发布中国税务网公司税务相关风险分析实验室专家陈平生的建议
一位生产民用产品的客户计划投资建设一家工厂以扩大生产，并在佛山市南海区的一个工业园区购买15英亩（10,000平方米）的土地（可使用50年），以建设工厂。一家5,000平方米的工厂。按目前价格计算，土地购置费（100,000元/亩）需要150万元，厂房建设成本为400万元。工厂建成投产后，预计年营业收入为5000万元，年利润总额为500万元（不包括固定资产折旧，无形资产摊销和租金支出）。客户希望在新工厂中成立一家有限责任公司，该公司拥有90％的股份，另一位股东拥有10％的股份。客户目前有1000万元资金。
我提出了两种选择供他参考。方案1：注册资本为1000万元的有限责任公司，以公司名义购地，建厂，客户出资900万元；方案二：以个人名义购买土地，建厂，成立有限责任公司，注册资本500万元。客户出资450万元。工厂建成后，将其租给新成立的有限责任公司。该计划需要1000万元。我给了他以下收入估算。
方案1：固定资产（工厂）的折旧年限为20年，残值率为5％，根据税法规定的允许折旧额为400×（1-5％）÷20 = 19（十元）。
2，无形资产（土地使用权）的年度摊销：150÷50 = 3（万元）。
3.年度应交财产税：（400 + 150）×（1-30％）×1.2％= 4.62（万元）。
4，土地使用税：10000×1.5 = 1.5（万元）。
上述支出共计28.12万元，利润总额为：500-28.12 = 471.88（万元），按33％的适用税率计算，应纳企业所得税为155.72万元。预计净利润：471.88-155.72 = 316.16（万元）。按照其90％的出资比例，扣除20％的``股利收入''应缴纳个人所得税，分配后的年利润为：316.16×90％×（1-20％）= 227.64（万元） ）。
选项2：以自己的名字盖房子并出租给公司。按照同一地区的年租金价格300元/㎡计算，年租金为5000×300 = 150（万元），并且公司没有折旧，摊销和税费。预计支付租金后的利润总额为350万元。按适用税率33％计算，应交企业所得税为115.5万元，预计净利润为234.5万元。按照出资比例，扣除应缴纳的个人所得税后，年分配利润为168.4万元。
假设其他条件保持不变，则方案2比方案1少缴纳企业所得税人民币420,200元，股东少付“股利和股息”个人所得税（316.16-234.5）×20％= 16.33（万元）。
当客户向公司收取租金时，应开具房地产租赁专用发票。根据当地税率，应交房地产税为150×12％= 18（万元），应交营业税为150×5％= 7.5（万元）。 7.5×7％的城市建设税= 0.525（万元），7.5×3％的教育费附加= 0.225（万元），个人所得税150×（1-20％）×10％= 12（十） ），应交土地使用税为10000×1.5 = 1.5（万元），应交税金总额为3.97万元。净租金收入为150-39.75 = 110.25（万元）。
按照第二种方案计算，个人年收入为168.84 + 110.25 = 279.09（万元），比第一种方案增加了514500元。
随着佛山经济的发展，土地资源日益紧张，工业用地价格和厂房租金不断上涨。假设公司成立后的销售收入和利润水平可以达到预期并保持稳定。适当提高租金价格会增加成本和支出，将抵消更多的企业所得税和个人所得税，并为客户带来更大的利益。另一方面，如果您以个人名义建造房屋，则房屋不涉及公司的运营，并且您无需承担运营风险。即使公司因业绩不佳而终止业务并将其厂房出租给外部，也可以保证将来稳定的租金收入。
设计设计单位：佛山市立诚税务会计师有限公司专家点评本文主要考虑以下两个关键方面：一是公司经营过程中的利润转移为个人收入，避免了对利润的双重征税。文章介绍说，如果公司建立自己的固定资产，每年可通过折旧和摊销产生的成本费用支出将超过28万元，而通过租赁产生的成本费用支出将达到150万元，这会降低公司的年度利润。超过120万元。同时，将企业减少的利润转换为个人租赁收入，该收入应缴纳个人所得税，无需缴纳企业所得税。二是将企业根据出资比例分配的税后利润转换为个人专用，扩大个人收入，从而增加个人实际收入。该方案符合税法的要求，简单易行，适用性强。这对中小企业个人投资者具有重要的参考意义。但是，与第一选择相比，企业和个人投资者的第二选择通常会增加营业税和房地产税负担。因此，在实施第二种选择时，必须考虑一个先决条件，那就是增加总营业税和房地产税。必须少于减少的所得税。换句话说，房屋租金的租金支出应尽可能大。同时，由于存在相关关系，应以公平合理的价格支付资产租金的价格。
该公司发放一年期奖金并预扣个人所得税：
1，总经理应扣除个人所得税= 1000000 * 45％-13505 = 436495元
2.副总经理应扣除个人所得税= 500000 * 35％-5505 = 169495元
3.个人部门经理扣除个人所得税= 110000 * 25％-1005 = 26495元
4，各部门副经理扣除个人所得税= 105000 * 25％-1005 = 25245元
5.员工个人所得税扣除额= 55000 * 20％-555 = 10445元
6，员工个人所得税扣除额= 54000 * 20％-555 = 10245元
从税收的角度来看，上述一次性奖金分配具有以下计划空间：
1.部门经理职位：月薪10000元，扣除3500元，其余6500元，适用20％的税率。在一次性红利和25％的适用税率之间，可以发行1255元。如果要减轻部门经理职位的个人所得税负担，可以每月预付部分年度奖金。个人所得税为3012（含薪月扣除额）+ 22730（一次性扣除额）= 25742元，可节省753元个人所得税。
2.副经理的职务为：每月带薪预支工资1255元，可节省个人所得税753元。
3，普通员工职位：工资税率为3％，奖金税率为20％，月工资税率可计划为3％，一次性奖金为10％，相同按照上述原则。每月奖金955元，支付的奖金个人所得税为343.8（按月扣除工资）+ 4249（一次性扣除）= 4592.8元，可节省5852.2元的个人所得税。
在税收筹划中，应充分运用税收政策，将税收政策与日常管理相结合。
1.企业应按一次月工资发放的年度一次性奖金缴纳税款，即一次性奖金除以12即可找到税率并快速计算扣除额，然后将一次性奖金乘以找到的税率并减去相应的快速计算扣除以获得预扣个人所得税
2.从税收的角度来看，上述全年一次性奖金是在年底发放的。
3在税收筹划中，应向每个月分配一年的奖金
申请专利并将此无形资产投资于公司。分担风险。估算可以带来的收入。计算每年分享的利润百分比（总计为200万）。税收负担最小。
企业集团的税收筹划通常可以从以下六个方面进行：
1.减少集团公司或集团的税基。减少税基可以减少应纳税额。例如，在税法的范围和限制内，可以将成本扣除和摊销最大化，以减少应纳税所得额。
2.较低的税率适用于整个集团。在税法中，除了少数几种税的单一税率外，还有各种税率，有些还使用累进税率，这为税收筹划提供了广阔的计划空间。
3。合理归属于集团企业或集团的年收入。收入归因的处理可以通过增加，减少或分配收入，成本，损失，费用等项目来实现，但是有必要正确预测销售的形成，各项费用的支付，了解集团的发展趋势赢利，并做出合理安排，以享受最大的利益。
4。整个集团都推迟了纳税期限。基金具有时间价值，可以延迟纳税期限，并享有与无息贷款类似的收益。一般而言，纳税义务的期限越长，所获得的利益就越大。当经济处于通货膨胀时期时，延期纳税的财务利益更为明显。
5。减轻了税收负担，以降低集团的税收负担水平。税收负担转移存在于经济交易中，并通过价格变化实现。集团内部的投资关系复杂，交易频繁，为税收负担转移到集团外部创造了条件。
6.平衡集团纳税人之间的税收负担。通过集团的整体控制，战略发展和投资延伸，主营业务的分工和转移，以实现集团内纳税人之间税收负担的平衡与协调，从而减轻了集团的整体税负。规划特征。
1.一家电器销售公司是B公司知名品牌电视的独家本地经销商，并且是增值税一般纳税人。甲公司与乙公司签订的购销合同规定，甲公司将按乙公司规定的市场销售价格出售电视机。乙公司每售出一台，将退还甲公司200元的资金，并按实际支付。销售。甲公司全年销售电视机2500台，退款50万元。
《国家税务总局关于通过统一销售行为征收增值税的通知》（国税发〔1997〕167号）规定：“增值税一般纳税人，不论是否销售行为，是由于购买商品而从卖方那里获得的。所有形式的返还资金应根据所购买商品的进项税额增值税率计算。“在此基础上，甲公司应扣除进项税额= 50÷（ 1 + 17％）×17％= 7.26（万元）。由于公司A以公司B所确定的销售价格进行销售，因此销项税额等于进项税额，因此进项税额扣除额是公司A的应纳税额。
2.如果甲公司与乙公司协商改变收入方式并签订代理销售合同，规定甲公司以乙公司设定的市场销售价格出售其电视机。乙每售出一台，乙将支付甲公司的代理佣金。费用200元，根据实际销售量结算，则情况有所不同。