因为商誉的减损充满了主观因素，所以公司无法通过产生大量商誉减损来实现“大洗礼”的目的。就是说，通过集中确认某一年的损失，以换取未来几年的轻度支出等，以提高以后几年的利润。
会计准则与资产减值有关。首先，声明必须每年对商誉进行减值测试，其次，如何计算使用价值。使用价值是上市公司与审计师之间存在分歧的主要原因。从财务角度来看，每种资产只有两种价值类型：待售市场价格和创造财富的自用价值。后者是上述使用价值。 h
市场价值可能有客观标准，但必须计算使用价值。会计准则通过将资产将来可产生的现金流量转换为现值来计算使用价值。当精明的投资者看到这一点时，他们就会知道计算过程充满了人类的主观因素。
（1）首先，应对不含商誉的资产组进行减值测试。 如果资产组发生减值，则将商誉整体确认，将计算得出的减值确认为资产组的减值。 如果不包括商誉的资产组未受损，则需要输入第二步。
（2）对包括商誉在内的资产组进行减值测试。 如果存在减值，应先扣除商誉的价值； 商誉减值准备部分应按权益比例确定集团公司应反映的商誉减值准备； 同时，对于该资产组，其已确认的减值准备仍需按照权益比例计算应分担的减值准备，确认为当期的减值损失。
条目应为：
借款：资产减值损失
贷：商誉减值准备
借款：递延所得税资产
贷款：所得税费用
为商誉减值准备确认的递延所得税资产的主题是所得税费用，而不是商誉。