（一）国外研究国外法律界对避税问题的研究虽然由于各国实践和法律文化的差异而有所不同，但主要集中在以下两个方面：第一，对存在的避税行为的描述和分析。避税，包括避税。现象，因果分析和法律评估以及法律经济分析的摘要，例如David A. Weisbach（2002），Chin-Chin Yap（2006）和Jinhong Hong（1989）；第二部分是关于避税的法律法规的研究，例如，从法治的角度分析避税的一般法规条款（Kunstmann Rioseco，Matias（2004）），以及从法律法规角度对避税的一般法规条款进行分析。企业责任的视角（Judith Freedman（2003））；对英国和美国避税规则的比较研究，例如AW Granwell和Sarah S. McGonigle（2006），Victor Serenyi（2006），以及避税解释规则的研究，例如Brian Galle 1（2005）。二（2 ）在中国的研究现状中国大陆学者针对避税问题（包括“避税”和“避税”）有大量研究文章。检索1979年至2008年CNKI系列数据库的相关文章，以“避税”为关键词。共检索到1527篇文章（包括3篇博士论文和59篇硕士论文）。共有4条；主题是“税收筹划”，有2 226条相关文章。 ①从本文的内容来看，1994年中国的税制改革和2004年开始的新一轮税制改革有两轮研究热潮：第一轮研究热潮主要是基于对外国反补贴的零星引进。税务官员的避税制度。主要是由于中国缺乏避税实践及其法律法规体系，研究人员打算从实践的角度通过对外国体系的研究获得相关知识。例如，孙庆瑞，邱菊，国外反避税措施的启示（中央财经大学学报，1994），熊永利，周旺利，加拿大反避税措施简介（安徽税务1997），胡俊生，周立华，《国外反避税措施介绍》（上海财政税务局，1994年），齐秀兰，美国和西欧主要国家的反避税措施（国际贸易，1995年）等。随着中国新税制的逐步建立和完善以及外国投资的不断深入，避税和反避税问题在国际税收领域已初露端倪，迫切需要在理论上回答有关问题。从那以后，一些税法学者写了一些文章来讨论一般理论，但是大部分文章主要基于概念分析，性质定义和原因分析，它们是在民法国家引入相关问题方面的限制更为有限。其中有两篇关于这一概念的文章，分别是张守文的“逃税与监管”（“税收研究” 2002）以及刘建文和丁乙的“避税法律原则的新探究”（“外国税收” 2003）。避税的性质和法律评估，以及对法律选择的全面法律分析。随着新一轮税制改革的推进，税务实践部门和金融经济学家开始关注国际避税方法和中国反避税措施的研究，例如郑立建，马哲的《国际避税方法与反避税法》。 “避税措施”（税收研究（2005年），郭虹，朱相麟，“新形势下的国际避税和反避税”（经济研究参考，2005年），以及印度支那和田明华，“国际税收”。避开外资企业和中国的对策”（《世界经济研究》，2005年）。也有学者对避税进行经济学分析，并提出了一些政策建议，例如屈顺兰，郑华章的《避税与反补贴分析》。 -《避税政策选择》（《外国税收》，2006年），刘毅，《避税和反避税的三维视角》（《外国税收》，2006年）。曾写过主题硕士学位论文的人，例如杨延秋的《企业所得税反避税立法研究》（中国政法大学，2004），张霞的《避税与反税收研究》（吉林大学，2004）。 （2004年），王静的《一般反避税规定：避税条款的必要性》（北京大学，2004年）。
一，关于企业合理避税问题的讨论文件。
2.合理避税与节税的区别。 避税和节税必须合理。
3.合理的避税是真正的税收筹划还是合法的避税。 您在这里所说的是合法的避税。
第四，请参阅国家税法，税收书籍。 书店。
论企业合理避税
税收是每家企业的巨额支出。它不仅关系到企业的利润，而且与股东的利益有着密切的关系。在市场经济的背景下，企业受制于经济利益最大化的原则。通过合理的避税方式来驱动，减轻税收负担，最大程度地减轻企业的税收负担，已经成为当前企业的当务之急。
一，合理避税的概念和特征是指纳税人利用税法允许的方法进行适当的财务安排和税收筹划，并且在不违反税法规定的前提下，通过减轻和减轻税收负担-非法手段并逃避税收义务。行为。根据国家税收政策的指导，纳税人通过优化和选择税收方案，精心安排经济事务，以取得适当的税收效果。它们被称为合理避税，也称为“税收筹划”。本质是纳税人是合法的节税行为。
合理避税的特征是：1.合法性。合法性是合理避税的最大特征。这是一种合法，合理，合理的税收行为，而不是利用税收法律的漏洞和措辞缺陷，更不用说非法逃税和逃税。
2.领导。指纳税人对经营活动和投资活动的事先规划，设计和安排。在现实的经济生活中，纳税人的税收活动经常被延迟。例如，增值税，营业税和消费税仅在产品售罄后才支付；只有在实现收益后才缴纳所得税，这为提前进行公司税收筹划提供了可能性。也就是说，合理的避税行为是在纳税人缴税之前进行的，并且是提前的。
3.目的。这意味着合理避税的基本目的是最大程度地减少税收负担。减轻税收负担的方法有两种：一种是选择最佳税收计划，即在各种税收计划中选择税收负担最低的税收计划。第二个是延迟纳税时间，即在总纳税额相同的计划中进行选择。最新的纳税时间可获取资金的时间价值。
4.全面。由于各种税种是相互关联的，因此一种税种的税基减少会导致其他税种的税基同时增加。如果未支付一个税期，则它可能在另一个或几个税期中被多付。因此，必须综合考虑合理的避税措施。我们不仅必须着重于减轻个人税收负担，而且还必须着眼于总体税收负担的权重。
企业合理避税的基本方法1.转让定价避税法。指参与经济活动的各方，为了分享利润或转移利润，在产品交换或买卖过程中，交易不是基于市场价格，而是基于其收入的产品转移。在此类转让中，产品的转让定价基于双方的意愿，并且可以高于或低于正常市场交易价格以达到避税目的。在这种方法中，由于不同所有者的相同税率不同，因此使用关联企业之间的价格转移和利润转移来避税。
2.基于成本的避税。这意味着企业可以通过成本项目的组合和预算来实现最佳计划，从而实现更少的税收或没有避免税的方法。固定收入后，尝试增加可扣除的项目。也就是说，在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分扣除企业允许扣除的项目，必然会大大减少所得税收入，达到避税的目的。
3.筹款避税法。从资金来源的角度来看，有普通股本资本和债务资本。前者包括发行股票并吸收直接投资的留存利润所筹集的资金。后者包括发行债券，银行借款和融资租赁的公司。募集资金。按照国际惯例，股本资本以股利的形式支付，不能从所得税额中扣除，只能在公司所得税后的利润中分配。债务资本支付的利息可以分类为财务费用，并从应付所得税额中扣除。这减少了企业所得税的金额。
4.《资产租赁避税法》。租赁是一种经济行为，出租人在收取租金的条件下，按合同或合同规定的期限将资产出租给承租人。租赁的类型很多，但主要有两种：融资租赁和经营租赁。从企业避税计划的角度来看，租赁是减轻税收负担的重要途径。对于承租人而言，租赁可以产生双重收益，可以避免长期拥有机械和设备所带来的负担和风险，并且可以通过在生产和经营活动中支付租金来减少企业的利润，从而减少税基。减少应纳税所得额。
由于租赁方法多种多样，因此还有一个选择过程，即公司采用融资租赁还是经营租赁。选择应基于公司自身的生产和运营过程，公司自身的资本结构以及公司的货币供应的需求。租赁时间长，租赁商品种类多的企业大多采用融资租赁。对于租赁时间短，更新快，维护和维修技术高的企业，则采用更多的经营租赁。但是，两种类型的租赁都可以通过平稳地支付租金来减少公司利润并减轻税收负担。
5.投资计划避税法。指利用税法规定的投资优惠政策，通过选择投资方案来达到避税目的。
以公司直接投资产生的所得税为例。对公司直接投资的综合评估主要考虑财务指标，例如投资的投资回收期，现金流出和投资的现金净现值以及项目的内部收益率。我们需要考虑的税收因素主要是影响这些指标的税收政策。中国的企业所得税制度规定了许多优惠税收政策，包括优惠税率和税收减免。投资者应综合考虑目标投资项目的各种税收处理方式来评估和选择项目，以获得最大的投资税返还后，在直接投资方法中，应选择设备投资和无形资产投资而不是货币资本投资。方法。这样不仅可以节省投资资金，而且可以通过多次折旧费用和无形资产摊销费用，降低企业所得税的计税基础，达到合理避税的目的。
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