对于中小企业，尤其是越来越多的初创企业而言，税收通常是一个问题。即使我听过很多节税计划，我也不知道该走哪条路和走哪条路。实际上，节税计划只是一个窗口文件，并不难理解。
越来越多的人开始了自己的创业之旅，越来越多的初创公司面临着纳税的问题。对于中小型企业，特别是企业家来说，即使他们听说过许多节税计划，他们也无法知道应该进入哪个门，应该去哪个门。甚至不清楚行为的哪一部分属于节税计划，行为的哪一部分属于非法逃税。
实际上，纳税和节税计划本身并不是很困难。有时，它就像一层窗户纸。如果将其破坏，则可以清楚地看到。当然，要翻阅这层窗口纸，我们首先必须了解一个概念，即什么是节税计划？
减税计划是减税计划的一种形式。纳税人是指纳税人按照税法规定的优惠政策采取法律手段，并最大限度地利用优惠条件，达到减轻税收负担的合法经济行为。
资助计划避税法
资助计划避税法是指使用某些融资技术使企业达到最大利润水平并减轻税收负担的方法。筹资方案的避税措施主要包括两部分：筹资渠道的选择和偿债方法。
一般来说，企业的融资渠道包括：1.财务资金； （二）金融机构信贷资金； （三）企业自我积累； （四）企业间借款； （五）企业内部募集资金； 6.发行债券和股票；7.商业信贷，租赁等从纳税的角度来看，这些融资渠道的税收后果截然不同。使用某些融资渠道可以有效地帮助公司减轻税收负担并获得税收优惠。
在正常情况下，从避税的角度来看，企业内部集资和企业间借贷方式效果最好，其次是金融机构贷款，而自我积累效果最差。原因是内部筹款和企业间借贷涉及的人和机构很多，很容易分散和减少税收利润的规模，造成“砍山”现象。同样，金融机构贷款也可以实现部分免税和轻度免税：一方面，企业返还利息后，企业的利润减少；另一方面，企业的投资产生收益后，出资机构实际上必须承担一定的责任。税收，使企业的实际税收负担相对减轻。因此，使用贷款从事生产和商业活动是减轻税收负担和避免部分税收的一种方式。企业自筹资金是资本所有者和占用者的结合，难以分配和抵扣税收，避税效果最差。
贷款，借款和集资的形式都涉及还本付息的问题。因此，它们涉及如何计算成本以及如何将相关费用分配给成本的问题。利息摊销成本方法的差异以及资本交易的双方之间的关系以及经济活动的地位通常是实现有效避税的关键。
合法避税是指在遵守税法，依法纳税的前提下，纳税人采取适当措施逃避税收义务，减少税收支出。合理避税不是逃税和逃税，这是正常的法律活动，企业是合理的。避税方式主要有以下几种情况：
1.增值税
这对老板更有利：赠送优惠券和折扣：购买和销售之间的差异是税收筹划中需要考虑的关键问题。如果商品的购买成本很高，则使用折扣销售更具成本效益；否则，如果购买商品成本越低，折扣越大，促销礼品券的优势越明显。
分配处理是可选的，必须计算税收负担：作为一般纳税人，请从另一名一般纳税人那里购买原材料，并且当分配的毛利润少于处理费时，它更具成本效益。使用进料的加工方法。
购买商品时，价格计算并不宽松：对于一般纳税人，销项税率为17％，13％，6％，但他们可能获得的进项抵扣率为6％，4％，3％。在一定的销项税额条件下，可以从进项税额中抵扣的商品抵扣率越高，企业的购买成本越小，应交增值税也越低。
2.营业税
营业税是对在中国提供应税服务，转让无形资产或出售房地产的单位和个人的营业额征收的营业税。它的最大特点是在流通过程中完全收集了其营业额。因此，业务对象的流通越多，营业税的征收就越多，纳税人的税负也就越大。根据营业税的特点，尽可能减少营业对象的营业额。
3.个人所得税
（1）分阶段纳税
中国的个人所得税是按计算得出的。对于仅具有一次性收入的劳动报酬，应以该收入为首次，把握此特征，学会适当地分配个人收入的数量，并支付一次性费用。通过更改付款方式，它将变成多笔付款和多张收据，并且纳税申报表可以分多次提交。
（2）使用福利
税收仅针对货币收入，不征收非货币收入。
（3）使用保险
企业和个人按照州或地方政府的规定提取住房公积金和社会保险基金，并将其支付给指定的金融机构，但个人的当前薪金和薪金收入除外，并且免于支付个人所得税。超出部分包含在个人的当前工资中，并需缴纳所得税。
4.企业所得税
（1）分税法忽略了集团产生的管理费
集团公司具有法人资格和全面的管理职能，并为其子支行和企业提供管理服务。共享支行和企业的管理费用是一种惯例。但是，当前的政策已经改变。新政策规定，母公司以管理费的形式从子公司提取费用。因此，子公司支付给母公司的管理费不能在税前扣除。相关企业应及时调整相关业务的经营方式，否则会产生与税收有关的风险。在新的政策环境中，将其更改为支付服务收入并排除管理费用，以便子公司可以在税前扣除。从总体母子公司的角度来看，只要它们具有良好的收支平衡点，服务费的总公司所得税可以为零。
（2）企业因合理的计划而产生的招待费用并不昂贵
《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确规定，与企业生产经营有关的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过5‰。本年度营业收入的百分比。规定可以按一定比例在所得税前扣除，超出部分不能扣除。假设企业的当期营业收入为M，当期招待费为N，则根据规定，当期扣除税款前允许的商业招待金额为60％×N，同时必须满足不超过5‰×M。由此可以推论，在60％×N = 5‰×M的点上，可以同时满足企业的需求，由此可以得出8.3‰×M =N。也就是说，如果当前的招待费等于营业收入8.3‰的临界点，企业可以充分利用上述政策。
（3）了解如何捐赠和计划适当的收入
一些公司发现其应税收入非常大，因此他们必须缴纳大量公司所得税。同时，公司希望通过捐款支持社会公益事业，树立良好的企业形象。因此，这些企业通常采取向公益事业捐款捐物的形式，即从法律上减轻企业所得税的税负，扩大企业的社会影响力。就捐赠形式而言，基础形式是最好的，其次是现金捐赠，其次是提供劳务，最后是实物捐赠。在现金捐赠中，最好以个人名义捐赠，然后是基金会捐赠，最后直接捐赠给企业。实际上，实现上述目的并不是唯一有效的捐赠方式。如果把捐赠变成一项投资，双方都可以减轻税收负担，效果更好。
在企业运营过程中，有效合理的避税措施对企业的经济利益至关重要。因此，企业应充分了解中国现行的有关税收法律法规，以便有效，合理地避税。保证了企业的经济效益。
企业年金是企业及其职工依法自愿参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险的形式，主要由个人缴费，企业缴费和年金投资收益三部分组成。从广义上讲，补充养老保险的形式既包括信托型企业年金，也包括具有商业保险机构提供的养老金保护功能的合同型商业保险。
中国是一个人口众多的国家，面临着更大的社会保障压力。《国务院印发改善城市社会保障体系试点的通知》（国发〔2000〕42号）提出建立基本养老金，补充养老金和个人储蓄养老金相结合的社会保障体系。 。补充养老金是基本养老金制度的有益补充，是企业自愿为职工制定的长期福利计划。为了鼓励企业这种财务行为，在制定税收政策时需要给予一定的支持，主要体现在：企业产生的补充养老保险费用是否可以在企业所得税前扣除。在税前扣除范围内；员工获得的长期福利计划是否构成个人收入，是否构成应纳税所得额，如何缴纳个人所得税等。
1.相关税收政策分析
（1）公司所得税政策分析
财政部和国家税务总局关于企业养老金补充保险和医疗附加保险的企业所得税政策的通知（财税[2009] 27号）规定：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策法规，为企业在职或受雇的全部职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，在计算应纳税所得额时，不得超过职工工资总额的5％。允许扣除；超出部分不予扣除。 ”
在实施上述政策时，企业应注意以下几点：
1.财税[2009] 27号未对补充养老保险的形式作出明确限制。在实践中，企业是否可以选择信托型企业年金和合同型企业补充养老保险两种形式之一，并扣除税前费用，各地的政策口径存在差异。
2.企业应为所有员工支付补充养老保险。如果只为某些雇员支付，则不得在税前扣除。在正常情况下，税务机关也不会接受企业对某些人员的支付，而是根据支付人员的比例计算税前扣除额（个别税务机关有特殊规定）。
3.税收政策未指定税前扣除限额的计算方法。在实际操作中有两种可能的方法：第一种是根据公司的年薪总额乘以5％来计算税前扣除限额，而对于实际支付的补充养老保险总费用中的一部分的税收调整公司超过了限制；第二用这种方法，将每个雇员的年薪总额乘以5％，以计算税前扣除限额，然后企业对雇员实际支付的补充养老保险中超出限额的部分进行税收调整。显然，后一种方法与企业实施员工之间的差异性支付标准不同。
4.企业年金能否在税前扣除的问题。国家税务总局《关于实施（企业会计制度>需要明确的所得税问题）的通知》（国税发〔2003〕45号）曾经规定，企业应当按照《企业会计制度》的规定缴纳基本养老保险和补充养老保险。规定的标准。年度付款的税前扣除。 《企业所得税法》实施后，有关税收政策尚未明确。
5.财税[2009] 27号规定的税前扣除标准，是企业缴纳的补充养老保险的一部分，但职工应承担的部分除外。中国的《企业年金试行办法》规定，企业年金需要由企业和职工个人共同缴纳，企业的年度缴费额不得超过上年职工工资总额的1/12。企业和职工个人缴费总额一般不超过企业企业可以从上一年度雇员总工资的六分之一中扣除其个人工资。可以看出，职工的个人缴费属于工资总额，只要按照规定缴纳个人所得税，就可以在企业所得税前扣除。
（2）个人所得税政策分析
国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理问题的通知（国税函〔2009〕694号）对企业年金个人所得税政策作了相应调整。
1.国税函[2009] 694号文重申应在企业年金支付环节上征税的政策，但它阐明了新的计税方法。该条规定，在计算个人月工资和薪金的个人所得税时，不得扣除个人缴费，并将企业缴费的一部分计入个人账户（以下简称企业缴费）。与个人的月薪和薪水分开，并分别视为一个月的薪水1.薪金，不扣除任何应纳税额。
例如：假设一家公司的员工年金帐户每月支付200元，而该公司每月支付500元。在计算员工的个人工资时，不能扣除200元的个人税前税，这是员工的个人税工资支付；企业向其个人账户支付的500元未计入当月的工资，薪金，直接将500元作为当月与个人所得税“工资薪金所得”相对应的收入税率表。段。
2.企业应特别注意实际操作。企业年金的计算方法应是满足《企业年金试行办法》中有关条件的部分。并非所有形式的补充养老保险都可以使用国家税[2009] 694号文规定的计算和缴纳个人所得税的方法，是与企业所得税政策之间最大的差异。个人取得本文件规定以外的其他补充养老保险收入的，应当全部纳入当月工资和工资收入，并依法征收个人所得税。
3.国税函[2009] 694号发布之前（2009年12月10日之前），如果企业已依法代扣代缴个人所得税，则税务机关将不退税；企业扣缴企业代扣代缴的个人所得税，由税务机关责令企业按照下列方法计算代扣代缴税款：应纳税所得额作为年度未扣除企业缴纳的应纳税所得额。以及当年每个员工的平均月薪适用税率是公司当期付款的适用税率，每年可抵扣的税款是合计的。
4.中国《企业年金基金管理试行办法》指出，企业年金基金是指根据依法企业年金计划及其投资，经营活动筹集的资金组成的企业补充养老保险基金。收入。国税函[2009] 694号未具体规定企业年金投资业务进入个人账户的收入是否为应纳税所得额。作者认为，中国目前对证券投资基金个人的收入免税额免征个人所得税。参照有关规定，在个人账户中分配的投资业务收入应免征个人所得税。
2.企业年金税收筹划
1.企业年金的企业所得税前税收减免政策在某种意义上不再是税收优惠，因为中国已经采用了工资扣除和税前扣除的原则。但是，对于国有企业，《国家税务总局关于扣除工资和职工福利的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，税前扣除的工资和扣除额不得超过税前扣除额。主管部门批准的总工资。如果此类企业实际发生的工资薪金达到或超过批准的标准，则为雇员支付企业年金仍是一项税收筹划安排。
2.在个人所得税方面，由于企业年金是每月支付的，因此它不与当月的工资薪金相结合。实际上，税收系统为员工提供了重新适用企业较低税率和设计的机会。员工薪酬制度带来了新的计划要点。同时，企业应注意企业年金的支付方式。国税函[2009] 694号文规定，按季度，半年或年度支付企业缴费的企业年金，在计税时不得恢复为各自的月份，并视为一个月的工资薪金。不扣除任何费用。，“薪income收入”项适用的税率计算方法代扣代缴个人所得税。个人取得的工资和薪金收入，应当计算并在实际取得个人收入时缴纳。对于个人而言，一次获得的工资和工资可能属于不同月份，则不允许分配。可以看出，与按季度，按半年或按年支付公司费用相比，按月支付公司税款负担较轻，对员工更有利。
3.国税函[2009] 694号通知还规定，由于年金设定条件，已将企业付款中已计入个人账户的部分不能归于个人，应代扣代缴个人所得税。已退款。具体计算公式如下：
可退税额=已缴纳的企业缴纳的税费×（已缴纳的1个实际公司费用/已缴纳税款的企业累计缴纳的金额）
应当注意，上述退税公式中的“纳税企业的累计金额”应为企业扣除职工所得税后为职工支付的年金的累计金额。这种退税计算方法通常对员工有利。例如，一个企业为一个员工支付年金20万元（税后），并为该员工代扣2万元的个人所得税。现在，由于各种原因，该员工退出了年金计划，并获得了一笔12万美元的一次性企业年金。然后：
从理论上讲，员工是预先收到公司的会费，其薪酬应基本上属于员工的一般薪酬，应与前一个月的薪水和相应的累进税率。当累计税率很高时，员工可能会参与税收补偿。但是，此公式只是一种简化，员工提前收到的企业付款仍按原始方法征税，因此不会重新计算。