财政部和国家税务总局
关于外商投资企业和外国公司购买国内设备投资以抵扣企业所得税的通知
财税[2000] 49号{{} }
鼓励已购买总投资额的外资企业设立的外资企业遵守《中华人民共和国投资指南》中的《外商投资产业指导原则》。国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔1997〕37号）。国税发〔1997〕37号规定，除《免税外商投资项目投资目录》外，自购买设备之日起，购买国产设备的投资可增加40％。企业所得税抵免额。
为上述企业采用先进技术，以提高经济效率，改善产品质量，增加颜色品种，促进产品升级，扩大出口，降低成本，节约能源，加强资源综合利用以及控制废物和废物。劳动安全。以及适用的新技术，新工艺，新设备，新材料等，它们针对现有设施和生产工艺条件进行了修改，并在总投资额之外购买。购买家用设备的投资的40％也可以从设备中购买。上一年新企业所得税的抵免额。
通知2：第2条：“允许抵免额的国家设备是指国内企业的生产和经营（包括生产所需的测试和检验），但不包括从国外直接进口的设备的“三对一补货”方法。制造设备。”
在满足上述条件的同时，根据2005年5月20日的国家税务总局函[2005] 488号，国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买的通知关于投资国产设备企业所得税的若干问题（以下简称通知2）：“关于企业所得税的生产线和综合设备抵免额，企业购买和建造的生产线和综合设备（如进口）国产设备，设备以及各种备件，辅助材料等，仅根据单个资产被判断为符合固定资产标准的那些国内制造部件，才应缴纳企业所得税。购买时。
《企业所得税法》第三十四条所称税收抵免，是指企业购买和实际使用“环境保护专用设备企业所得税优惠目录”，“节能节水专用设备企业所得税优惠目录”。和“安全生产专用设备企业”如果在《所得税优惠目录》中规定了环保，节能，节水和安全生产专用设备，则该专用设备的投资额可以从应纳税额中抵减10％。本年度企业数；如果年度信用额度不足，则可能在以后的5个纳税年度结转信用额度。
的第{15}条规定，企业可以在环保，节能，节水，和安全的生产。信用。这是一项原则性规定。在实践中，许多人对特定问题有疑问，例如信用额度和可信用额度。本文的内容分析如下：
1.信用期的确定
国家税务总局关于实施《企业环保专用设备企业所得税优惠目录》的财政部通知节能节水专用设备所得税优惠目录及有关安全生产专用设备企业所得税优惠目录的有关问题（财税[2008] 48号）从2008年1月1日起，实际使用目录中所列的环保，节能，节水，安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵扣当年企业所得税。缴纳的税额；如果企业当年的应纳税额不足，可以结转到下一年，但结转期间不得超过5个纳税年度。应当指出，“ 5年”包括以下两个含义：
（1）从“购买和实际使用”专用设备的年份计算税收抵免。如果公司无法准备相关信息，则该年度将不可用。当您享受税收抵免的减免税政策时，实际的年度税收抵免将相应地缩短。
（2）“五年”是将延续到下一年的五年。也就是说，在购买和实际使用专用设备的同一年，实际的年度信用期实际上是6年。例如，2008年10月，企业购买并实际使用了专用设备。在计算税收抵免年时，2008年将是第一个抵免年。当2008年应交税额不足时，可以结转。直到2013年。如果无法在2008年准备相关信息，则2008年将无法享受税收抵免的减免税政策。到2010年，当数据准备就绪时，公司只能享受剩余税收优惠的税收抵免年份。
2。财税[2008] 48号文件第2条确定可以抵扣的抵免额
规定，特种设备的投资额是指购买特种设备的车费税的总价，但不包括退还的增值税以及设备的运输，安装和调试。
关于增值税进项税问题，国家税务总局关于环境保护，节能，节水，安全生产专用设备企业所得税投资有关问题的通知（国税函发〔2010〕 [第256号]明确规定，自2009年起，自1月1日起实行税收抵免后，如果允许抵扣增值税进项税，则专用设备投资将不再包括增值税进项税；不允许抵扣增值税进项税额的，特种设备投资额为增值税专用发票上标明的价格税总额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备的投资额为普通发票上注明的金额。
3。如何享受优惠税收抵免政策
：国家税务总局《关于企业所得税税收管理的补充通知》（国税函〔2009〕255号）第二条，但国务院除外。企业所得税过渡政策，执行《企业所得税法》，原企业所得税法
购买环保设备投资抵免额，不包括增值税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第100条《企业所得税法》第三十四条所称税收抵免是指购买和实际使用“特殊目录”环保专用设备企业所得税减免办法》。 《节能节水专用设备企业所得税减免目录》和《安全专用设备企业所得税减免目录》中规定的环保，节能，节水，安全生产等专用设备生产量应为专用设备投资额的10％。在当年，将抵扣税收抵免；如果当年的抵免额不足，则可以在接下来的五个纳税年度中抵免。
根据现行的增值税政策，购买环保设备可以从进项税中扣除，因为购买环保设备所含的增值税已按照规定从销项税中扣除，而纳税人贷记设备的原始价值仅为该金额。 （价格）部分。