I.国际避税的基本含义
很难给出国际避税的准确定义。根据每个家庭的长处，国际避税可以定义为：国际避税是跨国纳税人在税收法规范围内通过个人（个人或法人）或团体或基金（不具有独立法人资格）（或资产）跨税收域流动或不流动，以减轻或消除税收负担。
根据以上定义，我们可以看到国际避税与国际逃税有所不同。尽管两者都有导致减少东道国财政收入的后果，但国际避税是通过法律手段减轻税收负担，而国际逃税是通过非法手段实现上述目的。
II。避免国际避税的原因
任何事物的出现和存在都有其内在原因，国际避税也不例外。从内部因素的角度来看，国际避税的内在动机是由于纳税人的强烈愿望，即尽一切可能减少税负。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。国家之间的税收差异如下：
1.不同国家税收体系中纳税人的税收义务不一致。在各国税收体系中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，对其他法规具有约束力。从当前的国家法规来看，主要有以下三种类型：
1）如果某人是一个国家的居民，则必须在其居住国缴税；
2）如果某人拥有该国的收入，则必须在原籍国征税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），那么他必须在该国家纳税。
在上述三种情况下，通常对纳税人的全球收入征税（1）和（3），通常被称为具有全额纳税义务； （2）通常对国家的收入或对国家资产的投资征税，这通常称为有限税收责任。
2.征税的范围和方法不同。不同的国家对需要征税的东西，不需要征税的东西以及如何对不同的收入征税有不同的税种。例如，有些国家不对收入，财富或财富转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.税率的使用存在差异。例如，对于所得税，一些国家实施比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。实行比例税率的国家也有不同的税率；实行超额累进税率的国家的税率和税率不同。
4.税基有所不同。例如，关于所得税，每个国家都要求征收应税收入，但是应税收入的计算因国家而异。给予税收优惠将减少税基，取消各种税收优惠将扩大税基。在一定税率下。税基的大小决定了税负的水平。
5.避免双重征税的不同方法。为了消除和减轻双重征税，各国采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法：信贷法，免税法和扣除法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税方式对纳税人最有利，抵免法次之，减免方法对纳税人最不利。当然，对于纳税人来说，他们希望最大程度地避免双重征税。
6.实际的税收管理水平有所不同。由于各种原因，每个国家的征费管理水平相距一定距离。因此，尽管一些国家对税负的要求相对较高，但由于征收管理水平不高，税法不利且严格执行，名义税负沉重而实际税负较轻。一些非税法也对国际避税过程产生重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法，以及是否存在银行保密惯例或其他保密责任。除了上述直接原因外，诸如通货膨胀之类的因素也是重要的刺激因素。
关联企业之间的未偿还贷款主要涉及以下两个主要的税收风险。
其一是关联企业之间的未偿贷款面临着按照金融和保险业缴纳的营业税和企业所得税的风险。 《营业税规定》（财政部和国家税务总局令2008年第52号）第三条规定，提供劳动服务，转让无形资产或出售不动产《条例》第1条是指根据《条例》提供有偿服务的劳务。2．有偿转让无形资产或有偿转让房地产所有权的行为。
由于没有来自未偿还借款的收入，因此不涉及公司所得税问题。
纳税人需要注意一个企业将闲置资金借给另一家企业并同意该企业不收取利息的事实，但是另一家企业以市场价格向其提供其他服务或商品的行为并非如此被视为免费。只要公司间贷款不收取任何利息，税务机关就会探索可以通过其获取其他经济利益的渠道。
如果一家企业以低于市场价格的价格甚至免费获得另一家企业的服务或商品，则税务机关可以根据这种关系确定该公司的借款是“已付”的，然后确定其应税营业额。如果确实未偿还，则纳税人有义务证明其“未偿还”借贷理由的合理性。
如果是关联企业之间的贷款，则该贷款属于“金融和保险业”的征税范围，贷款是指将资金借给他人的行为。不论是金融机构还是其他单位，只要采用向他人借钱的行为，就应视为借贷行为，并应按照“金融保险”税项征收营业税。
根据《税收征管法》第36条，关联企业之间的商业交易应根据独立企业之间的商业交易收取费用；不按照独立企业之间的业务往来。税务机关有权对价格和费用的征收或支付做出合理的调整，以减少应纳税所得额。
另一个风险是，公司在向银行免费贷款给他人的贷款中支付给银行的利息费用不能在税前扣除。企业将银行贷款自由转让给他人，实质上是将企业获得的利益转让给他人的行为。因此，一个企业免费将银行贷款转让给另一家企业。支付的利息与公司的收入无关，应该增加。应纳税所得额。
鉴于上述关联公司之间未偿还借款的税务相关风险，企业应采取以下控制策略：关联公司之间发生的资金使用转移时，不能免费使用。如果资金使用发生在一个会计年度内，那么通常就没有缴纳营业税和公司所得税的风险。如果是跨年借款，则应将其用于补偿，而利害关系方应去当地税务部门开具发票。
同时，根据《财政部和国家税务总局关于企业关联方利息费用税前扣除标准有关税收政策问题的通知》，财税[2008] 121，关联公司必须注意接受关联方的要求，性投资与股权投资之比为“ 2：1”。
（1）关联公司之间的商品交易采取降低价格的策略，使企业应交的营业税转化为利润转为避税。例如，为了减少增值税，应适用增值税率为17％的增值税企业，并将自制的半成品以低价出售给税率较低的联营公司占13％。尽管公司的销售额减少了，但合资公司的利润更高。公司也可以分享合资公司的利润，从而达到减轻税收负担的目的。
（2）关联公司之间的商品交易采用提高价格以转移收入和避免税收的策略。一些实施高附加值增值税的公司在从税负较低的关联企业购买产品时会故意提高采购价格，并将利润转移给关联企业。这样不仅增加了企业的增值税抵扣额，减轻了增值税负担，而且减轻了所得税负担。然后，从较低的联营公司税收负担中保留更多的利润。
（3）子公司通过增加或减少贷款利息来达到避税目的而转移利润。作为关联公司之间的一种投资形式，贷款具有比参股更大的灵活性。关联公司的子公司以股利的形式偿还母公司的投资回报。纳税时不能将其作为支出扣除，所付利息可以在征收所得税前作为支出扣除。因此，会员可以通过贷款的转让定价来转移利润。为了增加联营公司另一方的利润，一个联营公司可以提供贷款以减少或不收取利息，以降低企业的生产成本，以达到盈利目的；相反，为了使关联公司的另一方亏损或微利，可以减少税收。目的是以较高的利率收取贷款利息并增加其产品成本。也有一些公司拥有相对丰富的资金或相对平稳的贷款来源。由于其相对沉重的税收负担，他们经常使用未付的贷款或支付给其附属公司的款项。这样，这部分资金支付的所有利息均由被资助公司提供。公司负担增加了成本，减轻了所得税负担。
（4）在关联企业之间提供劳务的方法是采用非应收或非常规报酬的方法来转移收入并避免征税。如果某些企业向其下属公司提供销售，管理，行政或其他劳务服务，则他们不会定期收取报酬，而是采用多收，少收或不收税的策略将彼此收入转移，以避税。转移到哪一侧。目前，尤为突出的是，一些国有企业的下岗冗余职工开办工厂或经营经济或第三产业，但工资仍由原企业支付，降低了原企业所得税。负担和增加新企业的利润。
（5）关联公司使用非常规价格通过转移或使用有形或无形资产避税来转移利润。例如，某些企业将以不合理的低价将闲置的固定资产更新或出售给关联企业。部分损失将由公司成本承担，这将减轻所得税负担。另一个例子是，一些公司免费或以低价向关联公司提供了生产配方，工艺技术，商标和特许权，其报酬不是通过技术转让收入来计算的，而是从另一家公司的保留利润中受益。通过这种方式，已经达到了减轻税收负担的目的，并且已经解决了企业福利和其他需求。