1要使税务机关进行有效的收款和管理审核，他们必须拥有大量有关纳税人应纳税事实的信息和准确的证据。因此，各国的税法普遍规定，纳税人必须忠实地保留帐户，并保留账簿，会计凭证和其他与税收相关的材料长达数年。供税务机关检查。这奠定了跟踪和审计帐户的法律基础，作为税收收集和管理的基础。但是，在Internet的独特环境中，由于各种账单都以电子形式存在，并且电子凭单可以轻松地修改而不会留下任何痕迹，因此传统的凭单跟踪审核失去了基础。2电子商务的发展刺激了电子支付系统的改进。网上银行和数字现金的出现将跨境交易的成本降低到了可与国内成本相当的水平。一些银行已经在线开设了网上银行。目前，国内银行一直是税务机关的重要信息来源。如果信息来源是一家海外银行，那么税务机关将很难监控付款人的交易，从而对逃税者造成重要的威慑作用。数字现金可随时用于通过网络进行转移和结算，从而避免了存储和运输大量现金的麻烦。另外，数字现金用户可以使用匿名方法，这很难跟踪。比现金货币更难控制和收钱。快速，交易量更大。
3随着计算机加密技术的发展，纳税人可以使用加密，授权和其他保护方法来隐藏交易信息。税务机关必须严格执行纳税人的知识产权和隐私权的法律保护，广泛收集纳税人的交易资料并做好税收管理工作变得越来越困难。
2.应基于互联网建立一种新的税收收集和管理模型以防止反税收
这种模式主要是为了建立一个专门机构，以快速应对电子商务中的避税问题，并负责提出措施来建立常规或计划外的跨地区税务机构或跨境税务机构联系系统，以应对跨地区或跨边界的偷税漏税情况。特别是，必须密切注意跨国集团内部实施的转让定价方法的更新，及时采取措施弥补漏洞，并由结算机构代扣代缴税款。具体的实现应从以下几个方面开始：
（1）完善《税收征管法》，为电子商务税收征管提供法律依据
1建立特殊的电子商务税收注册系统。从事电子商务交易的纳税人必须前往主管税务机关进行特殊电子商务注册，填写相关的电子商务税收登记表，并提交相关的网络信息，例如公司网站地址，电子邮件地址和计算机加密根据税务机关的要求进行关键备份。
2严格实施财务软件备案系统。对于发展电子商务的企业，税务机关必须实施严格的财务软件备案系统。财务软件备案系统的实施要求企业使用财务软件向主管部门提供财务软件的名称，版本号和密码等信息，这些信息只能在经税务机关批准后才能使用。
3为电子商务交易启用特殊发票。所谓电子发票是指纸质发票的电子图像。这是一系列电子记录。通过电子商务完成每笔交易之后。必须开具专用发票，并且必须以电子邮件的形式将已发行的专用发票发送给银行，然后才能结算电子帐户的付款。同时，纳税人在银行中建立的电子帐户必须在税务机关注册，并应使用真实居民身份证来促进税收的收集和管理。
4采用电子税收申报。纳税人上网访问税务机关的网站。用户登录后，填写申报表并进行电子签名，申报数据将发送到税务局的数据交换中心。税务局的数据交换中心进行核查。并将验收结果退还给纳税人。如果验收成功，则数据信息将被传输到银行数据交换系统和国库，然后由银行进行分配。并将银行收据发送给纳税人以完成电子申报。
5确立电子书和电子账单的法律地位。新的《合同法》于1999年10月1日生效，确立了电子合同的法律地位。同样清楚的是，通过电子邮件和电子数据交换形成的数据消息具有法律效力。因此，应尽早澄清《税收征管法》和《会计法》等法律文件，以建立具有法律效力的“剩余踪迹”，全球统一交易轨道。
6阐明双方的权利，义务和法律责任。获得授权并执行必要的手续后，税务机关有权查阅和复制纳税人的电子数据和信息，并且纳税人不得以涉及商业秘密为由而拒绝。同时。税务机关有义务对纳税人保密，否则应承担相应的法律责任。
（2）训练精通电子商务的税务专业人员
电子商务的税收收集和管理需要大量复合型人才，他们必须精通电子商务业务，并具有扎实的税收专业知识。税务部门必须高度重视这类人才的培养。如果税务人员不能自己掌握现代信息技术，也不能理解其运作机制，那么将无法进行电子商务的税收征管。即使当局制定了非常完善的税收征收和管理条款，也算不了什么。可以说，电子商务税收征管的最大困难仍然是技术问题。因此，只能增加对科技的投入。只有通过改进收集管理手段，培养高素质复合型人才，才能充分利用现代收集管理手段。真正提高了电子商务的税收征管水平。
（3）税务机关参与制定与电子商务有关的法律
电子商务的深远影响已渗透到社会和经济生活的各个方面。在制定与电子商务有关的法律时。税务部门的参与是必要的。电子商务的法律问题涉及广泛。作为税务部门，它应主要关注电子合同的有效性，电子货币的使用管理，电子数据证据的合法性，电子商务交易的监管，知识产权保护等法律。发展。同时。加强与政府有关部门的交流与合作，共同促进电子商务的发展。
简而言之。实施这种新的收集和管理模式的关键在于，税务机关必须建立一定程度的信息连接并与银行，海关和其他部门共享。银行，税收和海关的融合以及建立社会化和标准化的税收保护体系是未来税收收集和管理的唯一途径。只有通过法律的不断完善和税务人员的专业素质的不断提高，我们才能对所有违法和与税收有关的情况（例如逃税）进行及时的在线核查，并避免流失国家税。
此案涉及三方：美国ABC卫星公司，一家电视台及其税务机关。
电视台与ABC卫星公司签署了“数字压缩电视全时卫星传输服务协议”。该协议的有效期至2006年6月30日。1997年10月19日，两党修改了《协议》的某些条款并签署了《修正案》。根据协议和修正案，ABC卫星公司向电视台提供了全职，定期，不可转让（除（优先级是独立确定的）压缩数字视频服务，提供27MHz带宽以及包括地面设备在内的相关功率转发器。ABC仅发送电视台的电视信号。电视台可以单独使用。也可以允许中国省级以上的广播电视台使用未使用的零件。经美国广播公司事先许可。电视台还可以允许非中国合法广播公司使用其未使用的部分来发送电视信号。
协议还提供：A.电视台支付季度服务费和设备费； B．保证金（用于支付服务期前三个月和最后一个月的服务费）； C。确保电视台向ABC支付服务费和设备费。电视台将在146年5月3日向ABC支付近200万美元的4英寸订金。保证金将在协议的最终服务费到期时使用。签订
协议后，电视台根据合同向ABC支付了押金和保证金；此后，它按季度向ABC支付了服务费和设备费，总计约2200万美元。1999年1月，税务总局向电视台发出了《通知》第001号，要求电视台缴纳上述费用的相应税款。美国广播公司拒绝接受这一点。复议申请已提交给外国分公司，税款按包括存款和存款在内的总收入的7％缴纳。总计约150万美元。
同年8月。外国分支机构做出了维持001号通知的行政复议决定。农行因此向当地中级人民法院提起行政诉讼。2001年12月20日，中级人民法院裁定继续扣留税务局外国分支机构向电视台319号电视台“关于数字压缩电视全时卫星传输服务的签字”的费用与电视台和ABC卫星公司达成的协议“预提所得税的缴纳通知书”同时驳回了美国广播公司卫星公司的诉讼。
双方争议的焦点是中国税务机关是否应向ABC征收预提税。这种分歧源于电视台向ABC支付的费用性质的差异。ABC公司认为收入属于营业利润，而中国税务机关则认为该收入属于特许权使用费。
双方争议的焦点
（1）ABC Satellite是否获得了使用费或营业利润？
根据《中美税收协定》第11条，地方税务机关认为它是特许权使用费。因为根据《中美税收协定》第11条，特许权使用费是指对文学，艺术或科学作品的使用或使用权，包括电影，电视，广播或电视广播中使用的电影和磁带的权利，以及支付专利，专有技术，商标，设计，模型，图纸，秘密公式或秘密程序的报酬，还包括对工业，商业，科学设备或相关工业，商业，科学经验的使用或使用权公司的情报人员支付的各种款项作为补偿。
根据《中美税收协定》第5条和第7条，ABC卫星公司将其视为营业利润。由于这些收入是多年来连续工作获得的正收入，因此应属于营业利润。由于在中国没有常设机构，因此它不应在中国纳税。
（2）这是“用途”吗？谁是卫星的“用户”？
税务机关认为，优惠的使用包括对有形和无形资产的使用，“使用”不限于有形使用。卫星转发器具有发送信号的功能。电视台需要使用ABC卫星转发器的功能才能将其信号传输到太平洋，美国和其他地区。每个应答器的部分带宽可以独立用于传输信号。根据“协议”，在正常情况下，卫星中指定的转发器带宽只能用于传输电视台的电视信号，即，这些指定的带宽是电视台专有的。带宽由卫星系统提供，电视台使用带宽的权利应视为使用卫星系统的权利。因此，该费用是特许权使用费，而电视台是卫星用户。ABC卫星公司认为，它从事活跃的商业活动，雇用人员，并使用其拥有和运营的设备向电视台提供通信服务。ABC将设备用于自己的业务，但未将设备提供给电视台进行业务。设备本身无法完成ABc从电视台收款的业务。为了操作其卫星系统和相关地面设施，需要ABC人员进行持续干预和检测。美国广播公司已花费巨资设计和发射卫星，以及安装，运营和维护地面设施。因此，ABC是卫星用户，电视台仅占用特定的分配频率。“使用”应理解为一种积极主动的行为，不能扩展为“利用工业设备的功能”。
（3）在这种情况下，判决是否应遵循国际公认的原则和惯例？
1984年签订的《中美关于避免收入双重征税和防止逃税的协定》以及《中华民国税收征管法》该法规定：中国政府与外国政府之间的税收协定有与本法不同的规定，应按照协定的规定处理。中国税务机关向ABC卫星公司征税。第一个适用的是“中美税收协定”。
ABC卫星公司认为，国际税收应遵循国际惯例。所得税协议是两个主权国家之间的协议，必须根据双方的意图和期望进行解释。双方的期望和解释只能参照国际征税的原则和惯例以及全球公认的协定来确定。
税务机关认为，不应遵循ABC Satellite坚持的所谓国际惯例。租赁卫星通信线路具有复杂的国际背景。根本没有国际限制或惯例。
的思考
（1）新兴产业对税收制度的影响
近年来，电子商务贸易和通讯领域的税收问题引起了许多争议。主要原因是当前的税收体系相对复杂，在实施过程中需要以低成本获取大量信息。通信行业和电子商务的数字化，无边界和流动性使其无法满足当前税制的要求。它对税制的影响主要体现在以下几个方面：
首先，国际税收管辖区之间的冲突更加频繁。ABC卫星公司的税案反映了发达国家居民的税收管辖权与发展中国家的区域税收管辖权之间的争议。随着现代技术的发展和电子商务的成熟，企业将更容易根据自己的需要选择交易地点，这将导致交易活动普遍转移到税收管辖权较弱的地区。
第二。与电子商务贸易和通讯业相比，传统贸易具有不公平的税收负担。各国当前的税收制度普遍提倡税收中立原则，该原则要求由于企业的贸易方式不同，税收也不应有所不同。但是，电子商务和通讯业都是新兴事物，各国相应的法律框架仍在构建中，尚不完善。传统的收支管理方式相对落后，使得电子商务，通讯公司和传统贸易公司的税收负担不公平。这将促使传统企业进入“虚拟空间”自由区。同时，由于一些国家和地区不愿耗费大量税收，因此采取了新措施，导致新的税收不公。。
第三。税收损失的风险增加。电子商务免税不仅会导致营业税的流失，而且还会为纳税人提供高科技手段创造另一个机会，并为当前的税收体系合理避税提供手段。取消实体店和营业场所无需支付营业税，并为免税提供了合理合理的条件。
第四，税收转移问题加剧了。税收转移是合法纳税人通过经济交易或活动将他们承担的税收负担转移给他人的过程。税收转移的主要方式有三种：远期转移，后期转移和税收资本化。转发是最常见的税收方式。在这种情况下。ABC卫星可以通过提高服务费来将税收负担转移到我们的电视台。