去年，足协调整税诞生了。目的是允许那些当地的超级联赛球队合理地花钱，而不是在任何时候都打破转会纪录，从而在欧洲引起恐慌。由于超级联赛霸主如此富有，足协规定引进外援的限额为500万欧元。如果超过这个数目，足协将为发展中国青少年足球付出必要的付出。
金额，尽管钱很丰富。但这不是一团糟，反而是会很乱，如果有钱，那就把它交给足球协会，该协会将用于发展青年训练。
应该如何理解，无论是否有意义。一些信息被透露出来，例如，为什么中国青年足球现在发展如此缓慢？因为没有钱...等待当地大亨支付调整费来开发它...
但是，地主是地主的原因，暴君是暴君的原因并不是因为他们慷慨，实际上，恰恰相反。
就像天津全剑一样，它的土豪绝对是毋庸置疑的。除了上海上港，可能就是他。实际上，去年，权健在科隆买下了Modest，但并未涉及调整税。问题是谦虚的身价是3000万欧元。全建为什么不缴纳调整税？因为他们租用了Modest，所以他们只花了500万欧元。我们刚刚达到调整税收的极限。至于将来如何买进，我们真的不需要担心。正如中国人常说的：“地主全力以赴……”
另一个例子是北京国安，他刚刚引进了比利亚雷亚尔的前锋巴巴·坎布。你买了多少？“ 0”！是的，免费转乘北京国安！!!为什么？因为第三方雷锋团队突然在比利亚雷亚尔买断了巴康博的合同，然后突然把自由人巴康博交给北京国安签约... ...“没有食物了。
但是，最近有一个新闻传出，足球协会终于成立了，并且首次进行了税收调整！
武汉卓尔关注了2017年亚足联冠军联赛日本浦和红钻的主要前锋拉斐尔·席尔瓦（Rafael Silva）。为此，今年必须过世的武汉卓尔掀起了700万欧元的巨浪在浦和红钻之后，向足协支付了200万欧元的调整费。事实上，拉斐尔·席尔瓦（Rafael Silva）在武汉扎尔（Zall）购买了900万欧元。但是，这笔钱值得吗？为什么上海超级联赛，上海全港，天津全剑和广州恒大都尽力避免调整税，而让中国甲级联赛开始？这200万欧元将为武汉扎尔足球协会带来什么？
停止，我们不能认为这是理所当然的。仅希望这200万欧元能真正为中国青少年足球做出贡献。
业界呼吁几天“降税率之前升级保险公司的费用和佣金”的靴子终于落地。根据财政部和国家税务总局5月29日发布的联合文件，保险公司的手续费和佣金支出在扣除退保款后不超过当年总保费收入的18％（包括本金）。等，在计算应纳税所得额时扣除额；超出部分，可以扣除以后的年度。
受佣金费用税前扣除率增加的影响，下午保险股上涨，保险指数直线上升。截至收盘，保险指数上涨3.92％，中国人民保险上涨8.85％，太保和新华保险上涨超过7％，中国人寿上涨超过4％，中国平安上涨超过2％。
财政部和国家税务总局最近发布了《关于保险公司费用和佣金支出的税前扣除政策的公告》（财政部和国家税务总局公告2019年第72号） 。计算应纳税所得额时，可扣除不超过当年保费总收入（包括本金）的18％（包括本金）的费用和佣金费用；多余的部分可以结转并在以后年度扣除。
与以前的规定相比，保险公司费用和佣金支出的税前扣除率大大提高。
根据《财政部国家税务总局关于企业费用和佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009] 29号），公司发生了相关的费用和佣金支出。生产和运营，不应超过在计算范围内允许扣除；扣除额不得超过。其中，财产保险公司在扣除退保金等后，按当年总保费收入的15％（含本金）计算限额；人寿保险公司在扣除退保金等后，计算出当年总保费收入的10％的限额。
相关规定>>>
财政部和国家税务总局
关于保险公司佣金和佣金费用的税前扣除政策的公告（（））财政部国家税务总局公告2019年第72号
以下是有关保险公司收取的佣金和公司所得税的税前扣除政策的公告：
1.保险公司产生的与业务活动有关的费用和佣金费用，在扣除退保金等后，不超过当年总保费收入的18％（包括本金）。扣除额；超出部分，可以扣除以后的年度。
2.保险公司佣金及佣金费用扣除前发生的其他事项，仍按照《财政部国家税务总局关于企业法人税前扣除政策的通知》 《收费标准》（财税[2009] 29号））在第2至5条的相关规定中。保险公司应当建立健全有关佣金的管理制度，加强对佣金分类账的管理。
3.本公告自2019年1月1日起实施。财政部，国家税务总局关于企业费用和佣金支出税前扣除政策的通知（财税[2009] 29号）第一条关于保险公司费用和佣金税前扣除的政策第6条应予废除。保险公司2018年的结算和清算应当按照本公告的规定执行。
特别公告。
纳税人税收筹划的目的是在法律范围内尽量减少自己的税收支出，获得最大的净营业收入，从而实现企业财务管理的总体目标。
因此，在探索税收筹划方法之前，首先，企业获得税收节省的方式是什么？
通常，限制公司税额的因素有：
企业的商业行为是否应课税，应课税行为涉及哪种税种，优惠税收政策的税基大小，税率水平以及税期确定。
税收筹划的结果是调整这些因素以减轻企业的税收负担或最大化企业的整体收入。因此，税收筹划方法可以总结如下。
1.避免税收负担
避免税收负担意味着纳税人将其资本投资于没有或负担很少税收负担的区域，行业，产业或项目。这样，纳税人可以在激烈的市场竞争中利用税收优势，以增强竞争力并获得更高的资本回报率。
2.税收负担由高变低
这意味着当同一业务有多种税收选择时，纳税人将选择低避税计划，并选择低税收负担税计划以获得节税收益。
3.税收优惠
税收优惠是一国税收制度的重要组成部分。它们是纳税人为实现某些政治，社会和经济目标而征收的税收减免。
税收减免反映了政府在调节经济方面的态度。它是通过通过政策指导来影响人们的生产和消费偏好而实现的，因此它也是国家调节经济的重要杠杆。
税收优惠的主要方式是：
（1）区域税收优惠政策，即不同地区的税收负担有所不同；
目前，中国的西部大开发或少数民族自治地区已经出台了一些税收优惠政策，以促进当地的经济发展。在具有税收政策的税收优惠区中注册公司不仅最省税，而且是合理合法的。这是在我们的工业园区注册企业的示例：
园区为注册企业提供40％〜70％的本地保留增值税；
所得税由本地保留的40％〜70％支付；
个体企业（用于业务改革和增长）可以申请小规模企业，税率为2％，总税负为5.2％。
（2）工业税收优惠政策，即某些行业的低税收政策；
（3）规定了减税和免税期；
（4）采取措施避免对国外纳税人等缴纳的税项双重征税。
税收优惠对节省税收潜力的影响是：
税收优惠的范围越广，差异越大，方式越多，内容越丰富，纳税人在税收筹划中的空间就越大，节省税款的潜力就越大。
4.递延税款
这意味着纳税人在遵守税法的前提下推迟了应税项目的应纳税期限。（{}}延迟纳税可以通过两种方式为企业带来经济利益：
首先，由于税收滞后，它等于纳税人在延迟期内获得了与税收相等的政府无息贷款，这有利于纳税人资金的周转并节省了纳税人的利息支出;
其次，在通货膨胀的环境中，递延税款的货币价值下降，从而减少了实际税款支出。
递延税款是对纳税人当前会计收入和应纳税所得额之间的时间差进行的临时税收调整。
一般而言，对于会计收入大于应纳税所得额的纳税人，税法通常不会进行强制性的税收调整，是否延期纳税是纳税人的自由选择。
这样，从税收筹划的角度来看，纳税人应在是否能准确预测当前和未来的损益情况时，就是否对此类时间差进行递延所得税调整做出准确的选择。
当然，总的来说，递延税收规定和税收法规中的规定越多，纳税人税收筹划的内容越丰富，节省税款的可能性就越大。
房地产税霸筛选整个房地产市场，怎么理解呢？作者将其与个人所得税改革相结合，为您提供了全新的描述。在关于财税改革和财政工作的“两届会议”新闻发布会上，财政部长肖洁说：“每个人都将成为今年个人所得税改革的受益者。”因为不仅提高了税收起征点，还提高了儿童教育，重大疾病的医疗保健等。税前扣除。前几年的“两次会议”还提出，首次住房贷款的利息和养老费用也应在税前扣除。此外，将来，各种个人收入将加起来，因此综合收入较高的人将适用较高的税率。
可以看出，改革的初衷是告别令人尴尬的局面，在这种局面下，税收被减为“薪tax税”。通过对当前生活成本和收入水平的比较，可以减轻普通工人阶级的生活负担，真正发挥了税收调节功能。如果税收规定了一般收入，则财产税规定了资产收入。以房地产为代表的房地产价格飞涨。这是近年来居民收入差距拉大的主要原因。估计大多数人都会同意这一结论。工人阶级或中产阶级主要依靠工资，但是有钱人估计他们很少看工资单，因为工资只是资产回报的一小部分。调节因资产收益率而扩大的收入差距，必须依靠财产税。
开征物业税是一项挑战。众所周知，美国的个人信用体系已经相当成熟，欠税额很高，信用约束力很强，但是每年仍然有超过120亿美元的房地产欠税额。此外，在公司税收时代，不存在房地产评估是否公平以及如何解决纠纷。作为最大的消费和投资产品，即使变动0.1个百分点也是一笔昂贵的数字。它解决了数以万计的纠纷和投诉，并测试了坐在办公室接收企业直接报告的习惯。
起草论据冗长，这就是原因。幸运的是，对财产税的官方解释变得更加清晰。财政部副部长史耀斌在“两次会议”上明确表示，房地产税主要是调节收入分配，特别是个人财富的积累，促进社会公平。同时，它增加了财政收入，以满足政府对公共服务的需求。也就是说，房地产税首先是调整税，然后是所得税。从前进的方向来看，这一说法非常明确。副部长史耀斌指出，财产税是“世界范围内的普遍税”，中国将参照共同的制度特征，如按评定价值征税，并会有一定的税收优惠。
在美国和日本等发达国家，除了扣除额以外，还必须根据房屋的评估价值将实际税基进一步降低40％至40％。税率和用途也将受到限制。确保税收负担不超过收入的3％-4％。此外，首套房，低收入者和丧偶者将大大减少。早在2012年第18届全国代表大会上，就明确提出要减轻宏观税收负担。此外，房地产的稳定和舆论的稳定是当务之急，税率和税收对收入的比率不能太高。此外，副部长史耀斌还指出，房地产税是地方税，地方政府利用这些收入来满足教育，公共安全等公共基础设施的支出。
这与西方财产税非常相似。西方税收征管机构中的县级或市级政府并未提高其房地产价格，但在征收了财产税后有所增加。直接从居民的口袋里拿钱，房地产税的目的很明确。大约50％用于学区。其余的用于公共秩序和道路维修。综合服务的泛滥是房价的上涨，房主的收益甚至超过税收。人口越密集，房屋越多，所缴纳的财产税就越多，居民享有良好的教育和法律和秩序，业主则享有增值住房。
因此，在服务业主导经济的时代，城市领导者需要做的就是允许更多的人在当地工作和购买房屋，税收自然就来了。这是公共财政和服务型政府。现在，许多城市已经意识到这一点，并放宽或提高了准入门槛，人口（不仅仅是人才）是该市最大的财富。因此，房地产税与个人税制改革的共同点是保护中低收入，调节最高收入，并通过宽容实现双赢。紧闭门将不可避免地打开一扇窗户，并调整群体之间的税收负担。房地产税或个人税反映了个人财产时代从无到有的从属地位到统治地位的变化，建立了公民社会，塑造了财富概念，并建立了公民税收和政府服务的自主意识和良性循环。这是现代化的体现。
特别记者张涵从纽约报道
美国新税制改革
美国总统特朗普即将迎来100天的行政管理，而税制改革是其行政计划的重中之重。根据本报记者了解到的情况，税制改革方案仍然坚持将公司税降低至15％，但不包括贸易伙伴广泛批评的边界调整税。这是个好消息。
但是，外界更担心美国国会是否通过了这项税收改革计划。毕竟，如果仅不减税，美国财政赤字将进一步增加。目前，美国国债的上限也正在审查中。
特朗普的医疗改革计划进展不顺利。税制改革将会如何？重点在哪里？本主题从不同角度探讨此问题。
特朗普上任一百天之际即将宣布“历史上最大的减税措施”。该计划包括大规模减税措施，例如将企业所得税从35％降低到15％。同时，新计划可能会放弃有争议的边境调整税，该税已因制造贸易壁垒而受到多个美国贸易伙伴国家的打击谴责。
据报道，税收改革计划将于北京时间4月27日凌晨宣布。根据目前的报告，预计仅包括税收改革的总体原则。非正式立法，一些媒体也称此计划为董里受欢迎的“愿望清单”。
但是，在当地时间4月25日晚上，白宫官员在一次采访中透露，该计划的总体情况目前已经确定：公司减税从未像现在这样，中产阶级已适当减少了税收，并且边境税已经取消。
“这种减税措施将比历史上任何时候都要强大。这可能是我们见过的最大的减税措施。”特朗普曾经告诉美联社。
这项减税法案被认为是特朗普政府最令人期待的改革。自2016年11月8日选举以来，美国股市上涨近10％与减税和放松管制的预期有关。税制改革还将影响全球贸易，美国财政乃至美元的方向。
宣布减税计划后，该计划将在国会审议。从目前的角度来看，随着边境税的取消，大规模减税的债务可持续性值得怀疑，而在债务和财政问题上更加保守的共和党人将很难获得支持。
美中关系委员会主席斯蒂芬·奥林斯（Stephen Orlins）在接受《 21世纪经济报道》独家采访时说，自特朗普上任以来，外交领域发生了重大变化，但国内改革一直很困难。
尽管他的共和党控制着国会两院，但医疗改革法案的先前否决权被认为是特朗普最大的挫折。实际上，特朗普将在星期六掌权100天，在此期间他未能在联邦一级实施任何大规模的改革。他唯一的政治优点是他当选的保守派法官已获国会批准。
公司减税达到美国历史最高水平
尽管周三的减税计划尚未宣布，但减税的规模在各种报道中都显而易见。据《华尔街日报》报道，特朗普已要求白宫幕僚在一项税改方案草案中将公司税从35％降至15％。
此税率低于众议院共和党领导人拟定的计划中试图实施的公司税率，但大致上与特朗普的竞选目标相符，即将公司税率从税率降低一半以上。目前的35％。。
但是，这种减税措施使许多人感到惊讶。根据美国税收基金会（American Tax Foundation）分析师斯科特·格林伯格（Scott Greenberg）的说法，1986年的税收改革法案将个人税率从50％降至28％，下降了22％，是自1940年以来的最高水平。肯尼迪总统和林登·约翰逊总统都将税收削减了21％。
美国财政部长史蒂芬·姆努钦（Steven Mnuchin）暗示，减税的成本可以通过促进增长和为政府创造新收入来抵消。
在鼓励业务发展的同时，除了降低公司税率之外，特朗普还打算对留在海外的美国公司的利润征收10％的税率，以寻求现金回收以刺激国内投资。
目前，美国公司的离岸利润储备规模高达2.6万亿美元。
海外利润汇回美国后，将被征收高达35％的税。特朗普去年年底表示，他将对美国公司汇回的海外利润征收10％的一次性税，以将海外资金吸引回美国用于创造就业，业务发展和特朗普的财政刺激计划。
此外，《华尔街日报》说，定于周三发布的税收改革计划可能包括对个人所得税税率的调整。特朗普表示，他希望减少个人所得税的税阶，以及中产阶级的减税。
周末，在国际货币基金组织在华盛顿举行的年度会议上，姆努钦说：“未来的美国纳税申报表将在明信片上完成”，以说明他简化美国税收的决心。
取消边境管制税
当地时间4月25日，《纽约时报》引述两名熟悉此事的人士的话说，边界调整税不会在周三的白宫税收计划中出现。
根据先前的计划，美国可能会对从某些国家进口的商品征收20％的税率的边境调整税计划。
特朗普的各种税收改革，这一改革具有国际影响力。德国财政部长朔伊布勒和许多美国贸易伙伴高级官员对美国征收边境调整税表示保留。。
一位知情人士说，边境税可能会在以后进行重新评估，但在白宫周三宣布新的税收计划之前，边境税已被搁置。
边界调整税最初是共和党众议院议长保罗·瑞安（Paul Ryan）等人提出的税制改革提案的核心，该提案要求对进口产品征税，并要求对出口商品免税。该税收旨在在未来十年内筹集1.1万亿美元，以弥合因减税而对个人和公司造成的税收缺口。
这项税收正面临包括沃尔玛在内的大型跨国公司的反对。零售商，汽车制造商和其他依赖国外零件和供应商的制造商将受到打击。特朗普上任后，边境税的暂停是另一个重大政策转变。
国会压力尽管
减税措施受到市场欢迎，但其可持续性一直受到强烈质疑。从该计划的角度来看，目前只有减税而没有增税。市场认为，特朗普政府将减税比遏制美国预算赤字更为重要。
据国会税收委员会称，税率每降低一个百分点，联邦政府的收入将在十年内减少1000亿美元，因此，降低20个百分点将使政府的税收减少2万亿美元。
减税带来的挑战是，在财政上保守的国会共和党人可能会反对，因为他们担心这会严重影响联邦政府的预算和政府债务。
众议院议长保罗·瑞安（Paul Ryan）和特朗普（Trump）朝着同一方向前进。他还普遍同意大幅削减个人所得税和公司所得税，但两者仍存在重大差异：Ryan希望将公司税率降低至20％。
赖安（Ryan）警告说，如果再削减5％，最终的税收计划将无法维持税收中立。没有民主党的支持，税收计划必须满足税收中立性的要求，才能达到立法者为使税收调整可持续而制定的标准。
许多民主党人表示他们将不支持这一计划。
医疗保健改革，税制改革和基础设施计划。这是特朗普推动一百多天的三项立法。但是，医疗改革是不利的，未能通过国会。税收改革急忙提上了日程。当特朗普上周宣布他将推出一项税收改革计划时，连白宫和共和党人都措手不及。
国会担心联邦赤字飙升是通过税收改革方案的障碍之一。当前还建议关闭税收漏洞并增加其他税收，作为弥补财政赤字的手段，以减少减税措施对预算赤字的影响。
一些民主党人表示，如果税收改革计划涉及为基础设施项目提供资金，则有可能吸引民主党人坐在谈判桌旁，并推动国会实施税收改革立法。
2019年最新一般纳税人减免税政策的节税应用和风险分析
自2019年4月1日起，中国再次调整了增值税率，缩小了税率差距，并将原来的16％和10％税率分别调整为13％和9％。 6％的税率保持不变。。为解决税率调整降低了“四项服务”增值税纳税人进项税额抵扣，造成税收增加的问题，三部门联合发布了《关于深化增值税相关政策的公告》。税改》海关总署于2019年第39号公告（以下简称“新政”）明确规定了增加积分的政策。本文从适用客体的识别，扣除和扣除等方面对政策进行了分析，使纳税人可以准确地掌握政策的适用范围，并提出政策应用和风险应对建议。
I.适用对象的确认和分析
扣除和信贷政策的主要调整对象是生产和生活服务增值税一般纳税人的一般税收项目。其目的是考虑到60％的税率保持不变，提供特殊的政策安排并实现普遍减税。纳税人需要首先根据通用标准作出预先判断，然后根据规定的计算期限做出特定的计算定义。
（A）一般判断标准
1.适用于行业的基本标准。适用的税收抵免必须是从事或主要从事邮政，电信，现代服务和生活服务（以下简称四项服务）的纳税人。没有四项服务的纳税人不参与此计划。根据《销售服务，无形资产和房地产注释》（财税[2016] 36号）的定义，确定了这四种服务。
2.增值税纳税人身份的适用标准。附加抵免额政策仅适用于符合条件的一般增值税纳税人，并且仅允许适用于一般税法的应税项目。它不适用于应用或选择应用简化的应税项目的普通纳税人。小规模纳税人。因此，对于涉及这四项服务的纳税人，如果是小规模纳税人或一般纳税人，仅申请或选择适用简化的纳税计算项目，则无需考虑判断标准，也不会应用额外的信贷政策。
3.判断销售的基本标准。在具体确定他们是否属于应用附加信用政策的四个服务业纳税人时，将统一采用销售比例法。具体来说，根据不同纳税人的具体情况，在规定的计算期间内，以提供四种服务所获得的销售总额是否占销售总额的50％以上为分界线。政策;如果不超过（包括50％），则不允许额外扣除。计算公式为：
四种服务的销售额比例=计算期内四种服务的总销售额÷计算期内的总销售额×100％
参与计算的销售额都是根据增值税的销售额进行计算的，包括自我申报的销售额，经审计的销售额以及经税务评估调整后的销售额。上述销售包括免税销售，出口销售，简化应税销售，视作销售销售，但对于根据现行法规征税或选择采用差异的项目（例如旅游服务），应在区别计算。另外，应注意的是，小规模纳税人在计算期内的销售也参与了销售比例的计算，但是所获得的收入不受增值税收入的影响（如被保险人获得的保险索赔）。。
（两个）特定条件
为了使纳税人能够及时享受免赔额政策，新政策根据规定的预计算期内四种服务销售的比例实施了纳税人的独立判断，自我声明和独立享受。 。一旦根据以前的已知销售数据对其进行了判断和享受，将不再在有效期内根据实际结果进行调整。实际上，除遵循上述一般判断标准外，纳税人在注册为一般纳税人后，还应根据自己的具体情况作出具体判断并宣告享受。应当指出，判断的主要依据是四种服务的销售比例，而不是成立时注册的行业的顺序。
亿业网络技术销售公司（以下简称“亿业公司”）于2019年2月15日注册成立，业务范围包括设计服务和商品销售。三年企业运营和资格判断分析如下：
2019年：由于前期准备和较长的设计服务期限等因素，直到7月份才发生，实现了3万元的设计服务销售额，5万元的商品销售额，并享受了小规模纳税人免税政策。8月份，公司实现设计服务销售额50万元，商品销售额30万元。9月，由于客户定位需要，被注册为一般纳税人，获得设计服务销售收入150万元，商品销售收入70万元。10月至12月，由于部分设计服务合同尚未完成，为维持公司运营，公司将增加商品销售，实现设计服务销售额100万元，商品销售额500万元。销售。根据新政规定，尽管在新政实施之前成立了艺业公司，但实施前后三个月均没有销售。因此，适用的资格判定需要从首次获得销售的7月开始（尽管7月享有免税）政策（7月和8月）是小规模纳税人时期，但它们也包含在计算期中）。7月7日，8月和9月三个月的设计服务销售额与总销售额的比率=（3 + 50 + 150）÷（3 + 5 + 50+ 30 + 150 + 70）x 100％= 203÷308 x 100％= 65.9％，超过50％。10月，宣布将享受额外信贷和扣除的政策，并将一直持续到2019年底。尽管后来的销售结构发生了变化，但全年仍然可以享受它。
2020年：有必要根据2019年的销售额进行重新计算和判断。2019年全年设计服务总销售额的比例=（203 + 100）÷（308 + 500）x 100％= 37.5％，小于50％。因此，无论2020年的销售结构如何，都不允许采取其他扣除政策。
2021年：根据2020年的销售额进行计算和判断。2020年，亿业设计服务实现年销售额2000万元，商品销售额1500万元。设计服务销售额与总销售额之比= 2000÷3500×100％= 57.1％，超过50％。因此，在2021年，可以享受减免政策直到实施期结束。值得一提的是，尽管2020年实际销售额占比超过50％，但仍无法追溯。
从案例分析中可以看出，第一年和以后几年的资格判断依据是不同的，一旦判断结果得到确认，在有效期内就不会进行调整。因此，全面掌握资格标准是正确执行政策的基础。
1.判断旧纳税人的资格
旧纳税人是2019年4月1日之前成立的纳税人。只要老纳税人符合规定条件，他们就可以享受自2019年4月1日起的额外扣除政策。
（1）如果老纳税人在实施新政之前获得了12个月或更长时间的销售期限，则将根据连续12个月的销售情况进行判断。访问范围为2018年4月至2019年3月。请注意，该期间是否已注册为一般纳税人不会影响访问权限（即访问权限包括属于小规模纳税人的期间的销售额，下同），但是一般纳税人必须要求额外信用时声明。
（2）如果旧纳税人是在2018年4月之后成立并出售的，尽管它是在2018年4月之前成立的，但此后一直没有发生销售，则实际发生销售的营业期未达到12几个月计算和判断基于该期间的实际销售额。
（3）尽管已经建立了旧纳税人，但是由于准备工作和其他原因，直到2019年4月1日才发生销售，因为没有可用于判断的销售数据，因此被视为新的纳税人。从首次销售后的一个月起，连续三个月根据销售情况进行判断。例如，尽管上一示例的Yiye Company成立于2019年2月，但需要根据7月，8月和9月的总销售额进行判断。
因此，旧纳税人的第一判断的基本规则是：如果在实施新政策之前进行了销售，则将基于连续不超过12个月的销售进行计算；如果没有销售，则以新政策实施以来的首次时间为基础。从销售月份起连续三个月计算销售。需要注意的是，即使连续三个月只有一个月的销售量，该判断也是基于这三个月的总销量（接下来的三个月的销售判断是基于相同的处理，并且不会重复描述）。例如，亿业公司以前的情况保持不变。仅在7月，8月和9月，情况发生了如下变化：7月仍然发生，并获得了3万元的设计服务销售额和5万元的商品销售额。在八月和九月，它更改为如果没有发生销售，则判断期仍为7、8和9的三个月。设计服务的销售在总销售中的比例=（3 + 0 + 0）÷（3 + 5 + 0 + 0）x 100 ％= 3÷8 x 100％= 37.5％如果低于50％，则不允许在2019年享受额外的信贷政策。
2.新纳税人的初始资格
新纳税人是2019年4月1日之后成立的纳税人。《新政》规定，新纳税人自成立之日起三个月内根据销售额做出判断。
（1）只要新纳税人在成立后连续三个月内取得销售，无论该期间内每月是否有销售，都应计算并判断三个月的总销售额，基于此，确定当年是否享受额外信贷政策。具体情况包括三个月的销售，仅两个月的销售和仅一个月的销售。应该注意的是，前两个月没有销售，只有第三个月有销售，这也是一个完整的计算期。在第四个月，即使销售结构发生根本变化，也不会重新计算和判断。也就是说，连续3个月是固定期限，而不是移动方式。例如，A公司于2019年4月8日成立并注册为一般纳税人，4月和5月没有销售; 6月份四项服务销售额为50万元，其他销售额为60万元；在七月获得四项服务的销售额为100万元，其他的销售额为40万元。然后，A公司判断计算期为4、5和6的三个月，其四个服务的销售额在总销售额中所占的比例=（0 + 0 + 50）÷（0 + 0 + 50 + 60 ）×100％= 45.5％，小于50％。 2019年在这一年内，它不能享受额外的信贷政策。尽管7月的销售结构发生了变化，但6月和7月这四个服务的实际销售占总销售的比例=（50 + 100）÷（50 + 60 + 100 + 40）×100％= 60％，其中高于50％，但前者的判断结论不得更改。
（2）如果新纳税人在成立后的连续三个月和几个月内都没有售出，则从新获得销售的月份起连续三个月的销售情况将被判断。这与上述确定规则基本相同，不同之处在于计算期间的开始和结束时间不同，即第一个月必须有销售，而接下来两个月是否有销售没有影响判断。同样，从第4个月开始，不允许进行任何计算调整。
（3）如果从新纳税人首次获得销售额的月份起连续三个月的计算期跨年，则基本判断规则与上述相同，但享受该政策的期限为不同的是，从享受从去年首次销售的月份到当年年底的时间。在实践中，通常在当年进行评判并在当年享受；如果是一年中连续三个月的计算期，则您最多可以连续享受14个月。根据新政的实施期限，多年来连续计算和判断的特殊情况以及允许连续享受的合格条件仅在连续三个月内发生。计算期的开始月份分别为2019年11月或12月和11月或2020年。。
因此，新纳税人的基本判断规则是：如果新纳税人自成立之日起3个月内有销售，是否有销售，则以3个月为基础进行判断； 3如果一个月内没有销售，则应从开始销售的当月起连续三个月计算和判断销售，以后的销售不得用于调整。
3.将来判断纳税人的年度资格
除特殊情况下，纳税人需要经过多年的计算来评判和享受税款，他们会每年进行评判并确定他们是否享受税款，并且在本年度（指会计年度）不进行任何调整。 。接下来的几年（即2020年和2021年）的适用性是根据上一年度的四种服务的销售比例确定的，主要包括两种情况：第一，不按照上一年度的规则享受，但整体如果重新计算的销售额符合条件，则可以在明年享受。其次，它是按照上一年的规则享受的，但是如果重新计算了全年的销售额却不符合条件，则明年将无法享受它。需要说明的是，一旦根据上一年的销售比例确定是否享受，就不再根据当年销售结构的变化进行调整。
其次，参考扣除的应用
扣除额是专门指合格的一般纳税人，他们在计算适用的一般纳税方法项时，可以根据当期可抵扣进项税额扣除可抵扣进项税额的10％。
（1）添加扣除额和应计费用
1.提款范围必须符合扣除规定
允许额外税收抵免的进项税额必须是允许根据当前增值税法规扣除的总税收抵免总额，包括在额外税收抵免期内的所有一般应税项目，包括新列入的扣除自2019年4月起，国内客运服务，农产品生产和销售以及适用该抵扣政策的一般纳税人的税收抵免（注意：该抵减不能计入扣除额）和税收期限从那时起，要从未扣除的房地产中扣除的纳税人进项税，已按照规定一次性统一转移到已扣除的税种中。
但是，根据现行的增值税规定，对于用于简化税收计算方法，免征增值税的项目，集体利益或个人消费以及其他规定情况下的购买物品，劳务，服务，无形资产和房地产无法抵扣的进项税也必须抵扣。如果已将已抵扣的进项税额按照规定转为进项税额，则在当期结转进项税额时应相应减少额外抵免额。
A公司成立于2018年12月，注册为一般纳税人。在2019年4月，它符合新政政策，符合抵扣政策。2019年4月发生的增值税抵扣情况如下：初步抵扣3万元，取得并确认了这四项服务的进项税额50万元，取得并确认了其他一般应税项目进项税额为40万元，所购房地产的40％应从20万元的税额中扣除，一次性转入抵扣额。应计税收抵免如下：
当期扣除额加当期扣除额=当期可抵扣进项税额×10％=（50 + 40 + 20-2）×10％= 108,000元
请注意，期初的税收抵免额不参与当期附加扣除额的计算。
2.允许有条件的回顾性享受
《新政》规定，在确定适用的附加扣除政策期间，纳税人可能应计但尚未应计的额外扣除额可能会合计。
（1）新的纳税人可以追溯到一般纳税人在交易发生之前注册的月份。B公司于2019年4月15日成立并注册为一般纳税人。上一期间购买办公用品和租赁办公设施已先后收取进项税，但未发生销售。销售于6月开始，并宣布了6月，7月和8月三个月中的所有四个服务销售。 9月，他们被宣布享受加减税政策。根据《新政》规定，如果2019年4月1日之后成立的纳税人自成立之日起三个月内满足上述销售条件，则税收抵免政策自注册为一般纳税人之日起适用。因此，B公司可以在不调整以前的增值税纳税申报表的情况下，计提和扣除允许从9月的4月至8月扣除的进项税额。需要提醒的是，不要忘了回顾享受折扣优惠。
（2）新的纳税人可以在计算期间追溯注册一般纳税人月份。公司C成立于2019年5月10日，正在进行初步运营。该产品已于8月份开始销售，由于考虑了10万元以下小规模纳税人的免税政策，因此未注册一般纳税人。由于市场前景，于10月注册为一般纳税人。在11月，它被判定为符合并确认享受额外信用政策。然后，在11月，C公司可以累计10月份的允许进项税抵免额。在5月至9月的小规模纳税人期间获得的扣除凭证不涉及扣除和应计项目。因此，纳税人应当对生产经营前景有明确的预测，并结合实际，对各项税收优惠政策进行最佳安排。
（3）新的纳税人可以在一般纳税人出售和注册之前追溯到小规模纳税人的情况。D公司于2019年4月10日成立，并进行了预运营。购买办公设备，装饰办公设施，准备商品等均获得了符合要求的可抵扣券。在9月注册了一般纳税人，并开始获得销售。从9月到12月的三个月的三个月的销售比率的计算与附加减税政策一致，并确认享受该政策。根据《新政》，可以将9月至11月可抵扣的进项税额相加并抵扣。 4月至8月获得的扣除证明可以扣除吗？根据《国家税务总局关于纳税人用于认定或注册为一般纳税人的抵免额减免的公告》（国家税务总局公告2015年第59号），纳税人已从税收登记转为确定或注册为一般纳税人如果您在一段时间内没有从生产和经营中获得收入，并且没有根据销售和收款率申请简单的应纳税额计算，则可以申请在此期间获得的增值税抵扣券。预扣进项税。同时，根据现行规定，一般增值税纳税人取得了2017年7月1日及以后签发的增值税专用发票，机动车销售统一发票和进口专用增值税缴纳证明，减免期限为360天。因此，D公司从4月到8月获得的抵扣券可以在360天内按照规定从9月开始抵扣，税收抵免可以在12月一起加减。
从上述情况可以看出，追溯性享受主要是针对首次享受这种享受的纳税人，对于再次判断享受的纳税人，通常认为可以根据销售额直接判断上一年的享受情况，因此无需追溯享受。
3.不享受跨境出口
纳税人的商品和服务出口以及发生跨境应税行为（以下称为跨境出口）不适用于抵免额政策，因此无法抵扣相应的进项税。应当指出的是，无论是否适用退税，免税或税收政策，跨境出口都不会受到额外扣减。
公司是新的纳税人。已经确认可以在2019年8月享受，并且已经发生了符合规定的进项税：50万元用于四种服务的国内销售，专门用于除四种服务的国内销售以外的项目。30万元人民币，其中15万元人民币用于跨境出口，20万元人民币进项税，可用于国内销售和跨境出口。当月销售总额为800万元，其中跨境出口销售为200万元。附加税收抵免的计算方法如下：
（1）可能会产生用于国内销售的进项税800,000元（50 + 30），而可能不会产生用于跨境出口的进项税15万元。
（2）不能分为内销和外销的进项税20万元，必须按销售比例分摊。
无法扣减的进项税额加扣减额=当期不可划分的进项税总额×当期的出口货物和劳务销售以及跨境应税活动的销售额÷当期的总销售额= 20×200÷800 =5万元
（3）通过添加税收抵免来计算
当期扣除额加当期扣除额=当期可抵扣进项税额×10％=（50 + 30 + 20-5）×10％= 9.5万元
请注意，对于不能划分为不可抵扣进项税额的简单税收项目和增值税免税项目的组合，还必须根据销售比例进行分配。
（二）税收抵免和会计
纳税人应分别核算免税额的应计额，扣除额，调整额，余额等变化。从税收待遇的角度来看，主要是通过计算增值税项目“补充信息（IV）”第6行的一般项目加上扣除额和“第7行的可扣除和可退还项目”来计算的。“扣除额计算”充分体现了变化。
1.实施期间的税收抵免
的应计扣除额不按进项税额处理，而是直接从一般应税项目的应纳税额中扣除，不能从简化应税项目的应纳税额和预付款项中按规定扣除。纳税。如果当前扣减期后有余额，则采用结转至下一滚动扣减期的方法。需要注意的特殊情况：
（1）上一年度根据附加扣除政策应计的税款余额未扣除。尽管第二年不符合享受政策，但余额可以继续扣除。例如，在F公司的2019纳税年度中，将判断它满足并享受额外的税收抵免。到年底，还有50万元的额外税收抵免没有减少。2020年是根据2019年的销售比例计算的。如果不符合政策且不再使用，将在2020年不再计提，但结转额50万元可继续从应纳税额中扣除在2020年。
（2）当本期由于进项税额的转移而产生的额外税收抵免额为负时，将无需支付任何额外税款，而是将下一个期间结转至应计税额将结转。应当注意，在上述示例中，当2020年转移进项税时，已经应计扣减的F公司的进项税额将相应减少。
2.执行应收帐款处理
贷记政策实施后，纳税人不再计入贷记，并且余额的贷记余额的贷记停止减少。因此，纳税人应在2021年下半年注意进项税额的合理规划，充分利用进项凭单抵扣年限的规定，适当利用时差，合法合理地将抵扣额减为零。充分消化应计扣除额。使用足够的改革红利。同时，应注意的是，根据现行法规，到期后的余额为负，无需支付额外税款。
3.抵销会计
新政策出台后，对于超额信贷的会计处理方式出现了分歧。4月23日，财政部会计司发布了《关于深化增值税改革相关政策的公告有关适用《增值税会计处理规定》的说明》，明确了纳税人在生产中生活服务业获得资产或被接受劳务方面，应按照《增值税会计处理规定》的有关规定进行增值税业务核算；实际缴纳增值税时，根据应纳税额从“应交增值税-未缴增值税”等科目中扣除，请根据实际税额将其存入“银行存款”帐户，并根据附加扣除额将其计入“其他收入”帐户。
例如，一般纳税人企业在享受减免政策的情况下，当期应纳税额为50万元，按规定当月计算，扣除10万元。纳税申报单提交后，人民币将产生。处理方法如下：
应付借款-未支付的增值税50万元
贷款银行存款40万元
其他收入100,000元
三，政策应用和风险应对
扣减政策是一种全新的政策，它使用一种方法来基于预先指定的计算期内四种服务的销售比例做出判断和确认。实际上，纳税人同时经营多种业务，并且经常发生诸如合并和分立的重组。这不仅给纳税人提供了规划空间，而且给纳税人和税务机关带来了税收风险。
1.纳税人有节省税款的空间
判断前和享受后无疑对政策的稳定实施有好处。纳税人可以按照政策合理安排，合法取得节税优惠。
于2019年10月成立了一家信息技术服务公司，并注册为一般纳税人。10月和11月的销售全部是信息技术服务。为了充分利用政策机遇，12月，提前部署了销售网络以扩大商品销售。从10月到12月，信息技术服务的销售额占50％以上。在2020年声明中，确认将享受额外信贷政策。到2020年，全年销售总额达到2.1亿元，其中信息技术服务仅为1000万元。全年实现增值税2660万元。除新购置设备外，进项税额2000万元。原计划于2021年购买的设备将在12月提前购买，并从750万元中扣除进项税。按照规定，扣除额（2000 + 750）×10％= 275万元，年中实际扣除额为50万元。
甲公司2020年的可抵扣增值税额为500,000元（即实际未付），年底的剩余税收抵免额为1.4元（2000 + 750 + 50-2660），以及年末的扣除额余额为225（275-50万元，到2021年可以继续抵销。如果没有额外的抵扣政策，年中实际需缴纳的增值税为50万元。如果到2021年将产生225万元的应纳税额，则需要实际支付。
A公司预先进行了布局，因此也扣除了商品销售的进项税，这相当于增加进项税抵免额。提前购买设备还增加了75万元的抵扣，并获得了可观的税收优惠。可以看出，基于已知策略边界的合理计划是可取的。纳税人应在保单享受期内尽可能多地收取抵扣券，并及时抵扣。对于需要购买的设备和房地产，他们可以计划在保单申请期内购买和扣除进项税，并增加额外的扣除额。当然，该计划必须合法且合规，不得使用虚假方法欺骗适用的超额扣除政策或虚假增加扣除额，否则税务机关将根据“中华人民共和国”的有关规定进行处理。 《中国税收征收管理法》等有关规定。
2.纳税人面临风险
B设计服务有限公司也是兼职食堂。于2019年4月成立并注册为一般纳税人。设计服务于4月至6月处于起步阶段，销售额仅为10万元人民币，商品销售额为12万元人民币。从七月开始的设计服务已被市场认可。 7月至12月，设计服务销售额达到5990万元，商品零售额仅为30万元。年度销项税365.46万元，购置设备抵扣进项税305.46万元。由于设计服务的销售额在4月至6月占45％，因此不允许再扣减任何费用，并需增值税60万元。
如果B公司在4月至6月收紧商品销售，仅需扣除90,000元，就可以扣除。在其他情况下，年度销项税额为365.07万元，应纳税所得额为59.61万元，可抵扣35.46万元。扣除后的实际增值税额仅为294,640元。通过计算判断该期商品销售额不足3万元，可节省税收303936元。因此，纳税人在计算期间应注意销售结构，并在必要时宁愿使销售额少于四项服务，以确保其享受额外信贷政策。
3.滥用税收损失的风险
新政策的出发点是由于进项税率的调整，为主要服务于四种服务的纳税人提供优惠税收政策，而不是针对工业和其他纳税人的政策，否则扭曲了。增值税税率调整改革的成效。
C公司从事研发和技术服务，以及研发产品的生产和销售。2019年总销售额为5000万元，其中研发和技术服务为3000万元。四种服务的销售额占60％。根据新政策，他们可以享受扣除政策。在2020年，您还可以享受优惠政策。D公司生产和销售C公司成功开发的产品。2020年1月，C公司吸收了D公司的合并，实现销售总额3亿元，其中研发和技术服务3600万元，四项服务的销售额占12％。如果2020年抵扣进项税3000万元，则可抵扣进项税300万元。
实际上，此过程是不符合享受政策的丁公司最初销售商品的生产和销售，然后将鲜花转移到C公司进行享受。根据目前的判断规则，到2020年C和D公司的重组没有违反规定，但显然不符合政策指导。在这方面，应充分考虑税收政策的安排，并应尽可能合理地享受政策的合理性，以防止税收风险。
4.改善政策的建议
为防止税收损失和纳税人充分享受该政策的风险，同时考虑到该政策的及时实施，作者建议更改当前的预先判断且不作调整的方法，并采用“审判前享受和年度自我调整”方法。具体而言，根据新政确定的规则，一般增值税纳税人首先要做出自己的判断，独立申报并事先享受。年末，可以参照一般纳税人的同时税计算方法和其他应税项目计算不可抵扣进项税额，并计算不可抵扣进项税额。纳税人根据销售比例分配投入。同时，主管税务机关可以清算不可抵扣进项税，农产品的核准和扣除等有关规定，要求年末对实际消费方式进行重新计算和调整。年底，纳税人根据当年的实际销售额进行重新计算和判断，可以享受但不能享受。一次性补充享受；如果已经提前享受，但不符合当年要求的，已享受额外税收抵免的税收抵免调整，在年终后进行调整。