根据国家税务总局的规定,为简化营业税的计算和征收,可以按照会计制度规定的方法确认和计量营业额。
因此,对于预先收取的展位费,可以按照会计制度从营业税中扣除,但是当实际按照合同举办展览并且将预付款转为营业收入时,必须按照本章的规定付款营业税。
对于公司所得税问题,您无需担心其他问题。
借款:在建工程
贷款:长期贷款利息支出×××
在安装,购买和建造设备后,直至偿还贷款期间的利息支出应按以下方式核算:
借款:财务费用-利息费用×××
“在建工程”的利息费用只能在竣工后转入“固定资产”,并通过折旧摊销,不能一次列为“财务费用”。
深圳富光田公司在知道应该进行哪些帐户处理时,有意将利息支出作为“财务支出”,这显然是逃税行为。除缴纳所得税82,500元外,依照《税收管理法》第四十条的规定,处以偷逃税额两倍的罚款(82,500 = 250,000×33%)。
[帐户调整]
借款:在建工程250,000
贷款:上一年的损益调整为250,000
借款:所得税82,500
贷款:应付税款-应付所得税款82,500
借:利润分配税罚款165,000
应付税款-应付所得税款82,500
贷款:银行存款247,500
[案例175]
2000年3月,深圳市税务稽查局对深圳市中力康机械设备厂进行了1999年所得税检查,发现该厂预收了大量设备。在检查了相关的销售合同后,检查人员发现大多数合同都已履行,在向买方企业查询后,合同单位收到了已签收的货物,但机械设备厂没有结转收入。另外,经过审查后,“产品销售成本”中的单位成本比“成品”帐户中的单位成本高得多。结果,税务机关最初确定该工厂已将销售成本结转至“预收款”中。在询问企业财务人员后,发现深圳市中力康机械设备厂使用“预收款”进行利润拦截。
[案例分析]
企业的利润拦截通常使用“预收款”作为调节器。根据企业财务制度和税法的有关规定,预收货在发货后才构成企业销售收入。因此,当企业有一定数量的售前商品业务时,可以使企业维持微薄的利润甚至亏损,从而达到逃避所得税的目的。
[特定方法]
企业首先确定当月的利润金额(微型利润),然后将当月的成本和费用发生金额与发票销售金额进行比较。用“帐户”发行的产品所用的材料成本被当月的销售成本所抵消;否则,将根据实际人数进行计算。
借:预先收到的帐户1,284,568.52
贷款:上一年的损益调整数1,097,921.81
应付税款-应付增值税(销项税)186,64.671
借:所得税362.314.2
贷款:应付税款-应付所得税款362,314.2
借款:应付税款-应付增值税(已付税款)186,646.71
贷款:银行存款186,646.71
借:应交所得税-应交所得税362,314.2
利润分配税罚款724、6284
贷款:银行存款1,086,942.6
[案例176]
1999年12月,当深圳市税务稽查员对深圳派特尔公司进行抽查时,发现该月该工厂的制造成本高于其他月份。在查看详细的帐目和会计凭证后,发现制造成本高的原因是摊销了低价值的消耗品。通过对原始文件,原材料储藏和出口记录的检查,查询和检查,发现工厂每月购买一次工作台,虎钳,气瓶,虎钳,办公桌等材料6万元。评估制造成本和管理成本。
通过查询该工厂的财务人员,该工厂今年的经济效益非常好。一次性摊销费用,减少当期利润并逃税。
根据企业财务系统的规定,将低值易耗品的购买和存储视为存货帐户,应根据收到的金额摊销一次或多次。会计处理方法如下:
借款:管理费用20,000
制造成本40,000