根据财税[2016] 47号文，纳税人提供人力资源外包服务，并按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括客户单位委托给客户单位职工的工资以及社会保险和代理商支付的住房费用。公积金。这不是一项优惠政策。无论是一般纳税人还是小规模纳税人，人力资源外包服务的销售均不应包括客户单位向客户单位员工支付的工资以及代理商支付的社会保险和住房公积金。
提供劳务派遣服务的一般纳税人可以遵循《财政部国家税务总局关于全面实施营业税改征增值税试点的通知》的有关规定（财税[2016] ]第36号）获得全价价外支出，扣除支付给替代劳动单位派遣劳动的工资，福利，社会保险和住房公积金后的余额为销售金额，按照简易税额计算方法计算并缴纳增值税以5％的比率。
纳税人提供人力资源外包服务，并根据经纪代理服务支付增值税。他们的销售额不包括客户单位委托给客户单位员工的工资以及代理商支付的社会保险和住房公积金。代收代付工资，代办人支付的社会保险和住房公积金，不开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择采用简单的税额计算方法，并按5％的收税率计算和缴纳增值税。
在此特别重要的一点是，无论是一般税收计算方法还是简单税收计算方法，人力资源外包都可以享受差别税政策。
总之，人力资源公司可以对差额征税。
不可以，为提供劳务派遣服务而选择纳税的纳税人将向用人单位支付工资，福利和社会保险以及劳务派遣人员的住房公积金。发票。
根据现行税法的规定，在以下20种情况下，无法开具增值税专用发票：
1.减免税收入不能开具特殊的增值税发票，包括免税和自用固定资产的处置，享受3％的征收率和2％的征收折扣。
2.向消费者出售商品，提供加工，维修和更换服务，销售服务，无形资产或房地产。
3.某些特殊主题或行业无法发行特殊增值税发票，例如餐饮业，金融资产销售，贷款，客运等。
4.根据部分税款的规定，已扣减的销售不能开具增值税发票。
5.如果一般纳税人的会计核算不健全，他就无法开具增值税专用发票。
6.实行增值税退（免）税方式的增值税零税率应税服务，不得开具专用增值税发票。
7.对于未收取增值税的项目，无法发出任何特殊的增值税发票。
8.出售使用过的固定资产的小规模纳税人不得向税务机关申请开具增值税专用发票。
9.出售二手商品的纳税人不得自行或代为开具增值税专用发票。
10.商业企业一般由纳税人零售香烟，酒精，食品，衣物，鞋子和帽子（不包括劳动保险专用部件），化妆品和其他消费品，并且不能开具增值税专用发票。
11.对于使用非临床人类血液出售非临床用途血液的一般纳税人，应根据简单的方法根据3％的收税率计算应纳税额，但不能使用特殊的增值税发票发行。
12.如果一般纳税人的资格注册未完成，则应税金额是根据增值税税率计算的，因此无法开具进项抵扣或增值税专用发票。
13.对于金融商品的转让，不得开具增值税专用发票。
14.经纪代理服务，其总价和加价费要减去委托方收取并代表其支付的政府资金或管理费，即为销售额。从委托方收取的政府资金或管理费用，不得开具增值税专用发票。
15.根据2016年4月30日之前签订的有形动产融资售后回租合同，试点纳税人选择在合同到期后继续遵循有形动产融资租赁对于支付增值税的服务，经中国人民银行，中国银行业监督管理委员会或商务部批准从事金融租赁业务的试点纳税人，可以选择使用收取的全价和超价费用给承租人，减去从承租人收取的价格本金，以及对外支付的贷款利息（包括外币借款和人民币借款利息）和发行债券利息后的余额为销售收入。从承租人那里收取的有形动产的价格本金，不应开具增值税专用发票，而可以开具普通发票。
16.试点纳税人提供旅游服务，可以选择使用所获得的所有价格和额外价格，减去从旅游服务购买者那里收取并支付给其他人的住宿费，餐饮费，运输费和签证费。单位或个人。支付给其他旅游公司的费用，入场费和差旅费的余额为销售额。选择上述方法计算销售额的试点纳税人不得开具增值税专用发票，而可以向旅游服务购买者开具上述费用的普通发票。
17.为提供劳务派遣服务而选择缴纳差别税的纳税人，应向雇主收取劳务派遣员的工资，福利和社会保险以及住房公积金，不得开具增值税专用发票。可以开具普通发票。
18.纳税人提供人力资源外包服务，代表委托方收取工资，并由代理商支付社会保险和住房公积金。他们不能开具增值税专用发票，而可以开具普通发票。
19.已在当地税务机关申报营业税且未开具发票的纳税人，以及需要在2016年5月1日之后开具发票的纳税人，不得开具增值税专用发票。
20.对于出售自行开发的房地产项目的一般纳税人，他们在2016年4月30日之前收到预收款，并已向当地的主管税务机关报告，以缴纳营业税。如果未开具营业税发票，则可以开具一般增值税发票。无法发行特殊的增值税发票。