会计规定的年折旧额=50000/5=10000
税法规定的年折旧额=50000/8=6250
产生的应纳税时间性差异=10000-6250=3750
应纳税所得额=110000+3750=113750
应纳税额=113750*20%%=22750
借：所得税费用22000
递延所得税资产750
贷：应交税费-企业所得税22750
递延所得税资产的主要账务处理
一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
递延所得税负债的主要账务处理
（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。
（三）本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。
2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。
递延所得税资产，还有递延所得税负债，对于他们的学习先要看懂涉及它们的账务处理，好比税务折旧100万，你提200万，你账面资产小于税务账面资产了，这是产生递延所得税资产，当年你实现利润总额1000万，所以纳税调整后就是1100万，税率25%%的时候应交275万，处理就是
借：所得是费用 250
递延所得税资产 25
贷：应交税费-应交所得税 275
当年的25万递延所得税资产就是由于折旧问题导致的，通俗点就是这折旧产生的多交的所得税必须上交，但将来年度你提折旧就少了可以冲会（折旧总额是不变的一定能重回），所以多交就是资产，挂在递延所得税资产核算了，比如到了第二年该资产税务提200，你提100（设定总折旧300），其他还不变，拿就是可以冲回了，所得税这样就少交了
贷：应交税费-应交所得税 225
一、递延所得税收益
（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“xx资产”或其他资产类科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“其他收益”科目，处置该资产时，将该资产对应的递延收益科目余额转入资产处置收益（营业外收入）科目。
（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。
（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。
二、递延所得税费用
1，确认可抵扣暂时性差异：
借：递延所得税资产；
贷：应交税费-应交所得税。
2，可抵扣暂时性差异转回：
借：递延所得税费用；
贷：递延所得税资产。
递延所得税负债与此刚好相反。
扩展资料
递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：
一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。
例如，某企业持有一项可供出售金额资产，成本为1000万元，会计期末，其公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。
该企业适用的所得税税率为25%%。假设除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
会计期末在确认500万元的公允价值变动时：
借：可供出售金融资产500万
贷：资本公积——其他资本公积500万
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：
借：资本公积——其他资本公积125万
贷：递延所得税负债125万。
二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。
参考资料来源：搜狗百科--递延收益
参考资料来源：搜狗百科--递延所得税费用
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与递延所得税肯定是有关系，所得税费用十递延所得税资产-递延所得税负债=应交税费-应交所得税
即使本期利润为负也需要确认递延所得税资产。因为：
1、《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年”
2、递延所得税资产是企业的一项预付性资产，其也是可以向以后年度递延的资产。
因此，当年的亏损额应该确认，按税法规定：以年度《企业所得税纳税申报表》中的“应纳税所得额”（负数）为准；递延所得税资产也应得到确认。而且为了准确核算，今后年度企业所得税的递延和抵扣，所得税核算会计除了对这两项“递延资产”进行常规的会计核算外，应该建立台账或备查簿，进行重点关注。
假设税率25%%
2011年末，借：递延所得税资产 150 贷：所得税费用 150
可以按月，按季或按年做递延分录，所以2012年的分录，具体看你们公司规定。
递延所得税资产是以后会计年度可以抵扣所得税费用的金额，按规定，企业如果发生亏损，可以在以后5个年度内税前扣除（我不知道现在是不是5年），扣除的部分*次年的税率 就是应确认的递延所得税资产，可以抵减当期所得税费用。
但不是所有递延所得税资产都确认所得税费用，有些影响所有者权益，不影响会计利润，所以要计入资本公积。比如可供出售金融资产公允价值小于计税基础的差额，其公允价值变动是计入资本公积的，不影响会计利润，所以，做的分录就是 借：递延所得税资产 贷：资本公积
追溯调整法适用于会计政策变更的会计处理，会计政策变更形成的影响数全部属于暂时性差异，所以在政策变更进行调账时，只需调整递延所得税和所得税费用，无需调整应交的所得税。