新的个人所得税法于2011年9月1日实施后，国家税务总局发布了《关于调整个人取得一次性一次性红利的个人所得税的通知》。 （以下简称“国税发〔2005〕9号）。年终奖的适用税率和等级也作了相应调整。国税发〔2005〕9号明确规定，纳税人的一次性奖金，应按月薪另计。这是该国纳税人的一项优惠措施。企业事业单位发放年终奖时，是否考虑采用这项优惠措施，将奖金与当月工资结合起来，共同规划税收，然后分别征税？正确处理奖金和月薪之间的差额。关系对个人所得税的支付产生更大的影响。例如，单位雇员在2012年12月将支付薪水5,000元，当年年终奖金为70,000元，当月应缴纳个人所得税13,490元。如果您改变月薪5,000元，月奖16,000元（也可以是季度奖等）和年终奖54,000元，则需要缴纳个人所得税8665元。通过调整工资和奖金的数额，可以减少税收4,825元，这相当于节省一个月的工资。
首先，计划的基础
为什么工资和奖金之间的增减会影响个人所得税？这是因为工资和奖金具有共同点和不同点。共同点是工资和奖金属于“工资和薪金”类别，可以相互转换。区别在于工资和奖金分别征税，适用的税率也不同。工资适用“七级超额累进税率”。奖金须遵守“一年一次的奖金奖金税计算方法”。我们必须利用此功能合理分配工资和奖金，并在恒定工资和奖金的前提下达到节税的目的。
二，规划思路
1.在税法的前提下，充分利用税收优惠政策，既不增加单位支出，又可以增加个人收入。
2。分析工资和奖金变化对税收抵免的影响，找到工资和奖金之间的平衡，并确定年终奖金的范围。确定年终奖金如何使纳税人的税负最大。光。
3。根据年终奖，一年只能使用一次。年终奖分为两部分，一部分以年终奖的形式分别分配，另一部分以月度，季度，半年度和年度的形式并入工资分配中。结束奖。
III。案例与分析
现在，结合新的个人所得税法，工资和奖金将根据总工资2.6万元（月薪8000元和奖金18000元）分别计算。纳税的影响。
1。当薪水从26,000元（加上税率）增加2500元到30,500元时，它是包含在薪水中还是包含在奖金中？
（1）包含在薪水中，薪水为8,000元增加到12,500元，工资税额为1,245元[（12500-3500）×20％-555]，奖金税额为540元（18,000×3％），累积税为1,785元。
（2）包括奖金在内，薪金税额为345元[（8000-3500）×
10％-105]，奖金为2145元[（18000 + 4500）×10％ -
105]，累计纳税额为2,490元。结论是，增加的工资应包括在工资中，而不是奖金。
2。当薪水从30,000元（加税率）增加2500元到56,500元时，它是包含在工资中还是包含在奖金中？
（1）包含在工资中，工资是8000人民币增加到38,500元，工资税额为7,745元[（38500-3500）×25％-1005]，奖金税额不变为540元（18,000×3％），累计纳税额为8285元（计算方法设置为公式1））。
（2）包括奖金在内，工资税不变为345元[（8000-3500
）×10％-105]，而支付的奖金为4,745元[（18000 + 30500）×
10％-105）]，则累计税额为5090元（计算方法设置为公式2）。结果是增加的薪水应包括在奖金范围内。
在此范围内增加或减少的工资和奖金的税收起征点在哪里？假设处于征税阈值的总薪水为A，则有：公式1 =公式2
[（A-3500-18000）×25％-1005] +（18000×3％）
= [（8000-3500）×10％-105] + [（A-8000）×10％-105]
A = 35200（元）
，薪水从26,000元变为56,500 YUA
这是一种更好的节税方法。
针对具体情况的具体分析：
林先生的月薪为4,500元，林先生的奖金预计总计为36,000元。下面我们比较每月，年中和年终的奖金以及年终一次发放的奖金（扣除额是根据1600元的新个人所得税计算的，下同）。
1，方法1：每月支付奖金，每月支付3,000元。林先生的每月应税收入为：4500 + 3000-1600 = 5900（元），适用于5900元的最高税率为20％。因此，每月应交税额为5900x20％-375 = 805（元）。
本年度应缴纳的个人所得税总额为805x12 = 9660（元）。
2，方法2：每年中旬将颁发10,000元的半年奖金，年底将颁发26,000元的全年奖金。除7月份外，林先生的应税收入为4500-1600 = 2900元，适用于2900元的最高税率为15％，每月应交税额为2900x15％-125 = 310（元）。
7月颁发奖金奖时。 7月份应纳税所得额为4500 + 10000-1600 = 12900（元）。 7月应交税金= 12900 x 20％-375 = 2205（元）。
由于新的税款计算方法是一种优惠方法，因此该方法在一个纳税年度只能每人使用一次，并且每年只能使用一次。因此，年终奖金为26,000元，适用税率和速扣除分别为15％和125（按26000/12 = 2167元确定）。此时，应交年终奖金税为26000x15％-125 = 3775（元）。当年应缴纳的个人所得税总额= 310x11 + 2205 + 3775 = 9390（元）。
3，方法3：年底将发放36,000元的一次性奖金。林先生的每月应税收入仍为4500-1600 = 2900（元），每月应纳税额为2900x15％-125 = 310（元）。
将于年底发放一次性奖金36,000元。适用税率和快速扣除额分别为15％和125（按36000/12 = 3000元计算）。因此，一次性奖金的年终奖金为36,000×15％-125 = 5275（元）。
年个人所得税金额= 310x 12 + 5275 = 8995（元）。可以看出，在新的税收政策下，原来的“年终红利分期付款”方式已成为最重的税收负担，比年中年底集中支付更多的税款9660- 9390 = 270（元）。一年以上的纳税额为9660-8995 = 665（元）。
因此，我得出的结论是：
结论1：在新政策下，奖金是按月支付的，最多的是奖金，在年底和年底分别发放了两次那一年。该方法的税负较轻。那么，在年中和年末之间以及到年末一次发布之间有哪些技能？让我们看一下第四种分配方法。
4，方法4：每半年颁发12,000元人民币的奖励，并于年中发放，全年奖励24,000元人民币。目前，除了7月。林先生的应税收入仍为4500-1600 = 2900元，每月应交税额为310元。
七月份颁发半年度奖励。 7月份应纳税所得额为4500 + 12000-1600 = 14900元，7月份应纳税额为14900x20％-375 = 2605元。
年终奖金为24,000元，适用税率和速扣除额为10％，25（按24000/12 = 2000元确定），因此年终奖金应为24000X10％-25 = 2375。元）。这时的年度个人所得税金额= 310x11 + 2605 + 2375 = 8390（元）。
发现，与第二种分配方式相比，尽管两种分配方式都以两种集中方式分配，但第四种分配方式的税额应小于9390-8390 = 1000（元）；发行时，第四种方式也少征税8995-8390 = 605（元）；如果与第一种方法相比，相差较大，则少缴税款9660-8390 = 1270（元）。
扩展简介
对于中高收入者，月薪和年终奖金更高。由于月薪适用于超额累进税率，因此可以每月扣除快速扣除额。尽管年终奖金由平均每月奖金水平决定，但只能扣除一次快速扣除，这相当于累进税率的全部税率，因此，年终奖金税额要比月工资重。
在设计薪酬计划时，公司应尝试计算总体节税效果。其主要思想是让年终奖金使用该级别的上限来确定年薪。或者让月薪使用该级别的上限。然后确定年终奖金额。在具体操作中，您可以先