一，什么是批准收款
经批准的税款是指税收机关根据纳税人在正常生产和经营情况下的情况所收取的税款，以核实其应税产品的批准产量和销售量，然后按税率规定的税率征税。法方式。
其次，哪些企业需要批准收集
会计帐簿不完整时，由于信息不全而难以核对帐户，或者由于其他原因难以准确确定纳税人的应纳税额时，税务机关应当要求企业代收税款。根据企业所在行业的利润率。
将所得税税与审计税进行比较。无需建立成本帐户，但需要建立一个帐户。制药公司，在线游戏技术公司，投资咨询，房地产行业，文化体育以及影视行业公司都可以享受个人所得税批准。
三，独资经营
《中华人民共和国个人独资法》第2条本法所称的所谓个人独资企业是根据本法在中国境内设立的，由自然人，财产归投资个人所有，投资者为个人对公司债务承担无限责任的经营实体。
我如何享受批准的收藏？
目前，中国的西部大开发或少数民族自治地区已经出台了一些税收优惠政策，以促进当地的经济发展。在具有税收政策的低税区注册公司不仅最省税，而且是合理合法的。这是在上海工业园区注册公司的示例。园区为注册企业提供地方增值税的30％〜50％；公司所得税由当地保留的30％〜50％的税金来支持；）小规模可以申请批准征收，批准税率为2％；总税负高达5.2％。
独资公司的注册地址仅在园区内，其现有营业地址和商业模式没有任何改变。您可以放心。
例如，五个
假设北京的一家建筑设计公司是服务业中的小规模纳税人（以下简称A公司），则计算出的运营成本和费用为200万，利润为300万。（以下简称B公司），并且同一业务由B公司运营。让我们比较两种方法的节税效果：
公司A：
增值税：500 / 1.03 * 0.03％= 1456万
企业所得税：300 * 25％= 750,000
个人所得税（股息）：( 300-75）* 20％= 450,000
总税金：14.56 + 75 + 45 = 13456万元
B公司：
公司所得税：个人公司所得税
个人所得税：500 / 1.03 * 2％* = 97,100元
总税额：14.56 + 15.51 = 2427万
分析：
经计算知道：
B公司的综合税率：24.27 / 500 = 4.86％
A公司的综合税率：134.56 / 500 = 26.91％
B公司相对于A公司的节税：1102.9万元人民币
的节税率高达：110.29 / 134.56 = 81.96％
本章重点：主要介绍税收筹划的基本理论和原理。学习完本章后，您应该全面了解税收筹划的定义和分类，税收筹划的理论和法律基础，税收筹划的风险和管理，税收筹划的目标和含义以及税收空间规划税收筹划，避税和逃税之间的区别建立了正确的税收筹划概念和思想。
1.税收筹划的含义
（一）国内理论界对税收筹划概念的表述中国尚未总结出“税收筹划”的概念，“辞典”和“辞海”也没有相应的解释。 ，仅1996年版《现代汉语词典》中有“计划”一词，因此仍然很难从字典和教科书中找到非常权威或全面的解释。只能从专家和研究人员的专着中研究税收筹划的概念。
由Myron Scholes等编辑，并由中山大学张燕山翻译，《税收与公司战略》，中国财经出版社，
当前流行的MBA教材“税收和公司战略”以这种方式描述了有效的税收筹划：有效的税收筹划要求计划者考虑拟议交易对交易各方的影响。也就是说，税收筹划必须考虑所有缔约方；有效的税收筹划要求规划人员在做出投资和融资决策时，不仅要考虑显式税（直接付给税务部门的税），还要考虑无形税（可以享受税收优惠）。投资间接以较低的税前收益率形式向非税务部门缴税；有效的税收筹划需要计划者认识到税收只是许多运营成本之一，并且在计划过程中必须考虑所有成本：某些提议的税收计划的实施可能会导致大量的业务重组成本。
上面有关税收筹划的陈述从不同的角度揭示了税收筹划的性质，但是每种说法都有其自身的重点，不够全面。总结当前流行的观点，结合中国国情，本课程将税收筹划的概念表达为：
税收筹划意味着纳税人站在公司战略管理的高度，并根据国家法律选择最佳的与税收相关的计划来处理生产，运营和投资以及财务管理活动，以实现公司价值。和税收法规。或者是企业的税收管理活动，可以使股东财富最大化。这个概念解释了税收筹划的前提是要遵守国家法律和税收法规。税务筹划企业的战略管理活动；税收筹划贯穿企业的所有生产和经营环节；税收风险是税收筹划的重要组成部分。
节省税款：这意味着可以节省纳税人的税负，这是税收计划的另一种委婉说法。
避税：是指纳税人通常通过减免法合法减少应纳税额。
免税风险：指通过公司或个人财务管理中的税收安排来降低因金融系统设计不当或会计混乱造成的税收负担增加或罚款增加的风险。
税收保护：一种税收筹划行为，它使用复杂的国内或国际法规，可以在某些情况下或某些条件下减少纳税额，并通过事先的巧妙安排实现总体减税。
税收障碍：这意味着税收筹划等同于在纳税人与纳税人之间建立障碍或屏障。
老板为公司做什么？“挣钱”！随着收入的增加和成本的降低，这再好不过了。如果有收入，企业必须缴纳25％的企业所得税；销售商品，必须支付增值税；股东分红，老板你必须缴纳个人所得税……除了税，还是税！我可以少付还是少付？老板正在竭尽所能...
老板往往会支付更多的员工薪水，购买发票，不计入销售收入等。在2018年，随着政策的变化，您敢这样做吗？非法操作可能会受到罚款或其他人的监禁！
据新浪微博@马靖昊说会计：
自从今年开始实施第三阶段国家税收以来，还没有发生过很多实际业务。相反，从朋友公司购买或直接从市场购买的增值税专用发票已扣除了国家税。发现了金三的税制，这要求公司进行转移。结果，成千上万的公司必须纳税，甚至数百万的公司也必须纳税。
在某些地方，公司税负是根据行业的利润率确定的，并且税负是标准化的。对于不符合标准的普通纳税人，请于明年纳税，并按规定金额纳税。仔细调查！
税务事项
许多公司没有注意税收，甚至违反法规甚至更严重的情况，导致企业破产和倒闭！实际上，许多企业在税收方面存在问题，但更令人恐惧的是，政府有相关的减税优惠政策，企业不知道，甚至多付多付。
同时，正是由于该国的多项政策为该行业带来了新的市场机会！万亿级市场！专业的人做专业的事情。如果有一家公司能够为所有企业提供专业服务以解决此类专业问题，那么这必将是一个很大的市场！
需求越大，市场越大，
百度互联网+搜索服务
为企业和个人提供搜索广告服务
淘宝-互联网+交易
为企业和个人提供在线商品交易服务
腾讯互联网+信息服务
为企业和个人提供通讯服务
工作猫-互联网+税务服务
为企业和个人提供税收筹划服务
Working Cat就是这样的Internet +财税服务公司，由专业人士组成，并为企业提供专业的税务服务。
什么是税收筹划？
直觉上，企业每支付100万美元，工业猫就可以为企业节省至少100,000！
大师，娃哈哈（Wahaha），旧金山（SF），莫莫（Momo），花椒（Zanthoxylum）和1,000多家公司已先后成为税收筹划服务的受益者
在不到一年半的短时间内，猫服务为超过200万人提供了税收筹划服务。同时，抓住财税服务需求，自主开发财税结算SaaS系统，针对公司员工的财务待遇，为企业提供一站式系统，解决人事和财务日常事务。通过该系统，极大地降低了合作企业人工等方面的成本。
核心团队来自阿里巴巴，滴滴，百度，浙江大学，清华大学等。
公毛的企业文化和价值观已被许多国内精英所认可。许多在许多行业都有资深经验的人加入了公马，使公马对互联网具有更广阔的战略视野，更加稳定和可持续发展。
，位于东部的Workcat总部-阿里巴巴集团，西部的Dream Town
杭州市未来科学技术城（海创公园）是由中央组织部和国有资产监督管理委员会确定的全国四个未来科学技术城市之一，是全国第三批海外高层次人才创新创业基地。海创公园规划面积113平方公里，位于杭州市中心西侧，毗邻杭州西溪国家湿地公园和浙江大学。科技产业集群创新的核心。也许金融和税收服务领域的下一个“阿里巴巴”将在这里诞生！
五年战略规划
城市合作伙伴招募令
合作伙伴，喜欢共同建立业务的合作伙伴。顾名思义，双方具有相辅相成的优势，互利共赢。Industrial Cat面向全国市场，并在城市地区招募合作伙伴。
例如：在广州，张先生带头了解了该项目，并成功签署了成为广州唯一合作伙伴的合同。然后，张先生将在广州拥有独家经营资格，并将全权负责广州市场的开发，服务和管理。广州的所有使用工业猫产品和服务的企业都必须通过张先生，作为合作伙伴，他将获得以下好处：
收入1：成为“ Working Cat”的合作伙伴，本地所有合作企业将为每项税收筹划服务获得30％的佣金
好处2：以上好处是可持续的。只要公司继续合作，张先生每次都会获得利益。此外，巩茂拥有财务和税收SaaS系统和财务系统，并同时享受服务收益。
收入3：强劲的连续收入≈业务增长+佣金+各种类型的佣金...≈不可估量，并可以享有长期的区域代理权，转让权和区域收入权
我们希望您：
您拥有非常非常强大的行业身份，并且正在努力寻找新的朝阳行业；
您渴望低投入，高回报，无限的太空职业发展并实现您的创业梦想；
在本地具有一定的资源和联系，可以帮助您快速建立市场；
如果您有兴趣成为“工作猫”的合作伙伴（{}}可以参加2018年的互联网+财税服务/鸡公猫项目品尝
参加通知
-注册方式-
联系人：谢经理
（本文是广告发布，不代表Mingjin.com的观点和立场）
1.传统成本管理课程中没有太多的秘密，您需要知道的一切；
2.项目的初步定位和计划决定了项目利润和成本的80％以上；
3.建立项目花了很多钱，但是客户不满意，为什么？除了产品质量，人文素质还没有得到有效植入。
4.一个项目赚了1亿元，每个人都很高兴，但是这个项目可以赚到1.1亿元，没人知道！
5.如果我了解财务但不了解成本，不了解营销和彼此不了解该怎么办？
6.如何快速建立公司的全面预算和成本控制系统？
1.房地产公司董事长，总经理，副总裁，项目经理和其他高级管理人员；
2.专业部门负责人，例如成本，设计，工程，财务，投资和开发以及相关业务骨干。
1.如何在早期阶段为该项目制定全面预算？计划前如何最大化项目的利润？
2.在新的业务改革和增加政策下，如何在项目早期阶段进行合理的税收筹划，节税和成本预算？
3.如何进行成本计划，以便可以在刀片上使用优质钢材？
4.如何优化结构成本？
5.在项目早期阶段如何提高产品和人文质量？
6.如何在计划实施前最大化项目的利润？如何在成本投入和利润之间进行选择？
7.如何快速建立公司的全面预算和成本控制系统？
第一部分分析综合预算与项目定位，价值工程和成本投入之间的关系
1.引入综合预算逻辑图，如何实施PDCA？
2.项目定位是最重要的：看到动力！
案例：天津武清的部分地区/河北燕郊的部分地区/海口和三亚的部分地区以及天津的香罗湾的部分地区
案例：为什么N / M项目定位失败？
3.如何快速定位项目？
案例：Z项目定位和成本投资的“模块化”预算案例
4.什么是VA / VE价值工程？
5.如何在价值工程和成本投入之间进行选择？
6.如何定义成本属性？
案例：基于客户“敏感点”研究报告的L
优势：了解全面预算与项目定位之间的逻辑关系，并掌握价值工程与成本管理之间的权衡
第二部分如何在设计阶段最大化项目利润？
1.容积率越高越好吗？
2.什么是“绘制前计算”？如何最大化项目利润？解决方案之前如何快速获得目标成本？一个项目可以快速完成30多个解决方案吗？一个项目赚了2亿，非常高兴，但可以赚到2.3亿，没人知道！
案例：广州增城，苏州青尖湖，东莞豫园的案例
3.如何评估项目的质量？
“先计算，后绘制”模拟沙盘钻，比较和分析每个组的沙盘钻结果
优势：通过沙盘模拟，掌握方案设计阶段，这是最大化项目利润的有效途径
第三部分：如何快速制定全面的科学预算？
1.成本预算方法
→人员，材料，机器，企业，利润，法规，税金
→点，度量，规则，税项（{}}→合同计划的定义
→随着业务改革的增加，如何分解科学合理的合同计划？
练习：新协议下合同计划的模拟练习
→如何使用合同计划进行“价格和税收分离”？
→如何使用合同计划进行“预付款”和“融资”？
案例：D如何使用合同计划模板来控制动态成本/资金计划/购买计划？
2。增值税预算方法
→增值税计算方法的背后
→“税制改革”，增税还是节税？有没有明确的计算方法？
→如何整理专业的合同计划模板，如何使用合同计划以及进行税收筹划？
→在“电池改革和增加”的新政策下，如何做好定价和减税？
→在“电池改革和增长”的新政策下，如何利用“六个隐蔽”项目巧妙地逃税？
3。土地增值税预算法
→土地增值税背后
案例：我已经提高了价格，但还不到价格的30％。
案例：提高价格的安全程度是多少？
4。预算管理费用的方法
→行业管理费用比较
5。营销费用预算法
案例：Y“完全严格，每月控制一次”
6。财务费用的预算方法
→如何使用合同计划来预算财务费用？
→一次性贷款，一次性还款/一次性贷款，分期还款/多次贷款，一次性还款/多次贷款，多次还款/折扣方式
优势：掌握成本和增值税的预算方法，并通过实际案例分析来学习土地增值税，管理成本，营销成本和财务成本的预算方法。
第四部分如何在提高项目质量的前提下实现全面的预算和成本过程控制？
1.从设计到施工方法的铝合金门窗的细节控制；
→门窗涂料类别的优缺点比较
→分析门窗的整个生产过程
→介绍玻璃种类和主要特征
→门窗构造和成品保护的注意事项
2.真正石材涂料的设计，施工和成品保护的预控制；
演练：真正的石材涂料设计对综合预算指标/成本/利润指标的影响
3.身体尺寸系数是多少？如何通过体型系数控制成本？
→建筑风格对造价/施工速度和国内主要建筑代表的影响
→外部性比率是多少？
→身体尺寸系数是多少？
→身体尺寸因素对成本有什么影响？
→几种不同的构造方法对成本的影响
→如何控制体重系数？（标准楼层高度/墙对地面比率/特殊建筑物）
案例：Z设计任务书和成本协调的车身形状系数
4.地下停车场的成本优化和控制；
→比较三种不同的停车模式：倾斜/平行/垂直（{}}→估算列网络的最小大小
→估算地下车库的高度和空间
案例：万科，龙湖地下停车场立柱网络优化
案例：解释图纸，如何使用地下车库的“死角”增加停车位
演练：地下停车位设计对综合预算指标/成本/利润指标的影响
5.为什么中国海运的成本最低？为什么中国海运会产生挂牌价？墙体布置控制结构的成本分析
→主流结构系统介绍
→承重墙与非承重墙的区别
→为什么要控制剪力墙的厚度和面积（成本）？
→如何控制剪力墙的成本？
→如何计算剪力墙的壁厚极限值？
→混凝土的六个基本特征
→介绍抗压强度的设计值（轴向压缩比）
案例：中国船舶剪力墙分布率的国家指标和分析
6.如何建立景观的人文品质？如何在景观成本投入和利润之间进行练习？
→景观客户的关注重点在哪里？
→练习常见的景观墙建设与成本和利润之间的关系
案例：J景观挡土墙设计和降低建筑成本的案例研究
演练：为景观投资和利润规划沙盒练习
7.建立关于成本输入和项目利润的形式和风格的练习；
演练：景观建筑形式（板/点样式）和样式对综合预算指标/成本/利润指标的影响
8.在后营改革和增加时代，应如何修订合同？
案例：修订前后Z合同模板的比较
9.变更和签证管理因素清单
收益：通过实践和案例研究，掌握流程管理和控制方法，以在确保提高项目质量的前提下完全实现预算管理和成本
第5部分如何提高整体预算管理的审查和监督质量？
1.动态成本是多少？有什么作用？
演练：动态成本是多少？
2.每月费用审核会议召集卡简介
3.每月费用审核报告格式简介
案例：Z成本每月审核模板
4.如何进行费用汇总和后期评估？
案例：Z成本摘要和评估后报告模板
5。如何审查全面预算流程？（（））案例：X综合预算审核报告模板
6。如何快速建立公司的成本管理体系？
→案例：Z目标成本管理系统，流程，表格，指南
→案例：Z合同计划管理系统，流程，表格，指南
→案例：Z合同管理系统，流程，表格，指南
→案例：Z变更和签证管理系统，流程，表格，指南
→案例：Z输出值管理系统，流程，表格，准则
→案例：Z付款管理系统，流程，表格，指南
→案例：Z动态成本管理系统，流程，表格，指南
→案例：Z结算管理系统，流程，表格，准则
优势：掌握成本管理和评估方法以及全面的预算流程审查，学习使用相关工具快速建立公司的成本管理系统
孟卫东，会计师，税务师，国际财务经理，山东新城税务会计事务所主任，立新税务所山东渤海分局理事长，山东注册税务师协会常任理事，从业20余年。年，服务目标受众超过300个，涵盖各个行业，包括制造业，金融业，建筑业和房地产业，运输与物流业，上市公司，中央和国有企业以及财税部门。他在财税工作方面积累了丰富的工作经验，对中国的财税制度，政策和法规有深刻的了解和独到见解，擅长将会计，税务和法律知识应用于公司税相关的处理。这是实用和可操作的。更强壮特别擅长企业重组税收筹划，企业税收风险评估控制，房地产行业商业模式和税收，财务预算和房地产开发项目融资。
以下是孟卫东改变董事思想以创造企业价值的现场录像
我叫孟卫东，孟是孟子的孟。我来自山东滨州，齐鲁的孔子和孟次的故乡。我和我的团队现在经营一家名为山东新城税务会计事务所的税务会计事务所。
新城律师事务所还是一家古老的税务中介机构，拥有许多荣誉称号-山东省标准税务所，山东省优秀税务所，山东十大税务所，山东省A级税务会计师事务所的税务组织，省高级税务会计师事务所的党组织等。我还是山东省注册税务师协会的常务理事。我从事金融和税务咨询已有20多年，为300多个客户提供服务，涉及各个行业。他对中国的财税制度，政策法规有一定的认识和见解。
我专注于研究税收优惠与税收筹划之间的关系。我相信，大多数成功的税收筹划案例都是基于享受税收优惠政策。在这方面，我也非常愿意与您分享我的经验。。
商业思维+财务思维可以为企业创造价值
老实说，我现在要为公司提供财务咨询，因为我发现许多公司的财务人员现在都将精力投入到专业技术上，所以我没有告诉他们很多专业知识，但是你会发现您的专业不一定能为公司创造很多价值，也不一定会得到老板的认可。财务在所有组织结构中有多重要？一些财务人员相对强大，而一些财务人员在公司中没有太多发言权。公司财务状况取决于老板的批准。获得老板的批准取决于您对公司的贡献。
财务人员不能没有技术，因为技术是基础，但绝对不是您的技术，而是您的想法决定一个人是否可以成功，或者它是否可以为公司创造价值！技术永远无法学习，我们的税收政策每天都在变化，我们的会计准则每天都在变化。如果您在生活中花费有限的时间来学习无限的知识，那么这是不可能的-您已经完成了税收改革的三个阶段，黄金税收，了解了国家和地方税收的合并，然后税收改革即将来临。特殊的税收减免政策和社会保障政策又来了……社会在变化，政策在变化，您作为公司的财务人员无法跟上。老板要你买票，你去买票，老板问你如果您增加成本，则会违反您的意愿增加成本。您的想法仍然是如何减少对企业的税收。这是不可能的。您是否没有发现改革后这些违法行为造成的损失有多高？现在，大数据是如此强大，您甚至无法想象。这迫使我们的财务人员改变主意和思维。只有当财务人员的财务思想结构变得更大时，才为您的公司完成。显而易见的贡献可以使您的老板感觉到业务思想与财务思想相融合，从而使他可以感觉到财务的重要性，并且您在老板心中的地位将得到改善。
这是您将财务和税务知识应用到企业的最后一句话！
政策是趋势，尤其是财政和税收法规。如果发生事故，就会发生预警，并可能进入黑名单，迫使我们的公司遵守法律法规并遵守我国的各种法律法规。在这样的背景下，财务职能发生了根本变化。簿记，管理和税收时代已经过去。目前有一些较大的公司正在使用ERP来代替簿记工作吗？现在，机器人可以直接将原始文档直接自动注册为簿记凭证，换句话说，这反映了财务人员的个人能力，财务为公司创造价值的时代已经到来。只有您的财务人员为公司创造价值，您才能变得更有价值。无论您学得多么好，您都是注册会计师和注册税务师。您不会为老板创造任何价值。他可能听不懂您说的话，但仍然没用，这是行之有效的最后一句话！您的财务和税收知识适用于企业，这是硬道理！
既省钱又省钱
就像一杯水，您不需要知道其中的分子式，您只需要知道每天喝几杯就足够了。学习申请！随着社会的发展，我发现会计的定义和金融的定义在不断变化，因为会计为经济服务，经济也发生了变化。金融的定义是否也应该改变？商业是冒犯，金融是防御，商业可以赚钱，金融可以省钱。中国经济改革开放四十年前，是广泛的管理。无论如何，黑猫和白猫在捉老鼠时都是好猫。只要老板果敢大胆，敢于投资并去生产线，他通常就会赚钱。但这已成为过去。过去，公司过去常常是靠赚钱来赚钱。金融只是簿记。内部管理是否到位都没关系。但是现在，企业利润越来越低。除了通过商业赚钱之外，财务又如何呢？为了省钱，节省的是利润。业务是开源的，财务节流的，业务是发展的，财务是控制风险，尤其是税收风险。那么，是花了钱还是赚了钱？
改变主意之后，您会发现财务在赚钱。那么财务人员如何为公司赚钱？有很多方法可以赚钱。今天，我将告诉您几种通过税收赚钱的方法。税收是财务的重点。从这一点上，我将与您分享几种通过税收赚钱的方法。当然，逃税也是为公司赚钱的一种方式。我担任财务顾问已有很多年了，我知道虚假发票过多。但是我想告诉你，将来不要逃税。您最初购买的发票，只要在上游运行，您仍将承担责任。现在，我们公司不再能够依靠这种技巧来赚钱，您迟早会找到您的！大数据现在太强大了，让我告诉您，金税第三阶段正在监控企业（包括我们的财务人员）的程度，当您开具发票时，他就有时间进行监控。如果您是会计师，则通常会在晚上12点和早晨1点开具发票，并且您的公司不是卡拉OK公司，也不是娱乐公司。这样的公司一定有问题。逃税会计已经成为过去。
税法很复杂，您必须学习！
今天，我们将讨论节税问题。我谈论节税更多是关于原则，逻辑和思考。节约税收的前提是税法的第一本。关于税法的研究是无穷尽的，但是我希望每个人都想研究那些公司经常使用的税收政策。如果您不经常使用该政策，则不必阅读该政策。足以理解，但您必须学习。
-中小企业免征企业所得税优惠，这意味着从2019年1月1日至2021年12月31日，中小企业的年应纳税所得额不超过人民币100万元，减少了25％。计算应纳税所得额，并按20％的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额在一百万元以上三百万元以下的，减收应纳税所得额的50％，按20％计算税率须缴纳企业所得税。看起来实际上有这么多的数字：不足100万的企业为5％，针对300万至300万的企业所得税为10％，但您必须了解小型和小型利润企业的情况：年应纳税所得额不超过300万元人民币员工人数不超过300人，总资产不超过5000万元。
第二是业务水平。财务人员，您真的了解贵公司的业务模式吗？如果您不了解商业模式，那就像蒙上了眼睛。如果财务人员不了解业务，不了解公司的业务模型，不了解股权，不了解策略，不了解顶层设计，甚至会进行会计核算，甚至如果您是注册会计师，您总是做的是小额信贷！
税收筹划的核心是更改交易模型
我去一家公司做一个项目。我直接交流的第一件事是公司的商业模式。这是我做财务的起点。如果您不了解该业务，则将无法进行计划。实际上，只有更改交易，您才能缴纳更少的税款。这是税收筹划的核心。我们无法更改税率，但是可以更改交易模型。我们可以看一个例子。甲公司以两亿元的价格将土地转让给乙公司。合同签订时，乙公司支付一亿元。甲公司在接下来的六个月内完成了土地交付工作。结算完成后，乙公司再支付一亿元。但是，在接下来的时期，A公司感到遗憾的是，土地价格可能增长过快，或者有其他想法，并且不想出售土地，因此A公司尚未完成转让和结算程序。这不是很多吗？但是甲公司用乙公司的钱花了半年时间。双方协商，甲公司应以同期最高银行利率支付乙公司的利息。然后，双方签署了补充协议。为了同意撤销原始合同，甲方向乙公司支付了六个月的资本占用费，同期最高利率为10％，并支付了500万利息。在这种情况下，B公司收取了500万美元的资本占用费。乙公司必须根据贷款服务支付500÷1.06×6％= 2,833万元的增值税。乙公司的会计这样做是很正常的。这是无可非议的，但是如果我能以B公司的会计师身份参加从事这项业务将有助于该业务改变其思维方式和交易模式。同样，如果您移动2个单词，结果也会改变。哪两个字？它是将利息更改为违约金，因此无需缴税，因为仅需要缴纳增值税的应纳税行为即可缴纳增值税。根据增值税的相关管理规定，我们查看违约金。有两种情况下的违约金。一是买方向卖方收取违约金。谁打破了违约金？卖方违反合同，买方收到卖方的违约金。买方要支付增值税吗？没有加税，为什么？他不交增值税，因为他不出售商品，也没有发生应税行为。如果利息变成违约金，则无需支付增值税。您节省28.3万。你有结果，你的老板很高兴。这不是非法的。如果您不进行更改，则利息为增值税，而您不付款。这是违法的，这是财务为公司创造的价值！
反向思考，合理节省税款
您必须进行税收筹划，您必须与他人思考不同。今天，您的公司有利润，但是我可以让您少交或少交企业所得税，而且这必须是完全合法的。我可以告诉你一个故事，这个故事是真实的，它发生在18年末。
一位老板从事环保材料。公司规模不大。但是在过去的几年中，他做得很好。我们与他的公司进行了交谈，并说在18年中，该公司已实现了150万的丰厚利润。他说，如果我的利润少于一百万，我仍然可以享受小型和微型企业的优惠所得税，只缴纳10％的所得税。现在我赚了更多的钱，我必须缴纳25％的所得税，即我必须缴纳375,000的所得税！我几乎赚了50万元，几乎都缴了税！
我在下半年开玩笑地对他说：看你的奥迪A6超过6年了。您的大老板还应该换车，并花一百万美元购买梅赛德斯·奔驰的场景！
我为他算了一笔账，如果我以100万的价格购买汽车，则增值税为100 / 1.16 * 16％= 1379万，一次性税前支出为8621万，并且利润发生了变化从150万到63.79并可以享受小微企业的优惠政策。其收入减为应税收入的50％，企业所得税的税率为20％。实际缴纳的企业所得税为63.79 * 50％* 20％= 63,800企业所得税150 * 25％= 375,000，节省37.5-6.38 = 3112百万，再加上已扣除的137,900增值税，这意味着您购买了100万辆汽车，而该国支付了您449,900！
他说，有这样一件好事吗？我说过你明天会回去与您的财务讨论。最终结果是，他在回去与公司财务进行讨论之后才这样做。
在税务医疗检查中发现：该政策看起来不错，不会被使用
我们的财务人员知道（财税[2018] 54号）财政部和国家税务总局关于企业所得税减免设备政策的通知：1.自1月起的企业2018年1月1日至2020年12月31日期内新购设备，其单价不超过500万元的，允许计入当期成本，在应纳税所得额中扣除，不再按年计提折旧。 ;电器是指房屋和建筑物以外的固定资产。
我刚才使用了此政策，但是实际上有多少财务人员会灵活使用它？我们国家财政和税收部门现行的税收优惠政策太多。企业购买的设备为节能节水设备或环保设备，只要符合专用设备的有关条件，即可占专用设备投资额的10％。当年的企业所得税抵免额是可抵扣的。买电动机的规模小到可以享受税收优惠，但税务局的申报数据反映出大多数企业已经放弃了这种优惠。
为了鼓励研发，国家反复提高了研发费用的抵扣比例，现在研发费用的抵扣比例已提高到75％，这意味着一家公司在研发费用中投资100万元，可以税前征税为175万元。扣除额是如此之大！但是，有多少家公司将宣布并享受应享受的税收优惠呢？这确实是一个值得我们研究的问题，也是我们对税务分析师的遗憾！
许多公司财务人员仍然坚持少缴税款，所使用的方法也不是很聪明。改变和改变主意的时候到了。在这里，我还呼吁财务人员参与一些社会问题。提供培训课程，走走走走以了解更多信息，或雇用专业机构在企业中进行身体检查。
税务医疗检查可帮助公司节省税款
实际上，我们进入公司进行身体检查并没有太大的麻烦。通常，首先要了解公司的实际情况，了解老板拥有多少公司，了解公司的股权结构，了解他的公司结构并了解他。公司的每个模块做什么，其实收资本，公司的基本情况，业务范围，公司的员工人数以及部门的数量，首先必须对公司有一个全面的了解公司，第二步是了解他公司的顶层设计和资产重组，第三步是解决公司的一些细节，例如老板在公共和私人事务之间的无辜问题，股东贷款问题以及其他应付款过多的问题。监管票据和簿记缺陷，关联方借款问题，股权转让问题等。
在资产重组计划方面，我们的刘启军，刘主任是该领域的专家。在实战中，他为企业设计了多种方案。下面，我们邀请刘董事介绍资产重组的一些经验。。
刘启军，中国注册税务会计师，会计师兼国际财务经理，长期从事公司税务相关审计，专门从事公司资产重组和税务相关风险研究，并领导工作团队提供为许多大型企业集团提供税务咨询服务。良好的声誉；在企业所得税的汇兑，与税收有关的风险管理与控制，税收筹划等方面也具有更多实践经验，善于将理论，政策研究和具体的工作实践相结合，并创造性地解决了企业财务和税收方面遇到的许多问题问题多方面，为企业解决了实际困难。
公司重组和减税的税务从业者
我是山东新城税务会计有限公司的税务会计师刘启军，从事会计和税务工作已有20多年的历史。我长期从事公司重组的税收政策研究。我愿意与您讨论与公司重组和重组有关的问题。
在某种程度上，我认为公司重组是公司发展的必然产物之一。重组后，有利于资源的合理配置和人才的引进。
公司资产的重组不可避免地涉及税收的征收和合理逃税（也称为税收筹划）问题。在过去的10年中，国家税务总局共发布了15份财税文件和一般税收通知，从2009年《财税》第59号文件到2018年《财税》第57号文件，对企业所得税，土地增值税以及重组交易期间的增值。税收，契约和其他复杂的税费，更不用说公司财务人员，甚至那些从事与税收相关的专业服务的人员，要弄清思路并准确理解税收文件的实质也不容易。
一般来说，公司重组有两种方式：应税重组和免税重组。
我们帮助公司克服陷阱
我们服务的客户是当地的房地产开发企业（以下称为客户企业）。近年来，它发展迅速，资金雄厚，发展势头强劲。 2017年4月，它有意以10亿美元收购了该领域的一家公司（在省内），这是一家面临债务危机的房地产企业（以下简称为外国房地产企业），该外国房地产企业的销售终端市场尚未售出，且开发用地位置良好。收购价格为10亿元，拟议的条件是：股权购买，税费全部由客户公司承担，并将公司转让给客户公司。并放开了风：此操作不需要土地流转，手续简单，税收少，项目位置好，当地房地产市场非常活跃，房子不担心出售，成本非常高有效，等待签单公司排队。
客户公司非常兴奋，但是10亿美元的交易额不得不让他们三思而后行。客户公司找到了我们，并要求评估该资产重组计划。有没有风险？这是一个东西。面包还是陷阱？如果可行，提出一个税收计划。
客户需求是我们行动的关键！利用我们的专业技能为企业提供准确的服务：首先，我们将与企业一起去外国房地产公司进行实地调查。我们将从其他财务人员和该书的现场审计中学到，我们知道外国房地产公司有2位自然人股东3000万元，除了当天末和土地总面积外，基本上没有其他有效资产。所售物业尚未获得房地产证，也未进行土地增值税清算。土地征用时间长，支付金额近亿元。没有合规法案，土地付款的支付证书不完整。当时，市场价格估计为10亿元人民币，资产增值并出售。
经过以上分析，我们提供专业意见：无法有效控制风险，不建议进行合并和收购。
外国住房公司提出了第二个计划：出售资产，将价格提高至15亿美元，缴纳税费，转让资产以及清算货币和商品。
看似简单的购买股票的程序和简单的交易实际上隐藏了隐患。我们已经调查了当地房地产价格和当地税务机关的限制性规定。从资产购销后的毛利中扣除税款后，净利润几乎为零，同时承担不确定性的高风险！
✎摘要：在中国经济进入新常态的背景下，如何充分利用现有资源减轻税收负担，谋求自身发展，是一个亟待研究的理论和实践问题。本文利用2014年深圳证券交易所上市公司总数为1140家的数据进行实证研究，发现国有企业的税负较高，这支持了经典理论。通过将政治协会讨论为当前的政治协会和以前的政治协会，可以发现当前增加企业税收负担的政治协会主要是当前的政治协会，但以前的政治协会的作用相反。与非国有企业相比，政治联系对国有企业公司税收负担的积极影响并不强，但当前政治联系对税收负担的积极影响要明显大于非国有企业企业。进一步的研究发现，以前的政治联系对国有企业的节税效果并不显着。因此，国有企业需要充分利用前政协的社会资源和政治声望，为他们争取税收优惠。同时，他们必须加强对当前政治协会的监督，以防止权力寻租。无论是国有企业还是非国有企业，在引入政治联系时都必须注意其对公司利益的双重影响，包括税收负担。
一世。介绍
根据国际货币基金组织（IMF）2015年发布的统计数据，2015年中国的宏观税收负担（政府总收入占GDP的百分比）达到30.1％，已接近发达国家的平均水平。国家。高税收负担损害了企业生态环境，不利于国有企业的改革，制约了中小企业的可持续发展。近年来，国家相继出台了政策研究措施，以减少税费。2013年，中共十八届三中全会将“稳定税负”纳入“中央关于全面深化改革若干重大问题的决定”。2015年，在党中央，国务院的部署下，财政部门按照税制改革的总体方向实施减税，采取了一系列措施，包括将企业所得税优惠减免范围扩大了一半。适用于规模较小的企业。结构性和针对性的减税政策已经成为中国供给侧改革和积极财政政策的重要组成部分。
对于企业而言，减轻税收负担不仅取决于政策支持，还取决于积极的税收筹划。税收筹划不是为了逃避企业的社会价值，而是要通过合理的避税来降低企业成本并创造更大的企业价值（Wang Na，2013）。传统理论只是将税收筹划的目标理解为减少企业的税收额。斯科尔斯和沃尔夫森（Scholes and Wolfson）在1992年将税收筹划的目标重新定义为“最大化税后收益”，全面考虑了税收节省对企业的收益以及税收节省过程中产生的其他成本，从而带来了企业税收筹划决策新的想法。目前，从企业角度出发的企业税负研究分为两个部分：
首先是对影响公司税收负担的因素的理论研究。吴祖光，万迪权（2012）和王艳明（2003）综合了当前公司税负的影响因素，主要包括制度因素和公司特征。制度因素包括税法，产业政策，产权性质和政治联系的变化。公司特征包括公司规模，财务杠杆，资本强度，库存强度，增长机会和盈利能力。
第二是实践中的税收筹划方法。例如使用不同的库存评估方法（Hunt等，1996），发行不同类型的股票期权（Balsam等，1997），跨国公司的应税所得转移（Klassen等）。 。，1993）等待。
本文主要进行第一类研究。具体而言，本文研究了不同产权企业的税负差异，政治联系对公司税负的影响，并从产权角度分析了这种影响。主要的贡献是对不同财产权下政治联系对公司税收负担影响的差异的首次研究，并发现了政治成本假说和政治权力假说的证据：当前政治联系和以前政治联系的不同影响。本文发现政治联系对公司税收负担的影响是双向的，在不同的产权下这种影响是不同的。由此得出两个重要结论：（1）政治联系主要是由企业的前辈增加企业的税收负担。当前政治从属关系对企业税收负担的影响证实了政治成本假说并增加了企业税收负担；先前政治关系对公司税收负担的影响证实了政治权力假设并减轻了企业的税收负担。这表明公司可能无法通过引入政治联系来减轻税收负担，并且限制使用政治联系来获得税收优惠； （2）在代理成本和寻租机会的影响下，与非国有企业相比，目前的国有企业对公司税收负担的正面影响更强，前政治联系的节税效果并不显着。国有企业可以借鉴可比的民营企业在税收筹划中的方法和思想，充分利用政治联系来促进企业的长远发展。
第二，理论分析和研究假设
（I）企业不同产权对税收负担的影响
外国对产权性质对税收负担影响的研究集中在上市和非上市，集中和分散的股权上。Beatty and Harris（1999）指出，上市公司的税收负担大于非上市公司的税收负担，而Klassen（1997）探讨了股权集中度，内部股权激励与税收负担之间的关系。
与西方国家不同，中国企业的产权更为复杂。根据政府是否是其实际控制人，它们可以分为两类：国有企业和非国有企业（谢德仁和陈云森，2009）。国有企业分为两类：中央企业和地方国有企业。实际控制人主要是中央和地方国资委以及国有控股公司。除了主要是民营企业的非国有企业外，还有集体企业和外资企业。实际控制人是自然人，私营企业法人，社会团体法人，外资企业法人，工会，大学等。经典理论是国有企业的税负较高。这一理论分析分为两个部分。
1.1税收筹划的动机
一方面，国有股权是一种公共财产权，财产权的主体尚不清楚。从根本上说，国有企业的税收和利润都是国民财富的增加，没有本质的区别。在某些情况下，纳税也是国有企业追求的目标之一。而且，在一些上市公司中，国有股份“一股占主导”的现象大大降低了国有企业的税收筹划动机。此外，各级政府是国有企业的实际控制人，企业所得税的征收者，政府补贴的决策者和支付者，这进一步模糊了政府对国有企业税收筹划的要求。为了增加企业的价值，促进其发展或增加其流动性，政府还可以采用更直接的补贴方式。因此，国有企业通常愿意追求账面利润并放弃税收筹划。民营企业产权主体明确。与其他目标相比，私营企业更愿意通过税收筹划节省成本，并获得更多的股东利益和现金流量。
另一方面，政府除了是国有企业的实际控制人外，还具有其他社会职能和社会目标。在政府履行这些社会职能的同时，社会目标常常与最大化公司利润的目标相冲突，而控制国有企业为政府提供了干预国有企业管理的机会（Spiller，1990）。这种政府干预通常会使这些公司放弃实现利润最大化的目标，并承担政府要求的社会目标（Fan等人，2007）。如果具有更多社会责任的国有企业承担更高的税收负担，则管理层的税收活动就不太活跃（翟华云，2012）。与国有企业相比，非国有企业将不会受到过多的政府干预并承担更多的税收负担（李玉萍，2009）。
1.2非税成本
Scholes和Wolfson（1992）提出了“有效的税收筹划理论”，认为税收是企业的一种经营成本，实施税收筹划可能会增加其他经济成本，即非税收成本。因此，即使公司站在实现利润最大化的立场上，在制定税收计划决策时也需要考虑其他因素。降低实际税率并不是唯一的目标。
非税成本包括财务报告成本。受信息不对称的影响，委托人与代理人之间将出现“代理人”问题。当公司的利润下降时，客户将很难判断这是税收筹划的结果还是经理的经营业绩不佳。结果，税收筹划可能会增加财务报告成本。郑红霞（2008）认为，民营企业的信息渠道相对畅通，股东可以通过了解利润真正下降的原因来评估经理的绩效，从而使财务报告的成本相对较低。
郑鸿霞（2008）通过对2002年至2005年中国国有和民营上市公司的实证分析，发现国有上市公司更倾向于采用保守的税收筹划活动。吴连生（2009）对1998年至2006年在上海证券交易所和深圳证券交易所上市的公司的7,268份样本进行了分析，发现从税收优惠的角度来看，上市公司的国有股权比例产生了积极而显着的影响。实际税率。陆伟（2010）通过对2008年中国A股市场982家上市公司的实证研究发现，由于信息环境的改善，民营企业显着降低了非税成本，从而通过更加积极地降低了公司税负税收筹划。总之，本文建议：
假设1：国有企业的税负更高。
（II）政治关系对税收负担的影响
政治联系直接反映了政府与企业之间的关系。发展中国家的经济基于关系。随着经济水平的提高，这种基于关系的经济逐渐转变为基于市场的经济（Rajan and Zingales，2003）。因此，发展中国家的上市公司通常具有政治联系（Faccio，2006）。在中国，许多地区缺乏完善的法律保护体系，政府对经济的深度参与和大量经济资源的持有，制约了企业的发展。因此，许多企业，特别是私营企业，都积极与政府建立协会。例如，他们雇用前任或现任政府官员担任企业高管，或者选举企业主作为全国人民代表大会或全国政协委员的代表。高管具有政府背景（吴文峰等，2009），可帮助公司与政府官员建立良好的正式或非正式关系。一些研究表明，公司的政治联系可以增加公司的价值（Fisman，2001年）。其他研究则提出相反的观点，即政治联系对公司的价值有害（Shleifer和Vishny，1994）。政治关系对税收负担的影响也有两个方面。它可能使公司获得税收优惠，也可能使公司受到更多政府干预。因此，在研究中国企业的税收负担时，政治联系是一个重要因素。关于政治联系对税收负担的影响，主要有“政治权力假设”和“政治成本假设”。
2.1政治权力假设
政治权力假说认为，企业的政治联系可以用于征税中的权力寻租。中国企业的税收受到政策的极大影响，企业获得的税收优惠具有更大的灵活性。具有政治关系的公司可以利用其在政府和社会中的高管的网络资源为企业赢得更多的税收优惠。
Adhikari等。 （2006年）使用1990年至1999年吉隆坡股票交易所上市公司的数据研究政治联系与有效税率之间的关系，并得出结论，在马来西亚上市公司中，具有政治联系的公司的有效税率明显低于其他样品。吴文峰等。 （2009）以上海证券交易所和深圳证券交易所的504家民营上市公司为样本，从1999年到2004年发现，具有政府背景的公司可以获得更多的税收优惠，这可以减轻税收负担。
2.2政治成本假设
政治成本假设具有政治隶属关系的公司的高管依赖于以前或现在的职位，它们通常具有很高的社会声誉，并受到社会各界的关注，包括税务部门的关注，这可能会影响其有效税收规划中的动机和决策，从而增加了企业的税收负担。
吴连生（2010）认为，影响公司价值的政治联系的重要渠道之一是税收，它也是政府和企业资源交易的筹资渠道之一。政府为有政治隶属关系的公司提供资源，而企业有动力通过缴纳更多的所得税来获取资源。以1998年至2006年中国所有A股上市公司为样本，经验发现，中国政治关联公司的税负高于非政治关联公司的税负。
假设2.1：现有的政治联系的引入增加了企业的税收负担。
假设2.2：以前的政治联系的引入减轻了企业的税收负担。
（3）产权的性质，政治联系和公司税负
假设1分析表明，国有企业的公司税负较高。从公司产权的性质来看，国有企业与非国有企业的区别在于实际的控制人。实际控制人与决定公司是否有政治联系的高管之间存在“委托代理人”问题。根据Jensen和Meckling的定义，当委托人与代理人之间存在利益冲突时，要解决该冲突，需要制定和执行合同，而产生的成本就是代理成本。张兆国等。 （2008）发现了不同资本结构的不同代理成本。因此，当公司的实际控制人和高级管理人员在税收计划或税收计划的积极性等问题上利益不一致时，就会产生代理成本。因此，在产权的不同属性下，假设2中的政治联系对税负的影响是否显着值得怀疑。
在国有企业中，实际控制人（政府）和管理人员比企业的实际净利润和现金流量更关注总利润。因此，那些愿意缴纳更多税款的高管通常不受约束。私营企业的明确利益关系使高管们难以通过缴纳更多税款来支付租金和租金，他们希望利用具有政府背景的高管们的资源和优势来获得更坚实的现金流。在对假设2的分析的基础上，本文提出：
研究问题1：国有企业产权的性质如何影响政治联系与公司税负之间的关系？
III。研究设计
（A）样本和数据
本文以2014年底深圳A股所有非金融上市公司为样本，并对样本采取以下处理：（1）不包括未在年度报告中披露高管简历的公司报告； （2）不计算实际公司对于具有负税率分母（即EBIT）的公司，此样本中计算的实际所得税率具有不同的含义，不能反映此样本的税负； （3）参见Gupta和Newberry（1997），Kim和Limpaphayom（1998），吴连生等。 （2007），不包括实际所得税税率小于0或大于1的样本； （4）不包括2013年之后上市的公司，因为实证研究要求变量数据滞后一个时期。最后，获得了1140家上市公司的样本数据。
本文未选择上海证券交易所数据的原因是：（1）深圳证券交易所包括主板，中小板和创业板公司，基本上涵盖了所有类型上市公司的数量，可以代表中国上市公司的基本情况； （2））在金融市场中，存在着一种众所周知的“双股”现象。在卖空限制和投资者异类信念的条件下，同一家公司的股票在不同的交易所表现不相同，因此它们对上海证券交易所没有吸引力。它可以防止交流影响研究结论。
（两个）变量
2.1解释的可变税负担
国际上通常使用实际税率法来评估企业的实际税负。齐格弗里德（1974）首先给出了有效税率（ETR）的定义。吴连生等。 （2007年）汇编了五种计算ETR的方法。根据Zhang Le（2012）的实践，本文将ETR定义为：ETR1 =（所得税费用递延所得税费用）/息税前利润。同时计算ETR2 =所得税费用/利息和税前收益，以进行稳健性测试。
2.2解释性变量-财产性质和政治意义
产权的性质：基于孙华等人（Zhai Huayun，2012）的方法。 （2012年），使用虚拟变量定义产权的性质。1公司为国有企业；否则为0。
政治从属关系：借鉴Fan等人的研究结果。 （2007年）和于伟等。 （2012年），政治从属关系的定义是：如果董事长或总经理之一在政府，全国人民代表大会，人民政协或军队中任职，或如果公司曾任职，则公司具有政治联系，用1表示。如果董事长和总经理均未任职，则没有政治联系，用0表示。此外，考虑到当前和先前职位对公司税收负担的不同影响，请增加当前的可变政治联系以区别：如果董事长或总经理之一目前在政府，人民代表大会，人民政协和军队中任职， 然后公司当前有政治联系，否则为0。（{}} 2.3控制变量
使用Wu Liansheng等。 （2007），翟华云（2012），金莉等。 （2015），王璐（2015），冯艳超（2012）等参考文献，选择的控制变量包括：总资产收益率②，公司规模，财务杠杆，固定资产比例，无形资产比例，存货比例，投资回报率，股权集中度④，政府补贴，董事会规模，高级管理人员持股比例和独立董事比例。由于高科技行业具有独特的税收补贴，因此公司的税收负担与其他行业大不相同，因此本文还将该行业添加为控制变量。
变量相关系数表如表3.2所示。在表3.2中，产权的性质（STATE）与实际税率（ETR1，ETR2）正相关，这证实了假设1。当前的政治联系（PCC）与实际税率（ETR1，ETR2正相关） ），这证实了假设2.1。
（三）模型设置
第四，实证结果与分析
（I）假设检验1-产权对税收负担的影响
是检验假设1.根据STATE值将样本分为两组。表4.1列出了每组的平均ETR1。表4.1中的非国有企业的STATE值比国有企业的ETR1值低0.022。这个差异在5％的水平上是显着的，即国有企业的税负更高。
要进一步检验假设1，请构建回归模型。结果报告在表4.2中。表4.2研究了STATE对ETR1的影响。在模型1中，STATE在5％的水平上对ETR1具有显着的正影响，即b1在模型中显着为正，这验证了假设1。为了检验从假设1（通过在模型1中引入控制变量而获得的模型2）的结果的鲁棒性，状态对ETR1具有显着正向影响的经验结果仍然有效且可靠。
在表4.7和4.8中，我们注意到PC对模型2中的ETR具有显着的积极影响，但PC对模型5中的ETR没有显着影响。这意味着，尽管PC对ETR的影响是积极的（表4.7，模型2的4.8），但是当我们分开STATE对ETR的影响时，PC对ETR的影响却微不足道（表4.7，4.8模型5）。。在表4.5中，我们使用交叉分组方法来分离STATE和PCC的影响。如果STATE = 0是非国有企业，则PCC的引入将导致ETR1的增长明显小于国有企业。因此，在研究产权和政治联系对公司税收负担的影响时，我们不仅要考虑政治联系的类型，还要考虑不同产权下政治联系对公司税收负担的作用。PC和PCC是否对ETR1产生显着的积极影响取决于STATE，也就是说，产权的性质是PC和PCC是否对ETR1产生显着的积极影响的关键。
由于产权的性质在影响企业税收负担方面起着如此重要的作用，因此有必要进一步研究产权的性质并检验其作用的稳健性。在下文中，首先根据产权的性质将样本分为两组，然后比较这两组中PC对ETR1的影响差异。然后比较这两组中当前和以前的政治协会对ETR1的影响差异。
（A）通过按STATE分组比较PC对ETR1的影响
根据STATE的值将样本分为两组。表5.1列出了PC对ETR1的回归结果。表5.1在模型1和2中，当STATE = 0时，PC对ETR1有5％的显着正影响；在状态= 0时，PC对ETR1具有显着的正影响。在模型3和模型4中，当STATE = 1时，PC对ETR1没有明显影响。这表明，非国有企业的政治联系大大增加了企业的税收负担，而国有企业的政治联系并未显着影响税收负担。这与表4.6中的结论不同。为什么会这样呢？继续以上思想，将政治关系分为当前政治关系和前政治关系，并对不同财产权的性质进行了深入研究。
（II）根据STATE进行分组，比较两个政治联系对ETR1的影响
根据STATE的值将样本分为两组。表5.2列出了PCC和（PC-PCC）对ETR1的回归结果。在表5.2和模型1、4中，当前国有企业与非国有企业之间的政治联系对公司的税负产生了积极而重大的影响。其中，模型3的中国国有企业（STATE = 1）的PCC系数为0.073，是模型中的非国有企业（STATE = 0）的模型PCC的系数大于0.031的两倍以上。 1，表明国有企业产权的性质有了明显改善政治联系对公司税收负担的积极影响（假设3.2）。模型2和模型4在模型1和模型3的基础上添加了控制变量，结果仍然很明显且很可靠。在模型3中，当STATE = 0时，前政治协会（PC-PCC）对ETR1产生了5％的负面影响和重大影响，也就是说，引入前政治协会降低了企业的税收负担（假设2.2）。但是，前国有企业的政治协会（PC-PCC）（STATE = 1）对ETR1的影响不大。
6.结论与讨论
在当前中国经济结构转型的过渡时期，如何从供给侧规范行业，有针对性地减轻企业负担是一个需要研究的重要问题。在新的经济常态下，中国民营企业面临更大压力，国有企业也面临改革压力。原来广泛的税收筹划管理已逐渐变得不合适。受代理成本和电力寻租等因素的影响，实际控制人的性质和公司高管的政府背景会影响企业的税收政策和税收筹划。本文研究了产权和政治联系的性质对公司税收负担的影响，并得出以下结论：
首先，国有企业承担了更高的税收负担，这证实了假设1，该结论在基于GEM数据的稳健性检验中仍然有效。这说明中国国有企业税收筹划的动机和能力薄弱，非税收成本高。因此，有必要继续深化国有企业改革，剥夺国有企业的其他职能，释放市场活力。同时，我们可以借鉴可比的民营企业在税收筹划中的方法和思想，并着眼于企业的长远发展。
其次，政治联系是影响公司税收负担的重要因素。一般而言，政治联系的引入增加了企业的税收负担。这表明，中国上市公司引入政治归属所获得的税收优惠无法弥补政治成本。具体来说，引入现任的政治从属关系增加了企业的税收负担，而引入前的政治从属关系则减轻了企业的税收负担。在中国，企业税收负担的真正增加是当前的政治联系，但以前的政治联系减轻了企业的税收负担。这意味着雇用在政府，人大，政协和军方任职的人员担任中国上市公司的董事长或总经理，可以帮助他们获得税收优惠待遇并降低实际税率。雇用仍在办公室的人通常会产生相反的效果。
第三，股权的性质在政治上影响公司税收负担方面发挥着重要作用。与非国有企业相比，尽管国有企业的股权性质并未使其政治关系对公司税负产生更强的积极影响，但在对政治协会进行分类之后，股权性质使政治协会分为两种类型。影响公司税收负担有区别。当前国有企业的政治联系对公司税负产生了更大的积极影响。进一步的研究发现，国有企业中的政治联系对公司税收负担的影响并不显着。从两种类型的政治联系的效果来看，国有企业增加了当前政治联系对税收负担的积极影响，但没有充分利用以前的政治联系在税收筹划中的作用。负面影响并不重大。这表明，当国有企业的实际控制人和高管人员在税收筹划中遇到“委托代理人”问题时，实际控制人，即政府占据主导地位，但是拥有当前政治分支机构的高管人员可能会使用国家股权的寻租性质在税收筹划中无济于事。
在当前的国有企业改革浪潮中，国家对国有企业的绝对控制已逐渐转变为相对控制，其他股东对公司业绩的要求也越来越高。剥离国有企业不必要的社会职能，不仅有利于建立更加完善的社会主义市场经济，而且有利于企业发展的需要和企业股东的利益。国有企业需要充分利用前政治协会的社会资源和政治声望，以获得税收优惠。同时，他们必须加强对当前政治协会的监督，以防止权力寻租。无论是国有企业还是非国有企业，在引入政治联系时都必须注意其对公司利益的双重影响。尽管只有前政治隶属关系可以帮助公司减轻税收负担，但不能否认，当前的政治隶属关系在获取经济资源方面为企业带来了其他价值。
文字/巴淑松，朱维豪
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