资本盈余转入资本的税收处理：
个人收入理论的处理：
由股本溢价形成的资本公积金转换为资本，不征收个人所得税，与个人所得分配不符的其他资本公积应依法征收，但有限的除外。责任公司和股份公司资本（股票）溢价的资本盈余转换为注册资本，自然人股东无需缴纳个人所得税。其他资本公积金折算为资本时，对“利息，股利，股利收入”项目，按20％的税率征收个人所得税。所得税。
企业所得税待遇：
1.如果部分应计收入和利润被错误地计入“资本公积”，则应在转换前根据会计差错处理，调整应纳税所得额并弥补企业所得税;
2.由资本溢价形成的资本公积转换为资本并免征公司所得税
3.不能转换为资本的四种资本公积，如果将其转换为资本，则应缴纳企业所得税：
（1）。除权益法核算的被投资单位长期股权投资净损益以外的其他所有者权益变动引起的资本公积，采用权益法核算；
（2）。资产负债表日可供出售金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额所产生的资本公积；
（3）。以公允价值模型计量的自用房地产或存货转换为投资性房地产，以转换日的公允价值与其账面价值之间的差额产生资本公积；
（4）。金融资产重分类差异产生的资本公积；
资本公积向资本的转换在企业的日常运营中更为普遍，但并非所有资本公积都可以转换为资本。由于存在许多形成资本公积的情况，因此情况有所不同，所涉及的税收待遇也有所不同。结合与资本准备金有关的会计和税收政策，作者列出并解释了以下几种常见情况。
1.属于原始资本溢价的部分可以转换为资本，而不涉及企业所得税
根据国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的公告（国税函〔2010〕79号）第四条的规定，被投资企业将转让其形成的资本公积。权益溢价如果是股本，则不会被视为投资人企业的股息或股息收入，投资人企业不得增加长期投资的税基。当然，所得税不能增加投资者的长期股权投资的应纳税成本。
会计处理：
借款：资本公积金溢价
贷款：实收资本（股本）。
第二，在会计程序错误时应缴纳企业所得税的情况
应计入收入和收益的部分，会计处理错误包括在资本公积（其他资本准备金）中，并且应根据会计错误处理转换，同时调整应纳税所得额并弥补公司所得税。
例如，某企业以固定资产净值1000万元人民币，估计价值1200万元人民币进行海外投资。
错误的会计处理：
借款：长期股权投资1200
贷款：固定资产清算1000
资本公积（其他资本公积）200
帐户处理错误，应根据会计错误进行调整，正确进行会计处理：
营业外收入200
这样，评估的增值部分将通过营业外收入包括在应税收入中。注册资本未经调整转移的，应当缴纳企业所得税。
3.违反规定需要增资缴纳企业所得税的情况
以下各项根据会计准则正确地计入资本公积-其他资本公积，但不能根据会计准则转换为资本。违反规定增加注册资本的，应当缴纳企业所得税。
1.采用权益法核算的长期股权投资，由被投资单位按照持股比例计算除所有者权益以外的其他所有者权益变动。 。根据新准则，被投资单位的股权转让时，资本公积应当转入“投资收益”。
①所有者权益变动时
借款：长期股权投资
贷款：资本公积（其他资本公积）。
②处置长期股权投资时
借入：资本公积（其他资本公积）
贷款：投资收益。
2.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值之间的差额大于其账面价值。根据中国证券监督管理委员会会计部函[2008] 50号《上海证券交易所上市公司部：上商部上证〔2008〕109号的函》，经研究，现答复如下：金融资产公允除减值损失和外币货币性金融资产产生的汇兑差额外，价值变动所产生的损益应直接计入所有者权益（其他资本准备金）中。在相关法律法规有明确规定之前，其他资本公积的公允价值变动不能暂时用于转换股份；相关资产以公允价值计量，公允价值变动收益不用于利润分配。 ”直接计入所有者权益（其他资本准备金）。除非有关法律法规有明确规定，否则这部分差额不得暂时用于股份转换。
①公允价值变动时
借款：可供出售的金融资产（公允价值变动）
②处置金融资产时
3.按公允价值模型计量的自用房地产或存货转换为投资性房地产，转换日的公允价值大于其账面价值之间的差额。根据指引，处置投资性房地产时，资本公积应转入当期损益，不能用于增加资本。
①转换时
借：投资房地产
②处置投资性房地产时
4.如果将以权益结算的股份支付方式交换为雇员或其他方提供服务，则资产负债表日期将包含在确定的金额中。考虑将来行使权利时，应将其移出。资本公积金在行权前不得转增。
①资产负债表日期
借：管理费等。
②锻炼时
借：银行储备资本准备金（其他资本准备金）
贷款：股权资本储备（股权溢价）。
5.因重新分类金融资产而产生的结余应在处置该金融资产时转出，并计入当期损益，并且在该金融资产被处置前不得转换为资本。处置。
①重新分类时
借款：可供出售的金融资产
贷款：持有至到期的资本储备（其他资本储备）。