[税收筹划思路]
一家房地产公司同时开发多个房地产时，可以分别会计或合并会计。两种方法所缴纳的税款不同，这为公司选择税收计划的会计方法提供了空间。
一般来说，合并会计的税收利益更大，但是在某些情况下，单独会计更为有利。如何计算需要企业根据具体情况进行分析比较。
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）：
土地增值税是以国家有关部门批准的房地产开发项目为单位进行清算的。对于分阶段开发的项目，分阶段进行清算。如果开发项目同时包括普通房屋和非普通房屋，则增加值应分别计算。因此，房地产开发企业需要在有关部门批准后确定房地产开发项目。
[税收筹划的情况]
一家房地产公司同时开发了位于该城市的两个房地产。第一个房地产的售价为1000万元，根据税法，可抵扣成本为400万元，第二个房地产的售价为1500万元。根据税法，可抵扣费用为人民币1000万元。
企业选择单独计算，请计算企业应支付的土地增值税，营业税及其附加费用，并提出企业税收筹划计划：
第一项房地产的增值率：600÷400 = 150％；
需缴纳土地增值税：
600×50％-400×15％= 240（万元）。
第二房地产增值率：500÷1000 = 50％：
应缴纳的土地增值税：500×30％= 150（万元）
如果不考虑其他税种，则总税负为240 + 150 = 390（万元）
如果将这两个房地产加在一起，则出售价格为2500万元，根据税法，可抵扣费用为1400万元，增加值为1100万元，增值率为78.6％6 （1100÷1400）。
应缴纳土地增值税：
1100×40％-1400×5％= 370（万元）。
全媒体记者周从晓
临近年底，所有单位都该向员工分发年终奖。每个人都必须期待它。
当然，除了计划进行购买之外，每个人都应该最担心应该为他们的年终奖支付多少税？拿到之后我真正能拿到多少钱？
根据财政部和国家税务总局的《关于修改个人所得税法后优惠政策衔接有关问题的通知》，每年2021年12月31日之前居民个人获得的奖金可以选择和支付。工资是集体征税的，或者您可以选择单独征税。
年终奖金缴税方式可以选择一种
因此，选择年终奖更划算？记者将与您合作。
让我们看一下算法一，并分别计算税额。
将年度一次性奖金收入除以12个月内获得的金额，然后根据每月综合所得税率表（表2）确定适用的税率和年终奖金的快速计算扣除，用于分别计算税金。计算公式为：
的应税金额=全年的一次性奖金收入x适用的税率-快速计算扣除额。
居民个人全年可获得一次性奖金收入，或者他们可以选择合并年度综合收入并按年纳税，并根据综合收益确定适用的税率和快速计算扣除额所得税税率表（表一）。
以下是两个示例，可帮助您学习如何计算税金：
示例1：
方法1：小刘的一次性奖金未计入年度综合收益
方法2：小刘的一次性奖金被合并到年度综合收益中
由此可见，小刘选择年度一次性奖金并将其纳入年度综合收益更具成本效益。
示例2：
方法1：曹莉的一年期奖金未计入年度综合收益中
方法2：曹力的一次性奖金被合并到当年的综合收益中
由此可见，曹Li选择不将当年的一次性奖金纳入当年的综合收入中也更具成本效益。
税务部门提醒：对于纳税人，特殊的一次性红利税计算方法只能在一个纳税年度中每年使用一次。
对于年收入较低的人群，哪种税收方法更具成本效益
在这种情况下，如果年终奖是单独计算的，它将产生更多的应纳税额并增加税收负担。
如果您排除收入刚好高于阈值的情况，那么对于大多数收入高于上一个情况的人，是单独计算还是合并计算年终奖，或者纳税人是否需要根据税收政策。
当应税收入为负数时，合并税是最佳选择
据估算，这里有一些“节税”技巧供您参考：
如果综合收入的应税收入为负，则一次性奖金和全年综合收入的组合计算必须是最佳选择。
[简介]很多人应该非常担心新税制实施后，一次性的年终奖金能否享受原定的折扣？日前，财政部和国家税务总局发布了《关于修改个人所得税法后优惠政策衔接的通知》，明确了与年终奖有关的问题：12月之前2021年3月31日，原来的优惠政策也可以单独使用。计算税款，但您也可以选择合并年度综合收入的税款。
I.年末个人所得税的计算方法
方法1：单独计税
该方法仍沿用先前的计算方法，但是您找到的税率表使用每月综合所得税率表。与上一年相比，税收负担将大大减轻。
继续执行以下操作：
（1）将全年总奖金收入除以12个月
（2）采取上述步骤以查找税率和快速扣除额的商
（3）计算应纳税额=全年的一次性奖金收入*税率快速计算扣除额
每月所得税税率表
方法二：选择合并综合收入来计算税金
执行个人所得税法的新法规规定，依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除应限于居民个人在一个纳税年度的应纳税所得额。如果扣除不能在一个纳税年度内完成，则以后的年度将不会结转。如果您考虑免征5,000，特殊扣除额，并且在特殊附加扣除额之后没有特殊税额，那么将年终奖励合并到综合收益中以计算税额，但这是更优惠的！
2.哪种税收计算方法更具税收效率？
[解析]
方法1：为年终奖金单独征税
应缴个人所得税总额= 1260 + 750 = 2010（元）
方法2：合并收入征税
税率为10％，快速扣除为2520元。{}}结论：第一种方法比第二种方法节省了2170元，第一种方法节省了税收。
接下来的几个月情况是一样的。霞的年薪及薪金收入：
应付个人所得税总额= 0 + 750 = 750（元）
应付个人所得税总额= 0 + 642 = 642（元）结论：第二种方法比第一种方法节省了108元，第二种方法节省了税收。
注意：
月薪较低的人通常无需缴税，他们可以根据上述方法将年终奖金纳入综合收入中，从而计算税负是否较轻。在过去的三年中，可以继续使用单独的税法计算月薪较高的人，而不会增加税负。
3.分别计算个别税项条件并避免无效区域
表1.关键点的年终奖
表2.年终奖金比起阈值高出一分钱
表3，表1和表2之间的区别
建议：公司在发放年终奖时应考虑员工，避免年终奖的无效区域，并选择合适的计算方法来计算税金。
北京时间2月29日，中超冬季转会关闭了正常时间。由于疫情的原因，足协在联赛开始之前增加了三周的转会时间，主要是为了转移本地球员和与中国签定外援。从目前的转移工作两个多月来看，竞争团队之间出现了两个“买，买，买”和“发送，发送和发送”的极端。每个人的力量之间的差距不断缩小，但是不同的团队模式越来越大。
1.恒大：中国超级联赛清除了信息流，只在没有帮助的情况下进入
恒大今年冬天在转会市场上没有转账。相反，该团队还释放了曾诚，艾伦，冯小婷，哲林等人。车队的举动确实是“可爱而正义”和“大尺寸”，不仅完成了冠军争夺战，而且为老兵找到了出路。艾伦去过国安，后者的实力得到了很大的提高，而申花得到曾诚和冯小婷的实力也大大提高了。
今年冬天，恒大的转会市场不仅进入市场，而且还将前锋艾伦租给国安有两个原因，首先是车队的年轻球员已经长大，续约的步伐不断加快，第二点是，作为入籍球员，艾伦（Alan）拥有发挥和保持状态的关键。他的未来是帮助国家足球队影响世界杯。恒大可以为中国足球做出贡献。
对于恒大来说，团队的主要目标是参加。魏世豪，杨丽玉，钟一豪，严定豪长大了。下一步是帮助何超，张秀伟，刘一鸣等人成长。这也是恒大释放一些退伍军人的主要原因。这些人将是中国足球的未来。起床并帮助中国足球在将来闯入世界杯。
第二，上海：港元足球，挥手买卖
恒大不能外出，上海港也在买入。今年冬季的转会市场，上海海滩上的两支球队最为抢眼，尤其是上海港，引进麦提江，黄俊义，于睿，洛佩兹，球队的实力得到了很大的提高，洛佩兹也成为了这一点。冬季转会市场之王。
只有在足球协会的三项命令和五项申请不允许参加金元足球的情况下，上海香港才采取相反的做法。最重要的是，这支球队的转会操作引起了足球界人士的质疑，保定荣老板孟永强质疑上海香港的招募行动：中国和乙方转发了1000万，但实际上提高了购买两者的价格，同一经纪公司，购买下一个Yu Rui实际上是6000万，并且只有两个梯队参与者才是避免调整税的人。
有政策，底部有对策。在上海和香港的这种神奇的运作浪潮确实引起了媒体粉丝的质疑，说实话，有一些最上层的人可以做点好事。经过这个冬天的窗户加固后，上海港成为恒大赢得冠军的第一个对手。新赛季的联赛冠军势必看起来非常不错，这也使人们非常期待两队的战斗。
三，团队结构：告别并主动带头，恒大与上海港之间的差距拉大
免费向竞争冠军的竞争对手出租球员，这提高了球队的实力并分享了球员的薪水，这使许多球队感到惊讶：广州恒大的运作方式是什么？我认为，恒大的宏伟结构体现在这里。
恒大的“养狼”行为已经“挫败”了对手并为其自身制造了更大的“麻烦”，这将进一步刺激中超联赛的冠军局面，有利于促进整个联盟的观赏性和竞争性水平的提高可以更有效地培养年轻的人才。
其次，根据规定，2020年亚冠联赛东亚锦标赛将直接赢得世界杯冠军，亚冠联赛东亚区亚军将参加季后赛；中超联赛冠军还将代表东道队直接晋级世界杯冠军。恒大球员的综合能力明显高于平均水平。加入国安的艾伦，曾诚和冯晓婷的加盟申花可以显着增强中国超级联赛球队在亚冠联赛中的整体竞争力。恒大的举动无疑是主动和协调的。我们将与中国超级联赛的其他球队一道，努力争取在2021年重组后获得第一届世界杯的参赛资格，以使更多的中国足球和中国球员能够在更高的国际舞台上崭露头角。
此外，为了使有功球员通过转会更好地继续自己的足球事业并帮助中国足球建设，恒大俱乐部按照恒大老板徐家印的指示，对球员的转会没有设置任何限制，并且承担个人球员剩余合同的一部分薪水。从恒大俱乐部的绿灯到有实力的球员离开球队，再到热烈的感谢，真诚的祝福宣布，再派艾伦到国安踢足球，这表明恒大俱乐部一直以来都在关心和照顾球员。
恒大冬窗的“非常规操作”完全违背了上海自理和一手搏斗的格局。在新赛季，两队将有什么样的表现，中国足球会有什么样的成绩，让我们拭目以待。
铅
新税法实施后，年终奖还能享受以前的税收优惠吗？几乎每个人都在问。刚才，财政部和国家税务总局发布了通知。关于年终奖的问题已经确定。优惠不仅是持续的，而且是更优惠的！政策对我们来说实在太好了。
作者：张敏
关键点：
1.在2022年1月1日之前的三年内，全年的一次性奖金未计入综合收益，而是单独征税。
2.全年的一次性奖金也可以选择包括在该年度的综合所得税中。
3.从2022年1月1日起，将全年的一次性奖金正式计入综合收益。
政策分析：
I.年终奖的确定
仍采用国税发[2005] 9号第1条的规定：“一年奖金是根据行政机关，企事业单位的扣缴义务人，根据其年度经济利益和对职工的年度利益。对工作绩效的全面评估是一次性支付给员工的奖金。上述一次性奖金还包括年终加薪，年薪制度和绩效工资方法。
二，个人所得税的计算方法
不再采用国税发[2005] 9号第二条的规定。相反，请执行以下操作：
公司在2019年发放一年期奖金时，可以选择以下两种方法：
方法1：选择单独计算税款
税收计算方法仍然使用当前的计算方法，并已适当简化。用于搜索的税率表是按月转换的综合所得税率表。与往年相比，税收负担将大大减轻。
的计算步骤如下所示：将
的年度一次性奖金收入除以12得到的税率，所使用的税率表如下：
【提示】
使用公式时，不再需要区分支付年终奖金的当月的工资扣除额和税法（或等于税法）扣除的费用，以及上述公式可以直接应用。如果碰巧工资低于成本扣除额，建议使用我下面介绍的方法，根据年终奖金的金额确定使用哪种税收方法。在这种情况下，合并收入的税收负担可能会降低。
方法二：选择纳入综合所得税
许多人将全年的一次性奖金放在第一种方法的“单一税金计算”上，而第二个政策的亮点是在“合并综合所得税”上方法。我之所以说这种间接政策照顾了各方利益并具有很大的优惠权力，是基于这种税收计算方法的正式理由。
在我国大多数城市中，成千上万的月薪仍然是许多人的“小目标”。 2019年以后，固定费用扣除标准为5000元，三险一金的个人负担超过工资的20％。考虑到年龄的大小，他们也提供住房，所以他们偶然发现自己的工资不需要缴纳个人所得税。在这种情况下，大多数人在颁发年终奖时可以选择将年终奖纳入综合收入，这可以抵消特殊扣除，特殊额外扣除以及法律无法从工资中完全扣除的其他扣除。，减轻年终奖的税收负担。
尽管该政策未指定是否使用此方法将年终奖金纳入综合所得税计算中，但是否从付款月份的薪金和薪金收入中预扣和预扣个人所得税，但最终的税收负担是相同的。即使当月的税负增加，包含在当月薪金和薪金收入中的预扣税和预扣税也将在接下来的月份预扣和预扣中扣除。
执行个人所得税法的新法规规定，依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除应限于居民个人在一个纳税年度的应纳税所得额。如果扣除不能在一个纳税年度内完成，则以后的年度将不会结转。
由于有两种方法，因此存在选择问题。随着年终奖励政策的出台，公司的财务人员必须得到更多的“重视”。如何为不同的员工选择不同的税收方式与每个同事的钱袋有关。千篇一律的方法是不合适的。每位员工还必须了解一些税法的基本知识，以捍卫自己，保护自己的权益和避免损害自己的利益。
哪个更省税？
阅读完这些案例后请理解
第一种情况
【分析】
李先生全年获得的工资和薪金收入应由在职单位预扣和预付756元。
应缴个人所得税总额= 756 + 600 = 1356（元）
结论：第一种方法更具税收效率。
案例2
2.总体信息与上述示例相同。李先生的收入较低，为8000元，相应的三份保险和一份付款的个人负担降低到1500元/月。2019年的收入情况如下：月薪8000元，三险一金的人身保险1500元/月，特殊额外抵扣：儿童教育费1000元，住房贷款利息1000元，儿童教育利息2000元养老金领取者。
李先生应在1月份代扣并支付应税收入= 8000-5000-1500-1000-1000-2000 = -2500（元）
无需缴纳个人所得税。
接下来的几个月情况是一样的。李的年薪及薪金收入：
应缴个人所得税总额= 600（元）
总应税金额= 0（元）
结论：第二种方法更具税收效率。
总体结论：
这项政策调整后，月薪暂时低于1万元（为便于记忆，您需要根据自己的情况来判断，下同），可以参考我上面提到的想法并根据您的扣除额进行计算是否将年终奖纳入综合收入，减轻了税收负担。在过去的三年中，可以继续使用单独的税法计算月薪较高的人，而不会增加税负。至于三年后的税收负担会增加吗？税法变化如此之快。三年后谁能告诉情况？
附件1：月薪超过10,000元的计划案例
（1）发放年终奖金时，员工必须首先将当月收到的年度一次性奖金除以12个月，然后根据商数确定适用的税率和快速计算扣除额。员工在当月获得的年度一次性奖金是根据适用的税率和快速计算扣除额计算的。
的公式为：应税金额=雇员在一个月内获得当年的一次性奖金×适用的税率快速计算扣除额。{这样}，小李的税后年终奖比小王少了890元。但是，公司的个人所得税的计算是准确的。
（2）从上面可以看出，企业还必须熟练地确定年终奖，否则将给员工带来额外的税收负担。在设计年终奖时，甲公司必须充分考虑由于税收的影响而导致的“积分增加，收益减少”的现象。需要充分考虑在税率变化的阈值下颁发年终奖励的情况。有关年终奖励门槛所带来的税收变化，请参见下表。
此结果由年终奖励的特殊税额计算方法确定。因此，对于年终奖有一个典型的“无效间隔”（手头更多但更少）。制定年终奖计划时，应避免年终奖的数量落在此范围内。
假设每个年终奖的年终奖金等于税收负担的增加，则可以计算每个零点的“无效间隔”。例如，税率3％和10％之间的无效间隔的计算如下：
X = 2566.67（元）
结论：
综合所得税税率表中的每月应税所得税表乘以12个应税收入的最高金额（您也可以直接使用综合收入个人所得税率表中的年度所得税收入表），哪个是最最佳年终奖。当各种税率步长发生变化时，上述方法可用于计算年终奖赏的无效间隔。下表显示了计算结果：
附录2：雇主为雇员支付一次性奖金
昨天，一位同学询问了当前的政策。雇主为雇员提供的一年总奖金可以延续吗？
该结论是肯定的，但由于该政策最初并未引入，因此无法确定具体的计算公式。该政策昨晚出台。根据新政策，如果将年终奖励用于单独的税额计算，那么在这种情况下，仍可以使用以下方法来计算个人所得税。
注：计算方法也得到了简化，并且无需考虑一年的不含税的一年奖金收入中的月薪收入低于该税规定的成本扣除额的情况法。如果工资很低，让我们将其合并为综合所得税。
（1）《国家税负全函》（2005）715号
根据《国家税务总局印发公告》（国税发〔1994〕89号）第十四条的规定，计算个人所得税折算的具体方法。一次性免税奖金转为含税奖金对于：
（1）根据年度一次性免税奖金收入除以12的商，找到相应的适用税率A，并快速计算扣除额A；
（2）含税的一年期奖金收入=（不包括快速计算扣除额A的一年期奖金收入）÷（1-适用的税率A）；
（3）将包括税在内的年度一次性奖金收入的商除以12，得到适用的税率B和快速计算扣除额B；
（4）应税金额=含税的一年奖金收入×适用税率B-快速计算扣除额B。
（II）国家税务总局公告2011年第28号
雇主为雇员当年的一次性奖金支付部分个人所得税，这是雇员的额外收入。雇主应将这部分税款合并为雇员当年的一次性奖金，并转换为应纳税所得额扣除金额后，按照规定的方法计算个人所得税。
（1）计算雇员的雇主固定税的公式：
应税收入=员工获得的一年期奖金+雇主为员工支付的税款
（2）雇主为雇员支付一定比例税款的公式：
步骤1：查找税率
年度一次性奖金收入，不包括用人单位的税负÷12在内的12，根据其商数，找出适用税率A和与税级距离相对应的快速扣除额A 。
步骤2：计算应纳税所得额
应税收入=（一年的一年奖金收入，不包含雇主的应纳税额-快速计算扣除额，不包括税收步骤A×雇主的负担比率）÷（1-不含税收步骤的申请税率A×雇主负担率）
步骤3：再次找到税率
应税收入÷12，根据商，找到相应的适用税率B和快速计算扣除额B，并据此计算税额。
步骤4：计算税额
应税金额=应税收入金额×适用税率B-快速计算扣除额B
已付的实际税费=雇员应纳税的雇主税
雇主为雇员支付的个人所得税应作为个人工资的一部分。单独列为企业管理费用的，在计算企业所得税时，不得扣除税前。
作者：张敏。中国会计在线学校原版。
张敏：他从事税务会计，注册会计师等的教学和咨询工作很多年。他负责税法学科的教学产品的设计和实施。他致力于税法学科研究已经十多年了。中国会计网学校税法咨询专家。
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