根据《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产的企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第7号）第三条，判断合理的商业目的，综合考虑和间接转让应考虑中国应税财产的所有安排与交易的实际情况相结合，综合分析以下相关因素：（1）境外企业股权的主要价值是直接还是间接来自中国应税财产; （2）海外企业的资产主要是直接还是间接在中国。投资的构成或其产生的收入，主要是直接或间接地来自中国领土； （c）直接或间接拥有中国应税财产的海外企业和子公司的实际职能和风险是否可以证明企业结构具有经济实质； （四）境外企业股东的持股期限，经营模式和有关组织结构； （五）中国应税财产交易的间接转让应在海外缴纳的所得税； （六）股权转让人的间接投资，中国的间接转让应当对财产交易和直接投资征税，中国则转移无可替代的应税财产交易； （vii）转让间接税条约在中国的中国应税财产或安排适用情况； （viii）其他相关因素。
第五条规定，与中国应税财产的间接转让有关的总体安排符合下列条件之一，本公告第一条的规定不适用：（一）非居民企业在境外上市买卖相同的商品在公开市场上，通过公司股权间接转让中国应税财产所得的收入； （2）如果非居民企业直接持有和转让中国应税财产，则根据适用的税收协定或安排，可以在中国获得这种财产转让收入。免征企业所得税。
第六条规定，符合下列条件的中国应税财产的间接转让，应视为具有合理的商业目的：（一）交易双方的股权关系具有下列情形之一：1.股权转让人直接或间接拥有股权转让人拥有超过80％的股权； 2.股权的受让人直接或间接拥有股权转让人80％以上的股权； 3.股权转让人和股权的受让人直接或间接拥有股权的80％以上。
境外企业股权中有50％以上（不含50％）的直接或间接来自中国房地产的，本条第（1）项第1项，第2项和第3项的持股比例为： 100％。上述间接权益是通过将各个企业在股权链中的持股比例相乘得出的。
（2）如果间接转让交易尚未发生，则在间接转让交易之后可能再次发生的间接转让交易不会减轻相同或类似的间接转让交易的中国所得税负担。
（3）股权受让方应以该企业或与之具有控制关系的企业的股权（不包括上市企业的股权）支付股权交易对价。
假设A是非居民企业（通常，非居民是指在国外注册且主要管理机构不是国内的公司）。 它在中国投资了企业B（因为它是在该国注册的居民），现在又有另一个非居民企业C想要购买B的股权。 如果A直接出售B，则构成直接转移。 现在，A不会直接出售B而是将自己的股权出售给C，而C间接获得B的股权。
根据《企业所得税法》和国家税务总局关于印发《非居民企业所得税预提所得税管理暂行办法》的有关规定（国税发〔2009〕3号），非居民企业的有关规定财产转让应缴纳的企业所得税，应予扣缴。根据有关法律，合同有直接义务向非居民企业付款的单位或者个人，作为扣缴义务人。扣缴义务人未依法扣缴或者不能履行扣缴义务的，非居民企业应当自纳税所得之日起七日内，向发生地的主管税务机关报告并缴纳企业所得税。扣缴义务人付款或到期付款的日期。股权转让双方均为非居民企业并且在境外交易的，取得收入的非居民企业应当向股权转让境内企业的当地税务机关申报或者纳税。股权转让的内资企业应当协助税务机关向非居民企业征税。根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税代扣代缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号），如果股权转让，交易均为非居民企业并且在海外进行交易，转让的股权境内企业依法变更税务登记时，应当向主管税务机关提交股权转让合同的副本。