假设本月销售软件10000元，应缴纳的增值税为1700元。预计3个月后退税1400元。我在出售和收到退税时应该如何分别核算？
根据财税[2011] 100号文件，销售软件产品的，超过3％的实际税负将被征收并退还。根据财税[2008] 1号文，实施增值税即用即付政策的软件生产企业退还的税款，由企业用于软件产品的研发和扩大复制，不作为应税所得。公司所得税，且无需缴纳公司所得税。
完整的会计流程如下：
【出售时】
应付税款__应付增值税（销项税）1700
如果没有进项税，则应缴增值税额将转为期末未付增值税。
借：应交税款__应交增值税（转出未交增值税）1700
贷款：应交税款__未支付增值税1700
【付增值税时】
借款：应交税款__未支付增值税1700
贷款：银行存款1700
【收到退税时】
借款：银行存款1400
贷款：营业外收入__政府补贴1400
增值税的一些常见避税方法
1.合理开展并行业务避税
税法规定，同时经营不同税率的项目的纳税人应分开核算，增值税应按各自的税率计算。否则，增值税以较高的税率计算。因此，纳税人同时经营不同税率的项目，在取得收入后，应分别记帐和销售，以免多缴税款。
2.选择合理的销售方式来避税
税法规定，通过现金折扣销售的商品应在发生折扣时计入财务费用，并且不得从销售中扣除；如果折扣和销售列在同一张发票上，则应通过商业折扣进行销售，可以根据折后的余额作为销售额支付增值税。因此，如果纯粹是为了避税，则采用商业折扣销售方法比现金折扣方法更具成本效益。仅在工序中应显示折扣金额和销售金额，且折扣金额不能单独开票，否则将包括在销售金额中以计算税额。
3.在发生纳税义务时合理避免纳税
税法规定，无论是否签发货物，直接收取货物的销售是收货还是收货，收货单均交付给买方。在同一天。如果无法及时收取货物以进行信用销售，则卖方还必须承担相应的税率。对于以信贷方式和分期付款方式出售的商品，合同中规定付款日期的日期为发生纳税义务的时间。如果纳税人能够准确地预测客户的付款时间并通过信贷合同或分期付款的方式出售商品，尽管最终的纳税金额相同，但由于收入确认时间的延迟，纳税时间会延迟。由于金钱的时间价值，延迟缴纳税款将为企业带来意想不到的税收节省。
4.出口退税和避税法
是一种使用中国税法规定的出口退税政策合理避税的方法。中国税法规定，所有申报离开的出口产品应退还所征收的增值税，但国家无法退还的产品除外。出口退税产品，应按照国家统一批准的退税率计算退税率。采用出口退税，避税法的企业必须熟悉退税的范围和退税的计算方法，并努力使出口产品符合合理的退税要求。对于某些企业而言，欺诈税务官员或海关官员的“出口退税”是不可取的。
在实际工作中有许多聪明的方法可以逃税，但是无论如何，避税必须是一项法律行为。纳税人应从最大化自身经济利益的角度客观地避免征税。
根据财税[2000] 25号《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的税收政策问题的通知》：“从2000年6月24日至2010年底，在开征增值税后合法利率为17％，实行增值税负担超过3％的立即征收和退款政策。
退还的税款由企业用于软件产品的研发和扩大复制。它不被视为企业所得税应纳税所得额，也无需缴纳企业所得税。”
作为软件企业的增值税税收筹划，笔者认为，软件企业的筹划重点主要是在确定包括增值税在内的销售收入时尽可能多地返利。根据上述规定，在一定条件下增值税额免征企业所得税，因此该退税可以有效地扩大公司的税后净利润。
以下两种方法用于描述增值税征税的税收筹划思路。
1.为选择外包软件产品的发票，普通票将比特殊增值税发票退款更多
对于可以享受增值税退税的软件公司，计划方法是在确保质量不变的情况下，尽可能地为小规模纳税人选择外包材料。
示例1.公司是两种软件和硬件的制造商。2006年1月，公司软件产品实现收入1700万元，销售额289万元。外包软件产品是从小型纳税人那里购买的。小规模纳税人的增值税征收率为6％。代表公司获取增值税专用发票：公司的企业所得税率为33％：此时可退还的增值税为
首先是软件超额负担= 289-1700×3％= 238（万元）。
结果是：2006年1月，该公司的增值税可退还金额为238万元人民币。
案例2：假设示例1中公司外包软件产品的投入为1000万元，此时可退还的增值税为软件超额税负=（289-10）-1700 X 3％= 228（万元）。
结果是：2006年1月，该公司可退还的增值税额为228万元。
可以看出，外包软件产品退还的增值税与普通发票或专用发票相差10万元。
应当注意，公司的外包产品供应商已从一般纳税人变为小规模纳税人，相应软件产品的成本也将发生变化。例如，当公司的外包软件产品材料投入100,000元时，公司的成本为10÷17％= 59（万元）。当公司从小规模纳税人那里购买相同的材料时，考虑到小规模纳税人的销售收入应保持不变，售价应为59 X（1 + 6％）= 63（万元）。该公司的木材和稻米桶成本增加了40,000元。考虑到增值税退税和材料成本上涨等因素，该计划会将公司的税后净利润更改为10-4 X（1-33％）= 7.32（10,000元）。
2.设立分支机构时，将采用现行的税收政策来实施增值税，而总行将负责汇款和付款，这可以达到多次退还增值税的目的。
设立分支机构时，采用非独立基础会计：分支机构满足以下条件时，总公司可以集体缴纳企业增值税，并可以获得退税优惠；如果建立了独立的会计分支机构，它将是增值税退款造成巨大损失。
国税发[1998]第137号“国家税务总局关于增加属于企业的代理机构之间转移的货物的征收的意见。《关于增值税问题的通知》明确规定，《销售增值税法》第（3）款所述的销售使用《增值税暂行条例实施细则》第4条。在下列情况之一中接收机构的操作行为：
A.向买方开具发票；
B.向买方收取款项。
在上述两种情况之一中，收货机构的货物转让应缴纳增值税；如果没有出现上述两种情况，总部应当统一缴纳增值税。
如果接收机构仅向买方开具部分商品的发票或收取货款，则应在不同情况下分别计算并向总部或分支机构所在地纳税。
根据相关文件，软件企业在该国设立分支机构时，必须首先满足总部统一会计的要求，其次要满足分支机构的要求时不开具发票。给买方并收取款项，总部将统一支付增值税。在其他情况下，分支机构应向当地税务机关缴纳增值税。
情况3：一家公司是一家大型金融软件生产和销售公司。预计2007年将在全国设立50个分支机构。预计每个分公司的软件平均年销售额为1000万元，增值税产值为170万元。总公司购置成本为500万元（不含税），投入资金为85万元。总公司相应的增值税投入为17万元。
当总公司集体支付增值税时：该公司2007年的可退还增值税金额为[[（170-17）-1000 X 3％] X 50 = 6150（万元）。
当分支机构向当地纳税时：总部的年度增值税可退还金额为[（85-17）-1000：X 3％]×50 = I900（万元）。
由于增值税是一种价格过高的税款，因此总公司会定期征收并退还增值税，因此，在不考虑退税因素的情况下，两种缴纳增值税的方法对公司所得税。支付退还的增值税后，公司的税后净利润增加了4250万元（6250-1900），经济效益非常明显。
简而言之，软件企业的增值税筹划计划主要是减少软件产品的增值税投入，增加销售额，尽可能增加增值税退款额，然后使用退款增值税用于软件产品的研发和复制的扩大，而不是作为企业所得税的应税所得，尽可能扩大公司的税后净利润。