新的个人所得税法于2011年9月1日实施后，国家税务总局发布了《关于调整个人取得一次性一次性红利的个人所得税的通知》。 （以下简称“国税发〔2005〕9号）。年终奖的适用税率和等级也作了相应调整。国税发〔2005〕9号明确规定，纳税人的一次性奖金，应按月薪另计。这是该国纳税人的一项优惠措施。企业事业单位发放年终奖时，是否考虑采用这项优惠措施，将奖金与当月工资结合起来，共同规划税收，然后分别征税？正确处理奖金和月薪之间的差额。关系对个人所得税的支付产生更大的影响。例如，单位雇员在2012年12月将支付薪水5,000元，当年年终奖金为70,000元，当月应缴纳个人所得税13,490元。如果您改变月薪5,000元，月奖16,000元（也可以是季度奖等）和年终奖54,000元，则需要缴纳个人所得税8665元。通过调整工资和奖金的数额，可以减少税收4,825元，这相当于节省一个月的工资。
首先，计划的基础
为什么工资和奖金之间的增减会影响个人所得税？这是因为工资和奖金具有共同点和不同点。共同点是工资和奖金属于“工资和薪金”类别，可以相互转换。区别在于工资和奖金分别征税，适用的税率也不同。工资适用“七级超额累进税率”。奖金须遵守“一年一次的奖金奖金税计算方法”。我们必须利用此功能合理分配工资和奖金，并在恒定工资和奖金的前提下达到节税的目的。
二，规划思路
1.在税法的前提下，充分利用税收优惠政策，既不增加单位支出，又可以增加个人收入。
2。分析工资和奖金变化对税收抵免的影响，找到工资和奖金之间的平衡，并确定年终奖金的范围。确定年终奖金如何使纳税人的税负最大。光。
3。根据年终奖，一年只能使用一次。年终奖分为两部分，一部分以年终奖的形式分别分配，另一部分以月度，季度，半年度和年度的形式并入工资分配中。结束奖。
III。案例与分析
现在，结合新的个人所得税法，工资和奖金将根据总工资2.6万元（月薪8000元和奖金18000元）分别计算。纳税的影响。
1。当薪水从26,000元（加上税率）增加2500元到30,500元时，它是包含在薪水中还是包含在奖金中？
（1）包含在薪水中，薪水为8,000元增加到12,500元，工资税额为1,245元[（12500-3500）×20％-555]，奖金税额为540元（18,000×3％），累积税为1,785元。
（2）包括奖金在内，薪金税额为345元[（8000-3500）×
10％-105]，奖金为2145元[（18000 + 4500）×10％ -
105]，累计纳税额为2,490元。结论是，增加的工资应包括在工资中，而不是奖金。
2。当薪水从30,000元（加税率）增加2500元到56,500元时，它是包含在工资中还是包含在奖金中？
（1）包含在工资中，工资是8000人民币增加到38,500元，工资税额为7,745元[（38500-3500）×25％-1005]，奖金税额不变为540元（18,000×3％），累计纳税额为8285元（计算方法设置为公式1））。
（2）包括奖金在内，工资税不变为345元[（8000-3500
）×10％-105]，而支付的奖金为4,745元[（18000 + 30500）×
10％-105）]，则累计税额为5090元（计算方法设置为公式2）。结果是增加的薪水应包括在奖金范围内。
在此范围内增加或减少的工资和奖金的税收起征点在哪里？假设处于征税阈值的总薪水为A，则有：公式1 =公式2
[（A-3500-18000）×25％-1005] +（18000×3％）
= [（8000-3500）×10％-105] + [（A-8000）×10％-105]
A = 35200（元）
，薪水从26,000元变为56,500 YUA
这是一个比较好的节税方法 但是年终奖也要注意 年终奖的发放也是要缴纳个税的哈 可以通过税务筹划来进行节税筹划的 我们园区招商引资了14年 帮助很多人解决了税务问题
春节将至，不少单位开始给员工发年终奖。对于这笔不菲的收入，不少企业不知如何缴税，甚至出现了少数“发得多拿得少”的怪现象。为此，记者日前请教了税务部门的税收筹划专家，为企业解疑释惑。
年终奖按月分摊交税
税务工作人员表示，相关税法规定，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得交纳个人所得税。
具体计算方法是：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如当月雇员工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元，还应先将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再除以12来确定适用税率和速算扣除数。前者应纳税额为：雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数；后者应纳税额则为：（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。
比如，某公司职员小王本月工资为2000元，又拿到了12000元的年终奖。则直接用12000元÷12=1000元，其所对应的税率为10％，速算扣除数为25.由此计算出小王应纳税额为12000×10％－25=1175元。而如果小王本月工资只有1500元，则先要用12000元减去费用扣除额与工资的差额100元，再除以12等于991.67元，其所对应的税率为10％，速算扣除数为25.小王应该缴的税为〔12000－（1600－1500）〕×10％－25=1165元。
回避“临界点”可巧节税
“我多拿了一块钱，怎么竟然要多交两百多块的税？”少数员工在拿年终奖时，发现一个奇怪的现象，虽然从数目上看是自己拿得多，可交完税后拿到手的，竟然比奖金总额低于自己的人还要少。如员工小李月工资为2000元，年终奖为6001元，其同事小张年终奖为6000元，按以上算法，小李应缴税款为575.1元，而小张只需要缴纳300元的税，小李实际拿到手的，比小张还要少274.1元。
对此，省国际税收研究会的税务专家提醒企业，个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税。在年终奖适用工薪所得税率时，每个级差都是一个“节点”，而在每个“节点”附近都会有一个“多发不如少发”的区间范围。
税务专家表示，企业在给员工发放年终奖前，要事先做好筹划，避免出现“多发却少拿”以及不同年终奖税后收入却一样等现象，不仅没起到“奖优”的作用，反而造成企业所得税税负增大。他建议可通过先确定实发税后奖金，然后根据公式“倒推”，将其还原成含税收入后再发放年终奖。
“年薪制”高管尤其要合理筹划
税务专家提醒，对于高收入人群，合理节税尤为重要。如一些采取年薪制的企业高管，适用税率较高。可通过降低年终奖，将部分奖金并入当月工资，来降低年终奖的适用税率。
例如，某企业高管胡先生月薪1万元，年终奖为25万元。其每月工资适用的税率是20%%，而年终奖适用的税率是25%%，高于工资适用税率。
按一次性发放年终奖计算，胡先生每月工资收入应纳个税1305元，年终奖收入应纳个税61125元。如果将25万元年终奖减少为20万元，将另外5万元分10个月并入当月工资，即有10个月的月薪为1.5万元。则年终奖收入应纳个人所得税39625元，另10个月的工资收入应纳个人所得税2305元。这样一来，胡先生可省下高达1万多元的税款。
税务专家还表示，今年3月1日起，个人所得税起征点将由1600元提高到2000元。有条件的企业，可以将年终奖金延迟到3月份发放。这样一来，工薪所得低于新的起征点，并且这个差额可令年终奖适用税率下调一个档次的员工，就可少交税。