预收房款怎样避税,预收房款增值税避税

提问时间:2020-04-15 11:07
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admin 2020-04-15 11:07
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我公司是房地产企业,在收到预收房款时该如何做账务处理呢?

营改增房地产预收房款怎么会计处理

根据《企业会计准则》,房地产企业预售业务的会计处理方法为:企业收到预售款项时,由于不符合收益确认原则,收入就没有了。已确认,但已作为预付款计入预付款。当房子移交给买方时,再次确认收入。对于预售收入,应交营业税和土地增值税,按规定,房地产企业直接反映应抵扣税款,当实现销售收入时,将预付税款转入企业税金及附加。

会计:

(1)Xxxx在当年收到了预售房屋付款

借:银行存款xxxx

贷款:预先收到的帐户-xxxx

(2)预付营业税,城市建设税和土地增值税

借款:应付税款-应付营业税款-xxx

应付税款和费用-应付城市建设税-xxx

应付税款-教育费附加-xxx

应付税款-应付土地增值税-xxx

贷款:银行存款xxx。

(3)支付管理人员的薪水,商务娱乐和广告费用

借款:行政费用-薪金xx

管理费用-商务招待费用xx

销售费用-广告费用xxx

贷款:银行存款xxx。

(4)于年末,根据账面价值与税基之间的差额对预收款进行递延所得税处理。

借款:递延所得税资产xxx

贷款:所得税费用xxx

营改增后预收房款按3%预提税款分录怎么做

Ø收到预付款时

银行博士存款[已收款项]

铬。预收账款

Ø申报和支付预付税款和费用时

【第22步逐步规定了练习】

博士应缴税费-预提增值税[预收款÷(1 + 11%)×3%]

应付税款-预付税款和费用-城市建筑税[预付增值税×7%或其他适用税率]

-教育附加[预付的增值税×3%]

-地方教育补助金[预缴增值税×2%]

-土地增值税[(预付款-预增值税)×2%或其他适用的预征税率]

铬。银行存款

【建议分两步练习】

预先收到帐户后,请确认提前付款的义务

应付税款博士-预付款税-增值税[预付款÷(1 + 11%)×3%]

-城市建设税[预缴增值税×7%或其他适用税率]

-教育附加[预付的增值税×3%]

-地方教育补助金[预缴增值税×2%]

-土地增值税[(预付款-预增值税)×2%或其他适用的预征税率]

铬。预付应交增值税

-建筑税

-补充教育

-本地教育附加费

-土地增值税

申报和缴纳预付款时

博士税费预付增值税

-建筑税

-补充教育

-本地教育附加费

-土地增值税

铬。银行存款

营改增房地产预收房款怎么会计处理

营改增后,房地产企业将收取房款税

在营业税期间,房地产企业提前收到房屋付款时,会在营业税义务期限内到达并在房地产所在地申报营业税。营改后,房地产企业已预收房款,不满足增值税纳税义务的时间,只需要在房地产所在地预缴增值税即可。但是,如果开具了预收发票,则到了纳税义务时间,需要在机构所在地申报增值税。当然,许多地方政策现在都要求不给发票开具发票或声明发票。的。最终确认收入后,需要累计增值税。如何反映业务的实质,帐目是否一致,会计简单易行。让我谈谈我的观点。以一般纳税人的房地产企业为例,选择一般纳税计算方法:

1.预付款111万元及发票

借款:银行存款111

贷款:已开具预付款发票111

2.不动产所在地的预付增值税

借款:未缴税款的增值税3(111÷1.11×3%)

贷款:银行存款3

文件依据:(国家税务总局2016年第18号)

应付税费=预付款÷(1+适用税率或征收率)×3%

如果采用一般税率计算方法,则税率以适用的11%税率计算;如果采用简单的税额计算方法,则按5%的税率计算税额。

3.在组织所在地的声明

借款:其他应收款预缴税款11(111÷1.11×11%)

贷款:应交税款-应交增值税(销项税)11

文件依据:财税2016年第36号文件规定,当发生纳税义务时,应在开具发票之日开具第一张发票。如果开具发票,应在机构所在地申报增值税。

说明:至于房地产公司的预收款,许多地方政策通常要求不开具发票或开具零税率的发票,或仅预缴税款而不进行报告。在这些情况下,不需要上面的输入。后续条目无需注销。相反,它将在一起宣布纳税义务时处理帐目。本文主要涉及提前申报发票时的双重征税的会计处理。

请注意,这里的“其他应收款”是我个人的建议。原因是,如果预先收到的帐户被抵消,则预先​​收到的帐户不会被征税。一个是不容易调和,另一个是很混乱。这也是实践中的教训。当然,您也可以选择适合您公司的处理方法。

4.进项税额20,000元。

借款:应付税款-应付增值税(进项税)2

贷款:应付帐款等2

5.结转未缴增值税

借款:应付税款-应付增值税(转出未缴增值税)9(11-2)

贷款:应交税款,未付增值税9

说明:房地产企业在收到预收发票时已达到增值税应纳税额。作者认为,此时可以扣除与预收款相对应的土地付款。一起处理,结果是一致的,特此说明。

6.支付增值税

借入:应缴未付的增值税6(9-3)

贷款:银行存款6

应支付的增值税= 11-2 = 90,000元;预付3万元,还款6万元,共付9万元,并核对履约情况。

7.假设房屋收入为333万元,实现收入。

借款:应收帐款333万

贷款:主营业务收入300

贷款:应交税款-应交增值税(销项税)33

借入:预先收到帐单的帐户111

贷款:应收帐款111

说明:应收款和应收款相互冲销,这是笔者的个人建议,主要是因为事后需要冲销因房屋收据而重复产生的增值税,并且可以根据预先收到的帐户余额查询支票关系。

8.扣除土地付款差额经

计算得出的可扣除的土地扣除额为33.3万元。

借款:应付税款-应付增值税(增值税改革中增加的销项税额)3.3(33.3÷1.11×11%)

贷款:主要业务成本-土地成本3.3

9.核销双值增值税

借款:其他应收款预缴税款-11

贷款:应交税款-应交增值税(销项税)-11

可以利用以下公式:

冲销的税额=(预收款的期末余额-预收款的期初余额)÷1.11×11%=(0-111)÷1.11×11%= -11

如果(发票)预收款的期末余额大于期初余额,则意味着应提取增值税。

说明:尽管收入为300万元,销项税为33万元,但只能开具发票222万元(333-111),销项税为22万元。因为之前已开具发票111万元。申报单上的销项税额为22万元,账目上的销项税额也为22万元,与账目报表一致。

10.结转未缴增值税

借款:应付税款-应付增值税(转出未缴增值税)18.7(33-11-3.3)

贷款:未付的应税增值税18.7

支付增值税:

借款:应交税金-未付增值税18.7

贷款:银行存款18.7

会计处理:应交增值税=销项税33-进项税2扣除额3.3 = 277,000元;

预付的增值税3 +增值税支付6 +增值税支付18.7 = 277,000元

检查并匹配。