[税收筹划思路]
一家房地产公司同时开发多个房地产时，可以分别会计或合并会计。两种方法所缴纳的税款不同，这为公司选择税收计划的会计方法提供了空间。
一般来说，合并会计的税收利益更大，但是在某些情况下，单独会计更为有利。如何计算需要企业根据具体情况进行分析比较。
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）：
土地增值税是以国家有关部门批准的房地产开发项目为单位进行清算的。对于分阶段开发的项目，分阶段进行清算。如果开发项目同时包括普通房屋和非普通房屋，则增加值应分别计算。因此，房地产开发企业需要在有关部门批准后确定房地产开发项目。
[税收筹划的情况]
一家房地产公司同时开发了位于该城市的两个房地产。第一个房地产的售价为1000万元，根据税法，可抵扣成本为400万元，第二个房地产的售价为1500万元。根据税法，可抵扣费用为人民币1000万元。
企业选择单独计算，请计算企业应支付的土地增值税，营业税及其附加费用，并提出企业税收筹划计划：
第一项房地产的增值率：600÷400 = 150％；
需缴纳土地增值税：
600×50％-400×15％= 240（万元）。
第二房地产增值率：500÷1000 = 50％：
应缴纳的土地增值税：500×30％= 150（万元）
如果不考虑其他税种，则总税负为240 + 150 = 390（万元）
如果将这两个房地产加在一起，则出售价格为2500万元，根据税法，可抵扣费用为1400万元，增加值为1100万元，增值率为78.6％6 （1100÷1400）。
应缴纳土地增值税：
1100×40％-1400×5％= 370（万元）。
全媒体记者周从晓
临近年底，所有单位都该向员工分发年终奖。每个人都必须期待它。
当然，除了计划进行购买之外，每个人都应该最担心应该为他们的年终奖支付多少税？拿到之后我真正能拿到多少钱？
根据财政部和国家税务总局的《关于修改个人所得税法后优惠政策衔接有关问题的通知》，每年2021年12月31日之前居民个人获得的奖金可以选择和支付。工资是集体征税的，或者您可以选择单独征税。
年终奖金缴税方式可以选择一种
因此，选择年终奖更划算？记者将与您合作。
让我们看一下算法一，并分别计算税额。
将年度一次性奖金收入除以12个月内获得的金额，然后根据每月综合所得税率表（表2）确定适用的税率和年终奖金的快速计算扣除，用于分别计算税金。。计算公式为：
的应税金额=全年的一次性奖金收入x适用的税率-快速计算扣除额。
居民个人全年可获得一次性奖金收入，或者他们可以选择合并年度综合收入并按年纳税，并根据综合情况确定适用的税率和快速计算扣除额所得税税率表（表一）。
以下是两个示例，可帮助您学习如何计算税金：
示例1：
方法1：小刘的一次性奖金未计入年度综合收益
方法2：小刘的一次性奖金被合并到年度综合收益中
由此可见，小刘选择年度一次性奖金并将其纳入年度综合收益更具成本效益。
示例2：
方法1：曹莉的一年期奖金未计入年度综合收益中
方法2：曹力的一次性奖金被合并到当年的综合收益中
由此可见，曹Li选择不将当年的一次性奖金纳入当年的综合收入中也更具成本效益。
税务部门提醒：对于纳税人，特殊的一次性红利税计算方法只能在一个纳税年度中每年使用一次。
对于年收入较低的人群，哪种税收方法更具成本效益
在这种情况下，如果年终奖是单独计算的，它将产生更多的应纳税额并增加税收负担。
如果您排除收入刚好超过阈值的情况，那么对于大多数收入高于上一个情况的人，是单独计算还是合并计算年终奖，或者纳税人是否需要根据税收政策。
当应税收入为负数时，合并税是最佳选择
据估算，这里有一些“节税”技巧供您参考：
如果综合收入的应税收入为负，则一次性奖金和全年综合收入的组合计算必须是最佳选择。
最近，许多生产和贸易公司已经开始抱怨税率太高，许多税率算法太复杂而难以理解。结果，经常发生不利的资本周转，并且必须裁员以节省成本。那么如何计算贸易生产企业的税率呢？
出口退（免）税制度是中国税收征管体系的重要组成部分。自1985年实施出口退（免）税政策以来，在支持中国外向型经济发展，鼓励国内“一带一路”企业走出去，促进对外贸易方面发挥了积极作用。发展。出口退税（免税）是指按照税法规定，纳税人申报和出口的国内生产和流通的商品和服务以及国际贸易中的跨境免税服务所支付的增值税和消费税。 。这是世界各国在贸易中普遍采用和接受的税收措施。其主要目的是促进国内商品，服务和服务以免税价格参加公平，公正和合理的国际贸易竞争。根据业务类型，增值税分为两种类型：免税和退税。
生产企业免征退税；贸易企业免征退税。
增值税是在上游和下游扣除的，相互限制很难逃脱。但是，可以通过不开具发票来免除营业税。对生产性公司有利。对贸易公司的坏消息...
其次，所有生产型企业都使用相同的出口退税公式；所有贸易类型的出口退税也使用相同的公式。最基本的公式是第一次增值税扣除的公式：应纳税额=销项税额-进项税额。可以从该基本公式扩展所有公式。
应该如何实现贸易生产企业的税收节省？以下是节税网络的示例：商业公司要求其使用合理且合规的税收政策来减少公司所得税，增加税负，增加公司利润，并使企业在行业中更具竞争力。
节税净计划建议，如果利润率高于7％，则建议成立独资企业（销售部门）。没有企业所得税。评估并征收个人税。
以每月1千万的发票计算[仅计算大笔税收，一般纳税人开具发票，假定没有输入]
计划前：增值税：1000 / 1.16 * 0.16 = 138万
企业所得税= 1000 * 0.4 * 0.25 = 1百万（利润率为40％）
（如果您支付股息，则必须支付100 * 0.2 = 200,000个人所得税）经过
计划后：可以退还增值税138 * 0.5 * 0.7 = 48万（保留在该位置的奖励的70％）
所得税= 1000 * 35％* 0.05-1.457 = 160,000（批准的利润率为5％）
（独资企业没有企业所得税，个人税务批准的利润率为10％）
估计的每月税额：48+（100-16）= 132万
是时候再次颁发年终奖了，
有点兴奋吗？
除了购买，购买，
您知道最好的税收是什么吗？
今天与小步一起学习
一年期奖金
个人所得税待遇〜
什么是一年期奖金
年终奖不是全年的一次性奖金吗？
年度一次性奖金是指行政机关，企事业单位等扣缴义务人，根据其年度经济效益和对年度工作绩效的综合评估，向其支付的一次性奖金。包括年终加薪，年薪制度和基于绩效的工资在内的单位，是根据评估在年度和基于绩效的薪金中兑现的。
温馨提示：除了年度一次性奖金外，其他各种项目奖金，例如半年度奖励，季度奖励，加班奖励，高级奖励和出勤奖励等，还将与月薪和工资收入，并按要求支付。所得税。
全年一次性奖金的计算方法
可以选择不将个人居民获得的年度一次性奖金合并到当年的综合收入中，而是在2021年12月31日之前单独计算税款；它们也可以合并为当年的综合收入，以计算和纳税。具体方法如下：
方法1：单独计税
居民在2021年12月31日之前获得的年度一次性奖金，可以选择不合并为当年的综合收入。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。转换后的综合所得税税率表（表1）确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。计算公式为：（{}}的应纳税额=全年的一次性奖金收入×适用的税率-快速计算扣除额
表1每月所得税税率表
注：对于纳税人，特殊的一次性奖金税计算方法只能在一个纳税年度使用一次。
方法2：合并综合收益
居民个人全年可获得一次性奖金收入，或者他们可以选择合并年度综合收入并按年纳税，并根据综合收入确定适用的税率和快速计算扣除额税率表（表2）。
表2综合所得税税率表
自2022年1月1日起，全年领取一次性红利的个人居民应计入年度综合收益中，以计算和缴纳个人所得税。
政策依据：
财政部和国家税务总局关于修改《个人所得税法》后的优惠政策衔接的通知（财税[2018] 164号）第1条第1项
然后，年终奖即将到来，
是否，这是一个问题。
的选择方法，让我们拿两个栗子看看
栗子1
方法1：王的一年奖金不计入年度综合收益中
③针对综合收益应缴纳的个人所得税，不包括年度一次性奖金=
方法2：王的一年奖金合并到年度的综合收入中（（））王的2019年应纳个人所得税=
由此可见，王先生选择将当年的一次性奖金合并为当年的综合收入。
栗子2
方法1：Lee的一年期奖金不计入年度综合收益中
方法2：Lee的一年期奖金被合并到该年度的综合收入中（（））李的2019年应纳个人所得税=
这表明Lee选择不将全年的一次性奖金纳入年度的综合收入更具成本效益。
教您如何“节税”
1.如果综合收入的应税收入为负，则一次性奖金和全年综合收入的组合计算必须是最佳选择。
编辑丨罗建勋校对丨刘新宇
评论丨杜金
“适龄儿童是否可以对私立幼儿园和国际小学享受特殊税收减免”“如何为居民的年终奖节省税款”“如何在唯一的离婚后享受养老金领取者的特殊补充扣除父母子女”扣除？ “ ...
1月9日，上午10时至11时，国家税务总局进行了一次在线采访，主题为“实施特殊的减税政策，使纳税人能够及时享受改革红利（第二阶段） ）”。回答公众关注的问题。
1.纳税人的学龄儿童还可以对私立幼儿园和国际小学享受特殊的税收减免。
问：“我们的丈夫和妻子有2个孩子，一个在私立幼儿园，另一个已经在国际小学学习。我可以享受儿童教育减免吗？”
国家税务总局所得税司副司长叶林纳回答说：“无论子女在公立或私立学校，海外学校还是家庭学校，父母都可以享受减税优惠。因此，您可以享受每个孩子1000元/月的扣除额，两个孩子可享受2000元/月的扣除额。扣除方法有两种：您可以选择一对夫妇扣除100％的扣除标准，或者双方可以分别扣除扣除标准。扣除50％。 ”
2，如何为居民的年终奖节税？您可以选择自己的税金计算方法
问：“如何计算和支付2019年之后发放的一年期奖金的个人所得税？”
国家税务总局所得税司副司长叶林纳（音译）回答说，纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间获得的一次性奖金可能不包括在那一年。将全部奖金金额除以12个月的金额，根据综合收入的每月所得税率表确定适用的税率和快速扣除额，并分别计算税额，以避免某些纳税人在年度税后提高适用的税率一次性奖金计入综合收益。。
值得注意的是，对于某些中低收入者，如果在扣除基本扣除额，特殊扣除额和特殊附加额之后，将年度一次性奖金纳入当年的薪金和年薪中扣除，可能根本没有必要。交税或交很少的税。但是，如果单独计算全年的一次性奖金，它将产生应纳税所得额或增加税收负担。同时，如果单独应用一年期奖金政策，则可能会出现“临界点”现象，当税率发生变化时，税收负担会突然增加。
“因此，“通知”特别规定，如果居民个人获得一年期奖金，他可以选择自己的纳税计算方法。请要求纳税人确定是否将一年期奖金纳入综合所得税。扣缴义务人在发放奖金时必须注意，以便纳税人享受减税奖金。 ”
3.纳税人如何拥有两个以上的税收抵免单位？
问：“我在实际工作中有两个以上在职的雇主。我如何进行特殊的额外扣除？”
国家税务总局所得税司副司长张峰回答说：“如果您有两个以上同时支付工资的单位，则只能在一个纳税年度中选择其中一个单位。同样的扣减。进行推论。 ”
4.如果我发现“个人所得税” APP中的单位不在列表中，该怎么办？
问：“如果我发现当前单位不在“个人所得税” APP的就业信息列表中怎么办？
国家税务总局电子税收管理中心副主任陈梦林回答说：““个人所得税” APP“个人中心”自动带出的就业和就业信息是基于全国各扣缴单位提交的自然人信息形成表格。只要扣缴单位的当前税务注册状态不正常或已取消，并且扣缴单位将您报告为在职员工，该单位就会正常显示。
如果未显示，则可能是您的雇主未将您的个人就业信息提交给主管税务机关，或者所提交的就业信息有误，或者可能是您的。受雇公司在税务部门的注册状态被取消或异常，或者尚未选择您的个人信息作为雇员，或者已填写辞职日期。请与您当前就业单位的财务官员联系，以通过预提客户进行处理。”
5.独生子女的离婚父母再婚后，填写信息表时“注明与被抚养人的关系”
问：“一个孩子的父母家庭在父母离婚后如何再婚？
国家税务总局所得税司副司长叶琳纳说，对于独生子女的家庭，父母在离婚后重新建立了家庭。在两个新成立的家庭中，如果纳税人如果有谁是唯一的合法抚养人，纳税人可以按照独生子女的标准，每月额外享受2000元的特殊扣除。除上述情况外，不能像独生子一样享受扣除。“填写特殊的额外扣除信息表格时，纳税人必须指出与受抚养人的关系。”
6.如果纳税人发现该公司不是以前的公司，或者已经将该公司留在了APP中，该怎么办
询问“如果在“个人所得税” APP的就业信息中发现公司不是其所雇用的单位或已经离开公司的单位，该怎么办。”
国家税务总局电子税务管理中心副主任陈梦林回答说，有两种解决方案。首先，如果您曾经在单位工作过，则可以在“个人所得税” APP个人中心工作。在雇佣信息中单击公司，然后在右上角单击“申诉”，然后选择“以前的雇佣”方法。税务机关会将信息反馈给公司，公司可以在扣缴客户软件中将人员信息修改为辞职状态。其次，如果您从未工作过的单位存在欺诈行为，则可以在“个人所得税” APP个人中心的就业信息中单击公司，然后单击右上角的“申诉”，然后选择“没用过“是的，应将情况反馈给公司的主管税务机关，然后税务机关开始调查。
7.如何计算多年医疗费用的税收减免？根据报表的结算时间
问：“我于去年12月20日入院治疗肠胃炎。我于今年1月5日出院。我如何计算我的年间医疗费用扣除额？该扣除额分为两部分吗？年份？”
国家税务总局所得税司副司长叶琳纳（音译）回答：“纳税人在年底住院，并在第二年年初出院。通常，医疗费用在他们出院了。医疗费用报表上的结算时间为准，因此该医疗费用为医疗费用的第二年。到2019年底，如果您达到大病医疗扣除的“起跑线”，则可以在2020年结清这笔款项享受扣除。 ”
8.员工可以为租用房屋的租金申请特殊减税吗？
问：“我们部门的员工流动性相对较高。如果我们每年更改一些城市的房屋租赁，或者如果我们一年中一直在本地派出和租用房屋，我们如何申报特别扣除房租吗？”
国家税务总局所得税司副司长叶林纳回答：“如果您的单位解决了外籍员工的住房问题，您的单位员工将无法享受房租减免，因为员工本身没有租房。租金支出。如果外派人员解决了自己租房的问题，例如一年中多次更换工作场所，则个人应立即向扣缴义务人或税务机关更新特殊的附加扣除信息，并允许其更换工作一年之内。扣除额。扣除是根据主要工作地点的标准进行的。 ”
9.住房企业贷款已经偿还，公积金贷款可以继续享受特殊减税优惠。
问：“商品住房贷款已经还清，仍然只有唯一的公积金住房贷款。我可以扣税吗？”
国家税务总局所得税司副处长叶琳纳（音译）回答：“如果同一所房屋符合政策规定的条件，将采取组合贷款的形式。商业贷款之后偿还后，将继续偿还公积金贷款可以扣税。 ”
10.住房贷款尚未获得批准。如何填写减税信息收集表？
问：“ 2018年12月处理的住房贷款尚未批准。预计将在2019年1月批准。该部门现在要求我填写一份特殊的额外扣除信息收集表并提交，但我还没有得到。“特殊附加扣除信息收集表－住房贷款利息支出”中的“贷款合同号”如何处理？ ”
国家税务总局所得税司副司长张峰回答：“纳税人在获得相关信息后可以举报扣除额。如果您由于信息不完整而未及时填写报告，您不用担心按照可抵扣金额进行的抵扣不会影响纳税人享受特殊附加抵免政策。 ”
《新京报》记者潘一春编辑徐超王瑜校对李立军
首先，税前扣除额反映了税制改革策略
简单的税制，广泛的税基，低税率，严格的税款征收和管理。
2.税前扣除的基本要求：
真实合法；与所得收入无关的支出，不得扣除。
三，税前扣除原则
权责发生制原则，匹配原则，相关性原则，确定性原则，合理性原则。
期间费用按税法分类
税法有扣除标准费
包括员工福利费用，员工教育资金，工会资金，商业娱乐费用，广告和业务促销费用，公益捐赠等。
（1）原则上，扣税是根据税法规定的扣税范围和标准进行的，避免了税收调整并增加了公司税负。
（2）区分不同费用项目的会计范围，以便可以完全扣除，使用，使用和使用税收标准的允许扣除。
（3）合理转换费用。通过税收筹划，将可抵扣费用转为无抵扣标准的费用。扣除项目的数量将增加，以减少应纳税所得额。
其次，税法不扣除标准费用：包括工资和薪金，劳工保护费，办公室费用，差旅费，董事会费，咨询费，诉讼费，租赁和财产成本，车辆使用费，定期递延费用销售，会员费，房地产税，车辆和船只税，土地使用税，印花税等。
（1）正确设置费用项目以增强会计数据的可比性。
（II）规范支出，并利用应纳税所得额的支出扣除效果。
（3）选择一种合理的成本分摊方法，以发挥与应税收入相对应的费用的扣除作用。
第三，税法规定的优惠费用项目
研究与开发费用：是指公司在一个纳税年度中因新产品，新技术和新工艺的研究与开发而在生产和运营中产生的各种费用。
《企业所得税法》：计算应纳税所得额时，可以扣除企业在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。
管理成本会计的节税技巧
首先，税法中没有标准扣除项
（1）工资和薪金支出：根据税法，企业可以合理扣除工资和薪金支出。
1.工资是指企业在每个纳税年度支付给在职或受雇于该企业的雇员的所有现金或非现金薪酬，包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终。薪金，加班费以及与雇员雇佣或雇用相关的其他费用的增加。
2.“合理工资”是指按照工资制度的规定实际付给雇员的工资。税务机关在合理确认工资时可以掌握以下原则：
（1）企业制定了更加规范的员工工资制度；（{}}（2）企业制定的工资制度符合行业和地区标准；
（3）企业在一定时期内支付的工资，工资是相对固定的，工资，工资的调整有序进行；
（4）企业已履行了按实际工资代扣代缴个人所得税的义务。
（5）关于工资和薪金的安排不是为了减少或逃税。
（财企[2009]第242号）：如果公司实施了员工提供的运输，住房和通讯待遇的货币化改革，则针对汽车的销售或住房补贴或运输补贴（或汽车改革）按月。（补贴）和通讯补贴应计入职工工资总额，不再计入职工薪酬管理；如果尚未实施货币化改革，则将企业发生的有关支出作为职工薪酬进行管理，但要按照国家有关住房制度改革的有关政策统一规定，无法再为员工购买和建造住房。
不统一用餐的企业发放的假日补贴和每月午餐补贴应计入工资总额管理。
企业函[2009] 33号规定，在扣除一定标准的公务费用后，雇员向雇员发放的通讯补贴应按照“工资和薪金”收入项目缴纳个人所得税。公务费用扣除标准是根据地方政府规定执行的。如果地方政府未制定公务费用扣除标准，则公司每月向职工支付的交通补贴（或汽车补贴）为交通补贴总额的30％，作为个人收入。支付给员工的每月通讯补贴按通讯补贴总额的20％计算为个人收入（工资和薪金收入），并扣除个人所得税。
金融企业[2009]第242号文件明确规定：对自办员工食堂的补贴或对非运营食堂的统一午餐的补贴可以计入员工福利支出，因为它们“不支付给福利和工会基金。”每个员工都有“补贴和补贴”（国税发〔1998〕155号），不征收个人所得税。不含统一膳食的每月午餐补贴应计入工资总额管理。
允许在国务院财税部门规定的范围和标准内扣除企业为投资者或雇员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。自2008年1月1日起，公司已按照国家有关政策法规为在本企业工作或受雇的所有雇员缴纳补充养老保险费和补充医疗保险费，且该标准不超过雇员工资总额的5％。 。在计算应纳税所得额时允许扣除；超出部分不扣除。在中国工作的雇员的海外社会保险费不得扣除。允许单位和个人从其应纳税所得额中扣除他们所存入的实际住房公积金，幅度不超过该雇员上一年平均月薪的12％。单位和职工缴存的住房公积金的平均月薪，不得超过其工作地区所在地区职工平均月薪的三倍。企业为企业支付除职工免税以外的各种保险金的，企业向保险公司付款（即保险属于被保险人的保险账户）时，应当计入职工的当期工资收入。“该项目计算并征收个人所得税，税款由企业代扣代缴。
差旅费：如果企业能够提供合法性证明其真实性，则可以扣除企业为获得收入而发生的合理差旅费，包括：姓名，地点，时间，任务，旅行者的付款凭证（金融银行）[2006] 313号）。
会议费：如果纳税人能够提供有关会议费的证明，则纳税人与其业务活动有关的会议费可在税前扣除。会议费用证明包括：会议时间，地点，与会者，内容，目的，费用标准，付款凭证等。
母公司以管理费的形式向其子公司收取费用。因此，子公司支付给母公司的管理费不能在税前扣除。母公司为子公司提供各种服务的支出，应当按照独立企业之间公平交易的原则确定，并作为企业正常的劳务收入进行税收处理。子公司应扣除税前成本费用。否则，税务机关有权进行调整。企业（独立法人）之间直接支付的管理费不予扣除。如果能够证明提供了真正的管理劳务，则买卖双方应当按照独立交易的原则确认管理劳务的买卖，并分别确定劳务收入和成本。企业内部组织之间支付的费用：企业内商业组织之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部商业组织之间支付的利息，不得扣除。
其次，税法有扣除标准
（I）员工福利费用：企业发生的员工福利费用如果不超过工资总额的14％，则不得扣除。
（2）工会经费：可以扣除企业分配的不超过工资总额2％的工会经费津贴。
（3）员工教育费用：除非国务院财税部门另有规定，否则企业产生的员工教育费用
允许扣除的部分不超过工资总额的2.5％；超出部分允许在以后的纳税年度结转并扣除。
（四）商业娱乐开支：企业与生产经营活动有关的商业娱乐开支，应扣除其发生额的60％，但不得超过其销售（经营）收入的5‰。那一年。商务娱乐支出是指与餐饮，娱乐，烟，酒，茶，咖啡，食品，保健品等社会娱乐支出有关的社会娱乐支出，与生产经营活动中发生的社会娱乐支出有关。带有单位标识的外来礼品的自产产品或特殊定制的礼品，应作为业务推广费用。没有任何标记的礼物是捐赠支出。销售（营业）收入是指销售或营业收入的净额，通常包括主营业务收入，其他业务收入和认定的销售收入，不包括营业外收入和投资收益。企业成立期间发生的商业娱乐费用是启动费用的一部分，没有比例限制，该限制按照扣除业务启动费用的方法扣除。企业在清算期间发生的商业娱乐支出不存在比例限制，在计算清算收益时予以全额抵减。
（五）捐赠费用：企业的公益性捐赠费用应在年利润12％以内的应纳税所得额中扣除。
III。税法规定的优惠费用项目-研究开发费用