外商投资企业在中国的避税行为主要表现在通过转让定价避税。转移定价意味着跨国公司人为地提高了反避税能力-反避税的原因是高交易价格或压倒交易价格，利润通过高税区转移到低税区或避税地。所涉及的关联公司，以实现非税或减税的目的。关于规避避税行为的规定，中国税法规定，外商投资企业或在中国境内设立的从事生产经营活动的外国企业之间的业务往来，其关联企业应根据业务进行收集或交付。独立企业之间的交易价格，费用减少其应税收入。
1.明确“转让定价”，“避税”和“反避税”三个概念。
转让定价通常是指跨国关联公司。为了集团的整体利益或业务目标和策略，通常不是基于独立竞争的市场原则来确定交易的价格或费用标准，而是人为地提高或降低相关商品，技术或劳务的价格或成本标准，以实现整体业务目标和实现集团利益最大化的目的。
没有明确的避税概念，通常是指纳税人利用税法规定的一种或多种缺陷，通过某种公开和正式的非法手段减少或逃避其税收义务的行为。
反避税通常是指当局和政府采取针对性措施防止税收流失的措施和方法。反避税的主要措施如下：一是制定具体的税收义务措施。例如，税法规定与纳税人有关的第三方必须提供税收信息，或者纳税人某些交易的价格必须由政府部门批准并同意。第二，不断调整和完善税法。例如取消税收递延，通过转让价格限制关联公司之间的避税措施，以及控制子公司的长期海外避税天堂的海外利润。第三，加强税收征管。例如，建立专业的反避税机构，加强对纳税人银行账户的审查等。第四，加强国际税收合作。
2.转让定价是跨国关联公司避税的一种方法，也是国家税务机关制定的反避税措施，用于确定是否根据转让定价对转让定价进行了特殊的税收调整。独立交易的原则。
根据国家税务总局《税收特殊调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）等有关规定，转让定价主要有四种类型：购买，出售，转让和使用有形资产；无形资产资金转移和使用；资金筹措；提供劳工服务。跨国集团内的关联公司通过上述四种形式制定各种转让定价方案，以最大限度地提高跨国集团的整体利益。国家税务机关可以根据转让定价方法采取反避税措施。目前在中国大陆，主要有国家税务总局《税收特殊调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）。反避税措施，包括与转让定价相关的关系的识别，关联交易的类型和方法，同期材料的管理，转让定价的方法，转让定价的调查和调整，国际磋商以及法律责任，均规定了转让的使用定价计划者有很多限制。
3.只要跨国公司最大程度地提高整体收益，转让定价将始终存在，并且避税和反避税将始终存在。
（1）培养良好的税收筹划意识
在跨国企业的生产和经营过程中，税收是非常重要的组成部分。通过优化跨国企业的税收管理，可以有效提高跨国企业的市场竞争力，促进业务效率的提高。苹果公司，宜家集团等都是著名的跨国公司。此类跨国公司的税收管理水平较高，其税收优惠也是公司运营效率的关键。跨国企业的税收筹划与逃税和逃税等非法活动本质上是不同的。税收筹划的基础是遵守企业所在国家或地区的相关法律法规。如今，跨国公司在中国的数量正在逐渐增加，但税收筹划的关注度和工作水平却远远低于发达国家。在跨国公司的经营中，发达国家将设立专门的税收管理部门，并聘请专业的税收管理人员。对此，新时期的中国跨国公司应明确认识税收筹划管理的重要性，积极吸收发达国家跨国公司税收筹划管理的宝贵经验，弥补其不足，提高税收水平。规划管理，以有效改善市场竞争促进中国跨国企业的可持续发展。
（2）始终注意环境变化并降低规划风险
在税收筹划方面，跨国公司不仅可以获得经济利益，而且还面临许多风险：（1）国际环境复杂多变。2015年，税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目正式实施。它的重点是实质性的商业活动，需要提高跨国企业生产和经营的税收透明度。2016年，欧盟正式启动了税收计划“税收计划”，要求所有欧盟成员国加强对跨国公司税收计划的管理。可以看出，在跨国公司的生产经营活动中，他们所面对的国际环境是复杂多变的，各国跨国公司对税收筹划的管理越来越严格，税收筹划的风险也越来越大。正在逐渐增加。（2）跨国企业的税收筹划时间较长，预计税收筹划的结果往往会在未来的某个时刻出现，在设计和实施税收筹划计划的过程中，大量需要费用。如果计划设计不合理，会造成严重的损失。因此，跨国公司在设计税收筹划方案时，应注意合理使用避税方法，以确保遵守跨国公司所在国家或地区的有关法律。
（3）合理使用多种税收筹划方法
由于国际形势的复杂性和多样性，跨国企业的税收筹划需要面临更大的风险。但是，国际税收筹划也具有灵活性的特点。例如，您可以使用国家/地区的优惠税收政策来降低实际税率，然后使用避税天堂转移业务利润以避免在您所在的国家/地区征税。此外，还可以成立一家特殊的金融公司以合理地避免预提税。应当指出的是，跨国公司在分析研究企业的生产经营状况和实际税收情况时，必须确保遵守企业所在地国家或地区的税收筹划规定，并灵活运用多种税收筹划方法，以有效改善税收筹划的层次，确保税收筹划的合法性。
（4）使用国际租赁税收筹划
在跨国公司的运营中，国际租赁是减轻税收负担的非常重要的方法。通过应用国际租赁，不仅可以获得税收优惠，而且租赁公司还可以使用租金来抵消企业利润，从而减少从企业纳税中可以看出，使用国际租赁有利于跨国公司的税收筹划。国际租赁有两种主要类型，即滚动租赁和将直接投资转换为租赁。第一类是指通过位于高税收国家的总部公司购买资产，然后以最低租赁价格购买租赁公司。国外低税国家的企业，然后外国企业将最高租赁价格转让给其他高税国家的关联公司。在此过程中，随着租金的转移，高税国家的收入将转移到低税国家，并且出租人和承租人多次提取折旧，可以最大程度地减少企业纳税额。第二类是将直接投资转换为租赁。总公司最初直接投资于子公司的资产可以转换为租赁，从而有效地增加了子公司的支出并减少了公司纳税额。
（5）合理选择会计处理方法
在跨国公司的税收筹划中，会计处理方法的合理性会对纳税和会计利润产生更大的影响。因此，跨国公司在国际税收筹划过程中应合理选择会计处理方法。跨国公司必须阐明企业所在地国家或地区的会计制度和会计方法，以便可以合理地合理运用会计方法，减轻公司的税收负担，提高公司生产经营效率。操作。例如，如果跨国公司所在的国家或地区免征所得税，则公司可以将流动资金收入转换为资本收入；此外，跨国公司可以通过提前确认收入的结算时间来有效地延迟纳税。除此之外，还应注意的是，如果价格上涨，则应在库存会计中选择后进先出的方法，固定资产折旧的计算方法应基于资产负债表的定律。企业所在的国家或地区。加快折旧计算，从而延迟纳税。
为了在激烈的国际市场中立于不败之地，跨国公司必须在各个方面增强其竞争力。一方面，它们必须从内部因素入手，另一方面，它们必须尽可能减轻其税收负担。国家之间的税收差异使纳税人可以尝试国际避税
1.通过人员流动来避税
在分析跨国公司住所的变化之前，我们必须首先了解确定各个国家的公司公民身份和居民身份的标准，然后根据此标准分析避税的潜力。对于企业公民的企业纳税人，他们有无限的纳税义务；对于公司居民的公司纳税人，居民公司可以采取一些技术措施，以避免成为居民纳税人。
1）有些股东不参加管理活动，其股份与影响管理的权力分开，仅保留其财务权利。2）避免在高税收国家注册公司。最好选择一个国际避税天堂或提供更多税收优惠的国家。3）使用非居民作为管理角色。4）请勿在高税率国家召开股东大会或经营决策会议，并在这些国家以外进行各种会议报告。国外会议纪要必须包括重大业务决策和在国外作出的详细信息。5）避免从高税收国家发布电话或其他电信指令。6）对于临时或紧急交易，请成立单独的服务公司并为一定利润缴税，以避免全额缴税。
公司法人住所的逃税行为主要是根据公司或组织控制部门的所在地来确定公司或相关组织的住所。例如，在法国注册的公司可以是在中国的居民公司，而在中国注册的法国公司可以是在法国的居民公司。这表明该公司可以在另一个国家的税收管辖范围内被视为居民公司，并且不应阻止该公司的母国将其视为居民公司。因此，使用住所变更来避免纳税义务的核心之一是消除使母国或行为发生国成为控制和管理场所的所有实际特征，并实现公司住所的空置。
例如，France Sever Steel Co.，Ltd.通过以下方式避免在英国居住并成为英国纳税人：1）不允许公司的英国股东参加管理活动。影响和控制公司管理权的股份是分开的。他们仅有权获得股息和参与股息。2）选择英国的非居民进行管理，例如经理和董事会成员。3）董事会或股东大会不在英国举行。与公司有关的所有会议，资料和报告均在英国境外进行，而文件未放在英国。4）以相关方式发布指标和命令，例如英国电报和电信。5）为了应对紧急情况下的偶然交易等特殊需求，该公司在英国设立了独立的服务公司，并按照批准的利润率缴纳公司税，以免引起英国人的极大仇恨政府。事实表明，法国斯维尔钢铁有限公司的这些做法是非常正确和有效的。据报道，从1973年到1985年，该公司成功地避免了英国应缴税款8137万美元。
2.通过人们的非机动性避税
非流动人士是指跨国纳税人不会离开原居住国，而是通过其他方式更改居民身份以规避其在高税率国家的无限纳税义务，或正式将收入或财产分开从他自己为了避免在居住国的这部分收入或财产上缴税。
人们的非流动避税行为可以具体分为两种情况：一种是错误搬迁住所，另一种是不迁徙住所。
所谓的错误移居是指从法律的角度来看，跨国纳税人已移出高税国家，但实际上并未在其他地方获得住所。即使是高税国家的跨国纳税人，即使他实际上是该国居民，只要有足够的证据证明他不是该国居民，就可以减少甚至消除其国际税收责任。
所谓的居住地不会移出高税国家，这意味着跨国纳税人并未合法地移出高税国家，而只是在其他低税国家建立了信托财产或其他信托关系避免纳税。跨国纳税人使用信托转移收入或财产，将其拥有的财产转移给受托人以进行保管和经营，从而使纳税人与其财产或收入分离，从而消除了法律形式的人与物之间的某种联系因素，但分离的财产或收入仍受法律保护。结果，委托人不再需要为此部分财产及其所得收入缴纳财产税和所得税，并且可以有效地逃避其在居住国的应纳税责任，因为应纳税责任已从委托人转移而来。给受托人，受托人所承担的税款最终将转移给客户，但是如果客户选择低税率国家的受托人，则其总税率将不可避免地降低。例如，为了避免新西兰的所得税，新西兰朗伊尔桥公司将其年度利润的70％转移给了巴哈马的一家信托公司。由于巴哈马是举世闻名的自由港和避税天堂，因此其税率比新西兰低35％-50％。因此，新西兰朗伊尔大桥公司每年可以有效避免税收在300万美元至470万美元之间。
3.用物流来避税