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企业所得税一般根据税率差异和将来合理的费用分担来避免税，供您参考。
企业所得税的规划和思考
【摘要】新企业所得税法的颁布实施为企业税收筹划带来了新的税收环境。该修订为企业进行所得税筹划提供了崭新的概念和思路。通过分析新法的特点，提出税收筹划的六个方面，包括组织形式，税收优惠政策，折旧方法的选择，存货评估方法，收入确认时间和费用扣除项目。
【关键词】企业所得税；税收筹划；成本
税收筹划是一种经济行为，可以在法律允许的范围内合理减轻纳税人的税收负担。税收筹划作为“双向选择”，不仅要求纳税人依法纳税，履行纳税义务，而且要求税务机关严格“依法纳税”。税收筹划对于减轻税收负担，获得资金的时间价值，在税收相关事务中实现零风险，追求经济利益的最大化以及维护自己的合法权益具有重要意义。2008年，中国新的企业所得税法在纳税人识别，税收优惠政策，税前扣除项目和资产税待遇等方面进行了修订。面对新的税法环境，纳税人必须充分考虑和利用新法的特点来开展企业所得税筹划。
1.合理利用企业的组织形式进行税收筹划
公司所得税法合并后，法人根据国际惯例将公司所得税的标准定义为纳税人。原来的国内公司所得税的独立核算标准不再适用。机构统一纳税。不同的组织使用单独和汇总的税款支付，这会影响总公司的税负。企业可以通过选择分支机构的组织形式来利用新法规进行有效的税收筹划。
企业在组织形式方面有两种选择：子公司和分支机构。其中，子公司为具有独立法人资格的实体，可以承担民事法律责任和义务；分公司是没有独立法人资格的实体，必须由法律负责并由总部负责。
企业需要考虑的组织形式主要包括：分支机构的损益，分支机构是否享受优惠税率等。有关特定选项，请参见表1。
第一种情况：预期适用优惠税率的分支机构是盈利的，选择子公司的形式，并分别纳税。
第二种情况：预计具有非优惠税率的分支机构将有利可图，选择分支机构的形式，并在总部收取税款以弥补总部或其他机构的损失分支机构即使下属公司都盈利，这时总结一下纳税虽然没有节税的效果，但可以降低企业的税收成本，提高管理效率。
第三种情况：预计具有非优惠税率的分支机构将遭受损失，选择分支机构的形式，并且总税收可以用来弥补其他分支机构或其他机构的利润所造成的损失。总公司
第四种情况：享受优惠税率的分支机构将亏损。在这种情况下，应考虑分支机构扭转损失的能力。与业务管理计划密切相关。但是，一般来说，如果下属公司的税率较低，建议成立子公司以享受较低的地方税率。
如果在海外设立了分支机构，则子公司是独立的法人实体，并被视为该机构所在国家/地区的居民纳税人，并且通常必须承担与该分支机构中其他居民公司相同的全面纳税义务。国家。但是，与东道国的分支机构相比，子公司享有的税收优惠更多，并且通常可以享受与东道国给予的居民公司相同的税收优惠待遇。如果所在国的适用税率低于居住国的适用税率，则子公司的累计利润也可以从递延税款中受益。该分支机构不是独立的法人实体，在分支机构所在的国家/地区被视为非居民纳税人，所得利润与总公司合并以纳税。但是，中国的企业所得税法不允许国内外机构的损益相互弥补。因此，如果在运营期间发生分支机构的经营亏损，那么该分支机构的亏损也无法抵消总部的利润。
其次，运用税收优惠政策进行税收筹划，选择投资领域和行业
税收筹划的重要条件是投资于不同地区和不同行业，以享受不同的税收优惠政策。当前，企业所得税税收优惠政策已经形成了一种新的税收优惠模式，其重点是产业优惠，辅以区域优惠，并考虑了社会进步。区域税收优惠政策只保留了西部大开发的税收优惠政策，其他区域优惠政策也被取消。工业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和技术进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展，环境保护和节能减排。
因此，企业使用税收优惠政策主要在以下方面进行税收筹划：
（1）低税率和低收入的优惠政策
低税率和低收入的优惠政策主要包括：对合格的小型和营利性企业实行20％的优惠税率；资源综合利用企业总收入减少10％。税法规定了应纳税所得额，雇员人数和小型获利企业的总资产。
低税率优惠税收政策的使用主要是为企业提供服务，以降低税率，减少税收联系并优化税收负担环境。通过建立合格的子公司，企业可以适当地集中其销售业务以节省税款。
（2）工业投资的税收优惠
工业投资税收优惠主要包括：对需要国家重点扶持的高新技术企业征收15％的税率；农业，林业，畜牧业和渔业免税；对关键基础设施支持设施的投资提供了三项主要豁免和三分之二税收优惠;当年企业应纳税额中扣除环保，节能节水，安全生产等专用设备投资的10％。
企业税收筹划的重点应转移到工业发展战略上，并通过调整税收优惠政策来改变企业性质，投资重点应放在高科技领域，农业，林业，畜牧业和渔业项目以及国家支持的公共基金会。设施项目和合格的环保节能项目等领域可以节省税收支出，增加纯收入。
（3）就业安置优惠政策
就业安置的优惠政策主要包括：100％扣除企业为安置残疾人而支付的工资，以及某些额外的扣除为特定人员安置而支付的工资（例如以下职位，失业人员） ，专业人员等）。
企业只要雇用下岗雇员和残疾人，就可以享受减免税收的优惠。企业可以结合自己的经营特点，分析哪些职位适合国家鼓励的人员安置，计划在薪金成本，培训成本，劳动生产率等方面聘用上述人员和聘用一般人员。尽可能不影响企业的效率。雇用可以享受折扣的特定人员。
3.使用折旧方法进行税收筹划
折旧是为了弥补固定资产损失而转移到成本或期间费用中的部分价值。应计折旧与企业当期成本和费用，利润水平和应交所得税直接相关。多少。
企业所得税法对固定资产的定义，应计范围，折旧方法和固定资产残值率做出了新规定，主要包括：废除固定资产单价仅为12个月的判决。主要标准；消除了固定资产净残值率的下限，只是澄清了一旦确定了固定资产净残值率就不能改变。折旧方法采用直线法（包括平均年龄法和工作量法），在特殊情况下可以使用加速折旧方法（包括年总和法和双倍余额递减法）。在固定资产折旧额的具体计算过程中，企业可以选择提取固定资产，延长或缩短固定资产的折旧年限，选择固定资产折旧方法以实现节税。
缩短折旧期间有利于加快成本回收，并且可以使以后期间的成本向前移动，从而可以使上一个会计期间的利润向后移动。在稳定税率的前提下，所得税的递延支付等同于获得无息贷款。另外，企业享受“三免三半”优惠政策时，应延长折旧年限，并在优惠期内尽可能多地安排以后的利润。还可以进行税收筹划以减轻企业的税收负担。最常用的折旧方法是直线法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法。使用不同折旧方法计算的折旧金额在金额上不一致，并且每个期间的成本也存在差异，这会影响每个期间的运营成本和利润。这种差异提供了税收筹划的可能性。
企业在选择折旧方法时应尝试使当前成本最大化。当税率稳定时，尝试使用符合税法要求的固定资产，并允许使用双倍余额递减法和总年限折旧法，以使以前的会计利润为企业可以向后转移，延迟所得税的支付，从而节省财务利益。有关不同折旧方法的比较，请参见表2。
第四，使用库存评估方法进行税收筹划
库存是确定主营业务成本会计的重要内容，它对产品成本，公司利润和所得税产生更大的影响。企业所得税法允许企业使用先进先出法，加权平均法或个人评估法确定已发行存货的实际成本，但不允许采用先进先出法。
选择不同的库存交付定价方法，这将导致不同的商品销售成本和期末库存成本，从而导致不同的公司利润，从而影响每个期间的所得税金额。企业应根据不同的纳税期限，不同的损益情况选择不同的库存计价方法，以充分发挥成本费用的税收效应。例如，先进先出法适用于通常处于下降趋势的市场价格，这可能会降低期末的库存价值，增加当期的销售成本，降低本期应纳税所得额，并延迟纳税时间。当企业普遍认为流动性紧张时，延迟缴纳税收无疑是国家提供的无息贷款，有利于企业资本周转。在通货膨胀的情况下，先进先出法将增加利润并增加企业的税收负担。
五，使用收入确认时间的选择来进行税收筹划
收入是企业收入的反映。企业获得的收入主要包括销售收入和劳动收入。企业不同的销售方式选择对企业资金流入和企业收益的实现产生不同的影响。不同的销售方式在税法中确认收入的时间不同。通过选择销售方法，控制收入确认的时间以及合理分配收入年份，您可以为业务活动中的递延税项获得税收优惠。
企业所得税法规定了销售方式，收入实现时间确认包括以下情况：
一种是直接付款销售方式。收到付款或获得付款凭证并将提货单交付给买方的日期为确认收入的时间。
第二个是收款承兑或委托银行收款。发出货物并完成收集程序的当天就是确认收入的时间。
第三种是通过信贷或分期进行的销售，合同中约定的付款日期应为确认企业收入的日期。
第四是预付款或分期付款的销售方式。交货时间是确认收入的时间。
五是一项长期劳动或工程合同（用于制造大型机械设备，船舶，飞机，并从事建筑，安装，装配工程业务或提供其他劳动服务等）。到纳税年度完成或完成的工作量实现收入。
可以看出，销售收入确认是在“是否交付”时。如果销售人员获得销售或获得销售凭证，则销售机构确认收入；否则，收入无法实现。因此，计划销售收入的关键是把握和调整交货时间。每种销售结算方法都有其确认收入的标准条件。通过控制收入确认条件，企业可以控制收入确认的时间。特别要注意计划在年末发生的销售收入确认点的计划。如果将12月的收入调整为1月，则将其延迟到下一年，并且可以获得延迟税收的税收优惠。
长期劳动合同分批确认收入，也为税收规划提供了空间，以实现多年的收入。企业可以调整缴纳企业所得税的时间和调整企业资金周转率。
六。使用减税标准选择进行税收筹划
支出支出是应税收入的恶化因素。在税法允许的范围内，应尽可能列出当期费用，减少应交所得税，并依法推迟纳税时间以获得税收优惠。
企业所得税法允许将税前扣除分为三类：
首先，从金融机构借用允许扣除的所有项目，包括合理的工资和薪金，以及企业根据环境保护和生态恢复的法律和行政法规提取的专项资金。利息支出等
其次，部分扣除额的比例是有限的，包括公益捐赠费用，商业娱乐费，广告业务推广费，工会基金和其他三项基金。企业必须控制这些支出的规模和比例，以保持在免赔额范围内，否则会增加企业的税收负担。
第三项是允许额外扣除的项目，包括企业的研发成本和企业为安置残疾人而支付的薪水。企业可以考虑适当增加此类支出的数额，以充分发挥其税收减免作用，减轻企业的税收负担。
使所有扣除的费用得到充分补偿，从而使企业可以合理地减少利润。企业应列出这些费用。在税法上有比例限制的费用应尽可能不超过限制，并且限制范围内的部分将被全部扣除；超出部分，税法不允许税前扣除，必须将其纳入利润以纳税。因此，有必要注意各种费用的节税点的控制。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的商业娱乐支出，应按发生额的60％扣除，最高不得超过当年的销售（营业）收入。5‰。假设公司2008年的销售（营业）收入为A，2008年的商务招待费为B，则只有在B×60的情况下，2008年的税前扣除所允许的商务娱乐费满足B×60％≤A×5‰。 60％= A在×5‰的情况下，即B = A×8.3‰，并且商务娱乐费在销售（业务）收入的8.3‰的临界点之内，企业产生的商务娱乐费可以全额扣除。