征收，然后再转嫁的，因此大部分税款是在之前的每个阶段征收的零售，这部分税款必须由生产企业生产预付款，因此企业在生产和分销环节中占用的资金必须大大大于营业税。
美国是OECD迄今为止唯一未实行增值税的国家。尽管自1970年代以来已多次讨论引入增值税以与欧洲国家建立联系，但最终被国会拒绝。特朗普的税制改革根本没有包括增值税。在世界上大多数经济体，包括主要发达国家在内，都采用了增值税之后，美国必须自己站起来实施销售税，并将其从世界范围内脱轨。美国长期以来一直采用很高的企业所得税税率，但已成为新技术公司集中度最高，创新能力最强的国家。这与以下事实完全相关：它不实施增值税，并且实施非常低的终端销售税。因为大多数新兴技术创新公司都使用大量高质量的人力资本并提供中间产品。一方面，在实行营业税的情况下，新兴的技术创新公司不必将人力投资算作增值和缴税，同时也避免在购买各种设备用于增值税时包括增值税。产品研发与生产。节省资金成本。另一方面，购买产品和服务的用户在购买时无需支付高额的增值税，营业税负担也为零，这也可以节省很多钱。应当指出，在企业所得税大幅下降之后，美国税收制度的这一优势将继续扩大。
其次，最终消费者可能无法完全负担营业税，尤其是增值税。在许多情况下，它也可能成为企业的实际负担。所谓增值税是一种超值税，向下转移最终由消费者承担，并不构成生产企业的实际税负。它是基本教科书中完全竞争市场的理论总结，距离实际的经济现实还很远。。实际上，引入增值税后的实际负担转移取决于价格需求的弹性和每个企业的市场议价能力。特别是在中国的商业惯例中，公司谈判和合同报价通常含税，政府部门也默认不介入。就是说，实际上，从理论上讲，增值税并不是在合同报价谈判结束后作为价格过高的税而增加的，因此与企业无关，而在很大程度上自行吸收为价格内税。
同时，由于增值税通常针对不同行业采用不同的税率，例如中国的增值税率分别为17％，11％和6％，因此，采用高税率的下游加工企业会购买低税率的上游产品价格（例如农产品）。），并且当某些购买的产品无法获得增值税专用发票时，增值税扣除额不足会加重企业负担，这在中国农产品深加工等企业中尤为突出。
同样重要的是要指出，除了税收以外，在美国，企业承担的社会保障负担比我们的企业要轻得多。
中国公司减税的可能选择
从上述比较分析中，我们可以看出，自从特朗普今年实施减税措施以来，中美公司之间的税负比较将发生巨大变化。中国公司原来的低所得税优势（分别为25％和38.5％）不复存在，而流转税的实际负担大约是美国公司的三倍。这将影响中国制造业公司的国际竞争力，以及以美国为主体的跨国公司投资和生产地点的选择。是的，就个人和家庭负担而言，特朗普的减税对美国广大中产阶级的影响有限。增强和刺激美国经济的强劲增长也是不可否认的现实。因此，对于特朗普的减税政策，我们必须提前计划并做出积极回应。
在税收领域，既有进一步降低企业所得税的余地，又有提高税收收集和管理效率的需求。目前，中国企业所得税的标准税率为25％。高科技企业应享受15％的优惠税率。应该承认，还有一些假冒的高科技企业，它们不配名称，只是为了享受税收优惠而与水混合在一起。此外，中国还实施了西部大开发等区域性企业所得税优惠税率。这也导致一些公司为了享受税收优惠而走到一起。显然，在某些地区地方主义的利益导向性质下，这种地区性的优惠政策很容易造成不公平的税收负担，从而扭曲了资源配置。因此，除了统一降低企业所得税税率外，除减轻企业负担的目的外，还有利于税收政策的合法化，规范化和征收管理。但是它的缺点也很明显。首先，由于中国的高新技术企业享受15％的优惠税率，统一减免企业所得税不会使他们受益，反而会使他们的竞争地位相对恶化，这与中国鼓励技术的大战略相矛盾。革新。其次，统一降低企业所得税可能进一步增加非实体经济的相对回报和吸引力，这不利于工业制造业的发展，不利于调整劳动收入与资本，土地和土地之间的关系。其他收入，不利于缩小收入差距。第三，从国际比较的角度考虑，中国目前25％的企业所得税税率并不算太高。因此，从整体上降低企业所得税率来看，虽然看起来合乎逻辑，但可能不是选举。
除企业所得税外，中国企业的主要税负是增值税。从国家财政收入的总体构成来看，即使在税制改革之前，增值税也是最大的税收。在2016年取消营业税后，服务业统一缴纳了6％的增值税率，运输，农产品和公用事业的11％增值税率，商品加工和销售的17％增值税率。税收负担最重。所谓的商品周转税负担几乎是美国公司的三倍，后者也主要指制造业。中国许多传统制造企业利润微薄，其中许多处于亏损边缘，但必须缴纳巨额增值税，这不利于升级。同时，由于全部劳务支出都是作为企业的增加值计算的，因此较高的增值税负担特别不利于新经济和技术创新企业。因为在新经济和高科技企业中，他们通常不需要太多的重资产投资或原材料购买（主要是人力资本投资），公司的收入就没有多少可抵扣的进项税，因此基本上17％的增值税是高科技企业享受的10％的企业所得税收益本身远远少于增值税带来的负担。从这个角度来看，美国一直坚持不使用增值税，而只征收非常低的零售税，在过去的几十年中，技术创新源源不断。恐怕它与有利于技术创新的税收制度有很大关系。
因此，鉴于现代工业制造业的高流动性，中国应大力发展制造业，特别是先进制造业，并应为制造业提供税收优惠。在中国目前的三个增值税级别中，工业制造业的增值税率为17％，其他行业的两个增值税率为11％和6％。因此，如果将增值税减免应用于制造业，它将提高税率等级和税收收集和管理的难度。相反，它将进一步减轻增值税负担，减少不同行业的抵扣，有利于公平的税收负担。
根据中国工业制造业支付的增值税总额，如果将工业企业的增值税税率从17％降低到15％或13％，应该说是财务上的可以接受的。如果将力度进一步降低到11％，全国税收减免将达到约1万亿元，大致相当于通过实施企业改革和其他相应的减税措施所减少的税收总额，但其意义和影响将会有很大的不同。增值税改革后，全国税收总额继续稳定增长。 2017年，税收总收入同比增长8.7％，扭转了近年来的下降趋势，也反映出随着税收制度的规范化和税收征管效率的提高，税收还没有增值税改革的影响为进一步标准化和减少增值税创造了空间和条件。
应该指出的是，降低制造业增值税并不是一个新提议或新主意，而是中央政府长期考虑的战略考虑。早在2015年中央经济工作会议上，中央政府就正式提出“减轻企业税收负担，进一步正确征税，清理各种不合理收费，营造公平的税收负担环境，研究减少制造业税负”。增值税。税率”。现在，业务改革和增产已成功完成，实施效果良好，特朗普减税引发国际竞争性减税的外部环境也很合适，因此降低制造业增值税率是适当的。
*本文来自《上海证券报》，作者华盛和董申，原标题为“中国减税计划”。*
1.从4月1日起对增值税税率进行哪些调整？
答案：为了实施大规模的减税措施和深化增值税改革，从2019年4月1日开始，制造业和其他行业的现行税率将从16％降至13％，运输和建筑业将减少。目前该行业的10％税率已降至9％； 6％的税率保持不变。
2.从4月1日起，哪些税率适用于9％的税率？
答案：自2019年4月1日起，一般增值税纳税人出售运输，邮政，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权，出售或进口以下商品，税率9％：
-谷物和其他农产品，食用植物油，食用盐；
-居民自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，煤炭产品；
-书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
-饲料，肥料，农药，农业机械，农业薄膜；
-国务院规定的其他商品。
3.适用于6％税率的增值税应纳税行为是什么？
答案：增值税一般纳税人出售增值电信服务，金融服务，现代服务（租赁服务除外），生活服务，无形资产（不包括土地使用权），税率为6％。
4.在深化增值税改革期间，一般增值税纳税人对购买农产品的10％抵扣率是否进行了调整？
答：可以调整。关于深化增值税改革的政策公告规定，一般增值税纳税人购买的农产品，原税率适用10％的抵扣率，抵扣率调整为9％。
5.对于一般增值税纳税人为以13％的税率生产或委托加工的商品而购买的农产品，进项税额是否可以按10％的扣除率计算？
答：是的。对于一般增值税纳税人购买的用于生产或委托加工商品的农产品，其税率为13％，进项税额应按10％的扣除率计算。
6.如果一般增值税纳税人购买农产品，可以使用哪些类型的增值税抵扣券来抵扣进项增值税（不使用验证和抵扣农产品增值税进项增值税的试点实施措施，同样在下面）？
答案：购买农产品的一般增值税纳税人可以用特殊增值税发票，特殊进口增值税付款单，农产品购买发票或销售发票扣除进项增值税。
7.增值税一般纳税人可以购买农产品并获得由小规模纳税人发行的普通增值税发票吗，它们可用于计算可抵扣的进项税吗？
答案：在流通过程中购买农产品并获得小规模纳税人开具的普通增值税发票的一般增值税纳税人不应计算进项税额抵免。
8.如何计算购买农产品并从小规模纳税人那里获得增值税专用发票的一般增值税纳税人（农产品深加工企业除外）的进项税额？
答案：如果一般增值税纳税人购买农产品并从按照简化税率计算方法按3％税率计算和支付增值税的小规模纳税人那里获得了增值税专用发票，则该增值税专用发票应在增值税专用发票上注明金额和9％的扣除率可计算进项税。
9.增值税的一般纳税人（农产品加工企业除外）如何购买农产品并获得销售农产品或购买发票的发票，如何计算进项税？
答案：如果一般增值税纳税人购买农产品并获得（签发）农产品销售发票或购买发票，则进项税是根据农产品购买价格和农产品销售中指定的9％扣除率计算得出的发票或购买发票。。
10.是否可以将一般增值税纳税人从批发和零售环节购买应免征增值税政策的蔬菜获得的普通发票用作计算进项税抵扣额的凭证？
答案：由一般增值税纳税人从批发和零售环节购买应免征增值税政策的蔬菜而获得的普通发票，不得用作计算进项税额扣除额的凭证。
11.生活服务业中的纳税人也可以从事农产品的深加工吗，他们可以同时适用附加减免政策和农产品减免政策吗？
答案：根据《财政部海关总署和海关总署关于深化增值税改革政策的公告》（财政部海关总署）海关总署公告2019年第39号）总销售额超过总销售额50％的纳税人可能有资格享受附加扣除政策。纳税人同时从事农产品深加工，并购进农产品用于生产或委托加工的，农产品税率为13％的，进项税额可以按10％的税率抵扣，附加扣除政策可以同时适用。
12.采用一般税法的纳税人是否需要在2019年4月1日之后调整适用的扣除率？
答案：《关于试行农业产品增值税进项税额审批减免的实施办法》（财税[2012] 38号）明确规定，农产品批准扣除方法是商品销售的适用税率。如果将纳税人生产的商品的适用税率从16％调整为13％，则扣除额也应从16％调整为13％；如果纳税人生产的商品的适用税率从10％调整为9％，则扣除率也应将其从10％调整为9％。
13.购买农产品用于生产和销售或委托加工13％的应税货物以及其他货物和服务的生产和销售的一般纳税人是否需要单独核算？
答案：需要单独计费。如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额，或者为农产品购进价格和农产品购进标明的9％扣除额。发票或销售发票。计算进项税率。
14.我单位于2019年1月购买了一座办公楼，并获得了一张特殊的增值税发票。目前，在办公室购买的房地产进项税的40％未扣除。我的单位可以在2019年4月加入吗？从当前期间中减去剩余的30％，并从5月的期间中减去剩余的10％？
答：不会。对于在2019年3月31日之前尚未扣除房地产进项税40％的纳税人，从2019年4月开始，他们只能转移进项税以一次性扣除。
15. 2019年4月，我的单位购买了一座办公楼，并获得了一张特殊的增值税发票。写字楼的房地产进项税是否需要在两年内扣除？
答案：否，从2019年4月1日起，一般增值税纳税人用于获取房地产的进项增值税将不再扣除两年，但是在当期不动产中，进项税应在当期扣除一次已购买。
16. 2018年6月，我的单位购买了一层办公楼，并获得了一张特殊的增值税发票。在办公室购买的房地产进项税在2018年7月扣除了60％，可以在今年的哪个月报告。减去剩余的40％？
答案：尚未扣减的进项税额可从2019年4月纳税期起从销项税额中扣除。
17.我的单位于2019年1月购买了一层高的办公楼，并获得了一张增值税专用发票。目前，未扣除为办公楼购买的房地产进项税的40％。扣除房地产进项税的剩余40％。
答案：是的，一般增值税纳税人可以选择在2019年4月报告的当月从销项税额中扣除尚未扣除的进项税额。
18. 2019年4月，我们的部门进行了原始工厂的翻新和翻新，使房地产的原始价值增加了50％以上。购买用于维修的材料，设备和中央空调的进项税将花费两年。免赔额？
答案：否，自2019年4月1日起，一般增值税纳税人用于获取房地产的进项增值税在两年内不再可抵扣。
19.增值税一般纳税人可以购买国内客运服务以扣除进项税吗？
答：是的。自2019年4月1日起，允许购买国内客运服务的一般增值税纳税人从销项税中扣除进项税。
20.增值税一般纳税人可以购买国际旅客运输服务以抵扣进项税吗？
答案：否。提供国际旅客运输服务的纳税人应缴纳零增值税或免税政策。因此，购买国际客运服务不能抵扣进项税。
21.只能将带有旅客身份信息的机票用作进项税抵扣证明吗？
答：是的。根据《财政部海关总署关于深化增值税改革的通知》（财政部海关总署公告第39号）中华人民共和国海关总署税务总局2019年第39号）临时允许携带旅客身份信息的航空运输电子客票。车票，铁路车票，公路和水路车票等用作进项税抵免。
22.当一般增值税纳税人购买国内客运服务时，可以使用哪些类型的凭证抵扣进项税？
答案：增值税一般纳税人购买国内旅客运输服务，可以将其用作抵扣进项税的进项凭单：增值税专用发票，增值税电子普通发票，表明旅客身份信息的电子机票路线车票，铁路票和其他道路和水路票。
23.增值税一般纳税人如何购买国内旅客运输服务并获得电子增值税发票，如何计算进项税？
答案：对于购买国内旅客运输服务以获取电子增值税发票的一般增值税纳税人，进项税额为发票上注明的金额。
24.如果一般增值税纳税人购买国内客运服务以获取航空电子机票，如何计算进项税额？
答案：如果获得带有乘客识别信息的航空运输电子机票路线，则根据以下公式计算进项税：
航空客运的进项税=（票价+燃油附加费）÷（1 + 9％）×9％
25.如何计算购买国内客运服务以获得火车票的一般增值税纳税人的进项税？
答案：如果您获得包含乘客身份信息的火车票，则根据以下公式计算进项税：（{}}铁路客运的进项税=面值÷（1 + 9％）×9％
26.如何计算购买国内客运服务以获取公路和水路票的一般增值税纳税人的进项税？
答案：如果乘客获得了表明该乘客身份的高速公路，水路等票，则根据以下公式计算进项税：
当前期间的可扣除额加扣除额=前一期间末的可扣除额加扣除额+扣除额加上当前期间的扣除额-扣除额加上当前期间的扣除额
39.增值税一般纳税人具有简化税法的应纳税额。简化税法的应税金额可以扣除吗？
答案：一般增值税纳税人采用简单的应税纳税方法，因此无法从额外抵免额中扣除。附加扣除额只能按照一般税额计算方法扣除应纳税额。
40.增值税一般纳税人应如何在当期按照规定提取扣除额，该如何扣除？
答案：当当前增值税纳税人的应纳税额大于零时，他可以使用附加抵扣额来抵消当前应纳税额。如果当前期间尚未扣除，则将结转到下一个期间。
41.如果当前的增值税纳税人等于零，该如何处理当期的可抵扣加抵扣？
答案：如果增值税的一般纳税人在当前期间等于零，那么当前期间的所有其他扣除额都将结转到下一个期间，并继续扣除。
42.符合条件的增值税一般纳税人是否出口商品和服务并实行跨境应税行为？
答案：增值税一般纳税人不符合针对商品和服务出口以及跨境应税行为的额外减免政策，因此不能将相应的进项税添加到抵免中。
43.对于同时经营出口商品和服务，跨境应税行为且无法划分无法扣减的进项税额的个人，一般增值税纳税人应怎么办？
答案：无法加进扣减额的进项税额=当期无法划分的总进项税额×当期的出口货物和服务销售以及跨境应税活动÷当期总销售额
44.扣除政策实施后，如何处理未从一般增值税纳税人余额中扣除的超额扣除？
答案：实施超减免税政策后，一般增值税纳税人结余的超减额将不再被扣除。
45.假设公司A是一家研发公司，于2019年4月新成立，但在4月至7月尚未开始生产和运营，其销售均为0。销售自8月起生效，然后是公司A什么时候应该进行销售计算以确定超额信贷政策是否适用？
答复：财政部海关总署和海关总署关于深化增值税改革政策的公告（财政部海关总署公告第39号） （中华人民共和国海关总署2019年第39号）规定，2019年4月1日以后缴纳的税款人们根据自成立之日起3个月的销售额确定超额信贷政策在当年是否适用。如果纳税人前三个月的销售额全部为零，则应从纳税人形成销售额的当月起计算三个月，以确定超额抵免政策是否适用。因此，甲公司应根据2019年8月至10月的销售额判断当年是否适用超额信贷政策。
46.如果一家公司在2019年采用了抵免政策，那么到2019年底仍有200,000元的余额可用于抵免。2020年，由于业务调整，公司将不再适用超额信贷政策，如何处理20万元的超额信贷余额？
答案：该公司将在2020年不再应用超额信贷政策，并且该公司在2020年将不再获准增加信贷。但是，2019年尚未扣除的20万元，可以在2020年至2021年继续扣除。
47.与2018年相比，退税还可以区分行业吗？所有行业都可以申请税收抵免吗？
答案：这是增值税退税系统的综合试用。它不再区分行业。一般增值税纳税人只要符合规定条件，就可以申请增值税增量退税。
48.什么是增量保留？为什么退税仅分配给增量部分？
答案：增量保留税是指与2019年3月末相比新增加的期末保留税。增量部分的退税一方面基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面基于财务承受能力的考虑。。因此，这一次只实施了税收抵免返还的增量部分，而库存部分则根据情况逐步消化。
49.如何计算2019年4月1日之后新成立的纳税人的增量保留税？
答复：财政部海关总署和海关总署关于深化增值税改革政策的公告（海关总署海关总署公告第39号）中华人民共和国税务部财税（2019年第39号）规定增量保留税是指与今年3月底新添加的期末税收抵免相比。对于2019年4月1日之后新成立的纳税人，2019年3月末的保留税收抵免为零，因此其增量保留税收抵免在本期末。
50.申请退税的条件是什么？
答案：有五个条件。一是自2019年4月征税期起，连续六个月增加税收抵免额大于零，第六个月增加税收抵免额不低于50万元;第二，税收抵免等级为AIII级或B级；第三是在申请退税前的36个月内没有欺诈性退税，出口退税或虚假增值税发票；第四，税务机关在申请退税前的36个月内没有两次因逃税而受到税务机关的处罚；和以上;第五，自2019年4月1日起，如果您不享受立即辞职或首次遣返（退款）的政策。
51.为什么要设置退税条件，连续六个月的增量税收抵免额大于零，第六个月的增量税收抵免额不低于50万元？
答案：这主要是基于对退税效率和成本效益的考虑。连续六个月的增量税收抵免额大于零，表示正常的增值税纳税人具有税收抵免额。仅依靠自己的生产和经营是困难的。短期消化，要给予退税；不低于50万元是退税额的起征点，低于50万元将退还税款，这将影响行政效率，增加纳税人的税负。
52.税收抵免等级为M的新的一般增值税纳税人可以申请退税吗？
回答：退税要求的条件之一是，纳税信用等级为A或B且税收信用等级为M的纳税人不符合《海关总署规定》财政和国家税务总局关于深化增值税改革的意见。公告（财政部，海关总署公告2019年第39号）规定的申请退还增量税收抵免的条件。
53.为什么必须限制退税的36个月，而税务机关没有因逃税而受到两次或两次以上的惩罚？
回答：《中华人民共和国刑法》第201条第4款规定：“在第一款的情况下，税务机关依法发出追缴通知书后，纳税人应还清滞纳金。行政处罚不承担刑事责任。但是，除了因逃税而受到刑事处罚或者在五年内被税务机关处以两次以上行政处罚的人员以外，即“第一罪不予处罚”，“两罪不予处罚”。“惩罚和惩罚”规定，留置税的退税根据刑法标准进行规定。
54.在退税计算方面，投入构成比是什么意思？应该如何计算？
答案：投入构成比例是指从2019年4月至退税前期间已扣除的特殊增值税发票（包括税控机动车销售统一发票）和特殊进口增值税发票。应付账款中显示的增值税与应付款凭证中应抵扣的同期进项税总额的比例。计算时，需要汇总以上发票以计算比例。
55.为什么需要在报告期内申请退税程序？
答案：税收抵免是一个时间点，并且会随着增值税一般纳税人报告情况的每个时期而变化。因此，必须在报告期内完成税收抵免申请的提交，以避免计算退税金额并随后进行核算。产生影响。
56.如果同时发生出口货物和劳务以及跨境应税行为，申请退税抵免的一般增值税纳税人应如何申请退税？
答案：一般增值税纳税人出口商品和服务以及跨境应税行为。如果采用免税和退税的方式，则在申请免税和退税后仍符合退税条件的，可以申请退税。税收抵免，即按照“先免税抵免再保留税收抵免”的原则进行判断；同时，如果适用退税方法，则有关进项税额不得用于退还预扣税额。
57.增值税一般纳税人应如何获得退还的税收抵免？
答案：一般增值税纳税人获得退还的税收抵免后，应相应减少当期税收抵免，并反映在收益和会计中。
58.增值税一般纳税人获得退还的税收抵免后，如果本期有新的税收抵免，我可以继续申请退税吗？
答案：一般增值税纳税人获得退还的税收抵免后，便会产生新的税收抵免，并应根据退税资格条件对纳税人进行评判。特别要注意的是，在“连续六个月的增量税收抵免额大于零”的条件下，“连续六个月”没有被重新计算，也就是说，先前已申请退税，它无法再次计算，也就是说，纳税人最多可以在一个会计年度中两次申请退税。
59.我可以为税收抵免加税收抵免申请税收抵免吗？
答案：税收抵免政策是一项税收优惠。它是根据纳税人可抵扣的进项税额的10％计算得出的，用于扣除纳税人的应纳税额。但是，额外扣除额不是纳税人的进项税额。从附加扣除的形成机制的角度来看，附加扣除不构成保留的税收抵免，因此无法申请保留的税收返还。
60.增值税一般纳税人未获得用于购买客运服务的特殊增值税发票。我可以申请退税抵扣额度吗？
答案：从设计原则上讲，退税的相应发票应为增值税专用发票（包括税控机动车销售统一发票），海关进口专用增值税支付凭证和纳税免税证明。换句话说，客运服务计算扣除的一部分不在退税范围之内，但是由于退税是通过公式计算的，因此上述进项税额不会直接排除在退税范围之内，但要增加分母的比例排除在外。
61.连续12个月（一个月为一个纳税期）或四个连续季度（一个季度为一个纳税期）的累计销售额如果超过500万元，那么在2019年12月31日之前，您可以选择注册为小规模纳税人吗？
答案：您可以选择注册为小规模纳税人。
62.我可以通过哪种方式升级税控发票软件？
答案：为方便纳税人及时升级税控发票软件，税务机关提供了多种渠道供纳税人选择。首先是在线升级。只要纳税人在Internet连接状态下登录税控发票软件，系统就会自动提示升级，并在提示后立即完成升级操作。在单位的官方网站上下载发票软件升级包。第三是点对点辅导升级。如果纳税人属于没有互联网连接或在线升级过程中遇到问题的特定纳税人，则可以联系税收控制服务部门享受点对点升级。咨询服务。
63.完成税控发票软件升级后，可以立即发出调整后的增值税发票吗？
答案：纳税人完成税控发票软件升级后，可以选择在4月1日之后开具调整后的增值税发票。
64.我是增值税一般纳税人。增值税销售于2019年3月进行，但尚未开具增值税发票。如果我需要在4月1日之后开具发票，我是否应该按照税率进行调整？调整税率后开具发票吗？
答案：未在增值税税率调整前开具增值税发票的一般纳税人需要在4月1日之后重新开具增值税发票，并应按原始适用税率重新开具增值税发票。
65.我是增值税一般纳税人。增值税销售于2019年3月结束，并开具了增值税专用发票。4月3日，购买者告知需要退货。目前，我们尚未将增值税专用发票交付给买方。我如何开具发票？
答案：如果购买者尚未使用，则由于销售折扣，暂停或退货，一般纳税人以增值税税率调整前的原始适用税率开具的增值税发票应以红色发出。申报对于扣除，购买者退还发票联和扣除联后，卖方可以在增值税发票管理系统中填写并上传“红字增值税发票特殊发行信息表”，并在发票上开具红字发票。调整前的税率。
66.我是认证和咨询行业的一般纳税人，可以享受减免信用政策。 4月1日之后，特殊进项税额发票的操作过程是否发生变化？
答：没有变化，您可以根据现有流程扫描经过认证的纸质发票，也可以在增值税发票选择确认平台上对其进行检查。
67.如果我得到了一张普通的增值税发票，但其票面税率栏错误，该怎么办？
答案：根据《中华人民共和国发票管理办法》，“不符合要求的发票不得用作财务报销凭证，任何单位和个人均有权垃圾”。因此，您可以将获取的发票退还给卖方，并要求卖方为您重新发行正确的发票。
68.在完成税控发票软件升级后，我是否可以立即开具调整税率的增值税发票？
答案：增值税发票税控和发票软件会自动控制调整后税率的激活时间。在4月1日1:00之前，纳税人只能选择在调整税率之前开具发票；在4月1日0:00之后，他们可以选择调整税率后开具发票。
69.我是增值税一般纳税人。在2019年3月销售16％的应税商品时，我错误地选择了13％的税率并开具了增值税发票。打扰一下，我该怎么办？
答案：您应立即按照规定在税控发票软件中使发票无效或开具红字发票，然后以正确的税率重新开具发票。
70.我是纳税人，他通过第三方电子发票平台签发一般增值税电子发票。如何确保4月1日之后开具调整税率的发票？
答案：您应立即与第三方电子发票平台服务提供商或平台开发商联系，以升级和改进电子发票发行系统，以确保从4月1日起可以按调整后的税率发行一般增值税电子发票。 。
71.在2019年4月1日之后，如何声明是否按照原始适用税率重新开具发票？
答案：调整申报表后，当纳税人宣布适用16％和11％等原始增值税税率项目时，请根据调整前后的对应关系填写相关栏目。申报单。
72.如果纳税人符合税收抵免政策的条件，是否需要办理任何手续？
答案：根据《财政部海关总署关于深化增值税改革政策的公告》（财政部和海关总署中华人民共和国海关总署公告第39号（2019年第39号），适用附加信贷政策2.生活服务业的纳税人在首次确认适用额外抵免政策时，应通过电子税务局（或前往税务局服务）提交“适用的额外抵免政策声明”。
73.纳税人如何应用超额信贷政策来申请超额信贷？
答案：生产和生活服务业中应受额外抵免和扣除政策约束的纳税人可以按照规定进行应计，减除和扣除。该表所附的是“ II。扣除额”的相关列。
74.在当前期间，纳税人根据规定调整并减少了扣除额。如何报告负数？
答案：生产和生活服务业中采用可抵扣扣除政策的纳税人已在当期转入进项税额。按照规定扣除可扣除额后，应填写形成的负可扣除额在“增值税纳税申报表（IV）的补充信息”，“二。扣除额”的第4列“当期可抵扣金额”中，可抵扣金额的负数包括在当期至公式计算“余额终止”列。
75.在实施了针对房地产的一次性扣除政策之后，自2019年3月起，该税项属于房地产进项税的预期扣除额，如何申报？
答案：根据规定，截至2019年3月，可以在第6列“用于房地产投入扣除的期末税收抵免”中的“增值税纳税申报表（V）补充信息”第6列的期末余额从...计算2019年4月结转的纳税期限在“关于增值税纳税申报表（II）的补充信息”第8b栏中填写“其他”。
76.纳税人购买国内客运服务并取得增值税专用发票时，如何申报可按规定扣除的进项税额？
答案：纳税人购买国内客运服务，获得增值税专用发票，可以在规定时扣除的进项税填入“增值税纳税申报表补充资料（二）”中。报告。A）在符合认证的特殊增值税发票的相应栏中。
77.纳税人在购买国内客运服务，获取电子普通增值税发票或表明旅客身份信息的航空，铁路和其他账单时如何申报可抵扣的进项税？
答案：购买国内旅客运输服务，获取电子普通增值税发票或表明旅客身份信息的航空公司，铁路和其他账单的纳税人，应按规定抵扣可抵扣的进项税额，增值”附上纳税申报表（2）第8b栏中的“其他”。
78.自2019年5月1日起，增值税一般纳税人在填写纳税申报表时需要填写哪些表格？
答案：为了进一步优化纳税服务并减轻纳税人的负担，国家税务总局简化了一般增值税纳税人的申报信息。自2019年5月1日起，一般纳税人申请纳税申报表时，仅必须填写“一个主要表格和四个时间表”，即申报表格的主要表格和所附材料（a），（b），（c），（d），“所附信息”。增值税纳税申报表（五）”，不再需要填写“企业改革的税收增加和税收负担的分析和计算细节”。
79.纳税人应如何应用超额抵免政策来申请在先前纳税期间应计但未计的税收抵免？
答案：生产和生活服务业中应用减免政策的纳税人可以产生但不产生减免，这可以在应用减免政策的期间内产生。申报时，应在当期的“增值税纳税申报表（四）补充信息”的“二，额外抵扣”第二栏中填写。
80.在深化增值税改革期间，对出口退税率进行了哪些调整？
答案：分别降低了16％和10％的增值税税率后，出口退税率也作了相应调整。即调整了出口退税率16％和出口退税率16％。13％;对于最初适用10％税率和10％出口退税率的出口货物和跨境应税行为，将出口退税率调整为9％。除上述调整外，其他退税率保持不变。
81.调整后的出口退税率何时实施？有过渡期吗？
答案：出口退税率的调整将从2019年4月1日开始实施。为了允许出口公司消化以前购买的商品，原材料和其他库存，出口退税率调整设定了三个月的过渡期，即在2019年6月30日之前，商品和劳动力的出口服务企业，应发生跨境申请。税收行为可以根据具体情况受相应过渡期要求的约束，过渡期过后，统一采用调整后的退税率。
82.商品的原始增值税适用税率为16％，出口退税率为13％。 4月1日之后是否会调整退税率？
答案：在这项改革中，除了“最初采用16％税率和16％出口退税率的出口货物和服务”和“最初采用10％税率并出口的出口货物和服务”退税率为10％，跨境申请除“税收法案”外，其他商品和服务以及跨境应税法案的出口退税率保持不变。因此，原先的商品“适用增值税率为16％，出口退税率为13％”进行了改革，适用税率降至13％，出口退税率保持在13％不变。
83.出口企业如何采用免税方法，如何在2019年6月30日之前出口涉及退税率调整的商品和服务以及涉及调整退税率的跨境应税行为，出口如何进行？退税率适用吗？？
答案：采用免税和退税方式的出口企业应在2019年6月30日之前（包括2019年4月1日之前）出口涉及退税率调整和跨境调整的出口商品和服务。发生涉及退税率调整的问题。对于应税行为，如果增值税是按照购买时的调整前税率征收的，将执行调整前的出口退税率；如果增值税是按照调整后的税率按购买率征收的，则将执行调整后的出口退税率。
84.对于采用免税和退税措施的出口企业，在2019年6月30日之前，涉及调整退税率的出口商品和劳务，以及涉及调整的跨境应税行为退税率的多少，适用于什么出口？退税率？
答案：实行免税和退税措施的出口企业应在2019年6月30日之前出口涉及调整退税率的商品和服务，并发生涉及调整退税率的跨境应税行为在执行调整之前。出口退税率。
85.一家外贸公司在2019年4月1日之前购买了一批具有16％折扣和16％折扣的商品，但仅在2019年6月30日之后才申请出口。出口退税率如何？
答案：2019年6月30日之后，将统一执行调整后的出口退税率。因此，这批出口货物适用13％的退税率。
86.外贸企业在4月1日之前申报并出口涉及退税率调整的货物，并在4月1日之后获得以调整后的税率开具的购买商品的增值税专用发票。价格适用吗？
答案：外贸企业在4月1日之前申报出口货物，并在调整后于4月1日之后获得购买商品的增值税专用发票。处理退税时，适用调整后的退税率。
87.出口退税调整后，有多少个等级？
答案：调整出口退税率后，退税率的等级将从16％，13％，10％，6％和0％调整为13％，10％，9 ％，6％和0。％，仍排在第五位。
88.在过渡期内计算应抵扣增值税退税的企业的出口商品和服务的退税时，如何解决适用税率低于出口退税率的问题？
答案：在过渡时期，企业的出口商品和服务受到免税和退税措施的限制，并且发生跨境应税行为。在计算免税和退税时，适用税率低于出口退税率。税率差异被视为税收抵免计算中的零参与。
89.调整出口退税率的实施时间是几点？
答案：调整出口退税率和出口货物及劳务的执行时间，以及发生跨境应税行为的时间：货物和服务出口的报关单（保税区和通过保税区出口除外）地区），海关出口报关单以上出口日期为准；对于非海关货物和劳务出口，应在开具发票时开具出口发票或普通发票；保税区和通过保税区出口的货物，应在货物离境时由海关签发。以出口货物记录中注明的出口日期为准。
90.什么是离境退税政策？
答案：离境退税政策是指当海外旅客离开港口时，对免税商店购买的外国税项退还增值税的政策。
这里的“海外访客”是指来自香港，澳门和台湾的外国人和同胞，他们在中国连续居住少于183天。“离港”是指正式对外开放并设有退税机构的港口，包括航空港，水港和陆港。“退税物品”是指境外旅客在免税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括以下物品：（1）《中华人民共和国禁止和限制》中列出的禁止和限制出入境项目清单”出站物品； （二）适用免税政策的免税店出售的物品； （三）财政部，海关总署，国家税务总局规定的其他事项。
91.哪些地区可以实施退税政策？
答案：全国合格的地区在向财政部，海关总署和国家税务总局申请后，可以实施退税政策。截至目前，北京，上海，天津，安徽，福建，四川，厦门，辽宁，青岛，深圳，江苏，云南，陕西，广东，黑龙江，山东，新疆等26个已实施退税政策的地区和河南。，宁夏，湖南，甘肃，海南，重庆，河北，广西和江西。
92.要实施出口退税政策的地区需要满足哪些条件？
答案：实施退税政策的地区必须满足以下条件：（1）该地区的省级人民政府同意实施退税政策，并提交实施计划并承担必要的费用在其自己的。监督规定有关条件； （2）地区可以建立有效的部门联合工作机制。在省人民政府的统一领导下，财政部门将与海关，税务等有关部门协调推进，以确保该地区工作的顺利有序发展。（三）使用国家税务总局，海关总署确定的跨部门，跨区域的互联互通退税信息管理系统； （四）满足财政部，海关总署和国家税务总局的其他要求。
93.打算向财政部，海关总署和税务总局实施退税退税政策文件的地区？
答案：对于满足上述条件的地区，省人民政府将包括拟议的实施日期，离港，退税机构，退税地点，退税费用负担机制，退税商店选择和离境税退款。信息管理系统试运行的退税政策实施方案已上报财政部，海关总署和国家税务总局备案。备案后，本地区可以执行退税政策。
94.海外游客申请离境退税有什么要求？
答案：（1）同一位海外旅客同一天在同一家退税店购买的退税物品金额达到500元； （二）退税项目尚未激活或消费的； （3）出发日期不在退税物品的购买日期之内90天以上； （4）购买的退税物品应由海外旅客本人携带或退房。
95.海外旅客如何申请退税？
答案：海外游客购物出发地退税的处理程序可以分为三个链接：旅客购物申请的计费和计费，海关核实和确认以及退税的代理审查。
具体来说：（1）旅客购物的计费和发票申请：外国游客在免税商店购买免税物品后需要申请退税，应从国外获取退税申请表和销售发票免税商店。（2）海关检查与确认：外国旅客离开出境港口时，应主动向海关申报并接受海关对退税物品，退税申请表和退税物品销售发票的监管。海关核实无误后，将在境外退税申请表上签字盖章。（三）代理退税审查：持护照及其他有效身份证件的外国旅客退税，海关签发的退税申请表，到境外出境口岸检疫区出境的退税物品销售发票旅客离境手续该机构申请退税。退税代理机构正确审查了有关信息后，将为海外旅客办理退税。
96.随着2019年增值税改革的深入，离境退税政策做了哪些调整？
答案：根据今年深化增值税改革的计划，增值税税率分别从16％和10％调整为13％和9％。为了应付税率调整，离境退税项目的退税率将作相应调整。对于适用税率为9％的商品，退税率将提高8％。对于其他物品，退税率将保持在11％。换句话说，从2019年4月1日开始，退税项目的退税率将从原来的11％调整为11％和8％。适用税率为13％，退税率为11％。退税商品的适用税率为9％，退税率为8％。同时，为了最大程度地保护外国游客的权利，为退税率的调整设定了三个月的过渡期。在过渡期内，如果境外旅客购买的退税物品已经按照调整前的税率征收了增值税，则退税额仍将按调整前的11％退税率计算。
97.如何确定离境退税项目退税率调整的执行时间？
答案：退税物品的退税率的执行时间是根据外国旅客购买退税物品获得的一般增值税发票的签发日期确定的。
98. 3月20日，一名海外游客到中国，并于3月21日在北京的一家退税商店购买了一个手提箱，并获得了该退税商店开具的一般增值税发票和相应的退税申请天。发票上注明行李税率为16％。4月25日，国外旅客出境时，在申请旅客离境退税时，应采用哪种退税率计算行李退还金额？
答案：应该以11％的退税率计算。
99. 3月20日，一名海外游客访问了中国，并于3月21日在北京的一家退税商店购买了一批中药饮片，并获得了当日开具的增值税专用发票和相应的退税申请退税商店。帐单，发票上注明的税率为10％。4月25日，国外旅客出境时，为旅客申请离境退税时，应采用哪种退税率计算中药饮片的退税额？
答案：根据过渡期内境外旅客购买的退税项目，如果已经征收了调整前的增值税，则调整前的退税原则仍将继续执行，并征收税款中药饮片退还应按退税额的11％计算量。
100.在增值税改革的深化中，增值税期末退还的城市维护建设税，教育附加费和地方教育附加费如何计入退税？
答案：增值税改革的深化涉及增值税期的结束，并且退税还适用于《财政部和国家税务总局关于增值税相关的增值税期的通知》 《城市维护建设税教育附加费和地方教育附加政策》财税[2018] 80号规定，期末申请退还增值税的纳税人，可以从城市维护建设税，教育附加费，当地教育附加费。税。