如果裕丰汽车厂直接投资购车，裕丰汽车厂的业务将按消费税额= 23×30×5％= 34.5（万元）征收
裕丰汽车厂的实际投资额为600万元，可以通过以下方式进行税收筹划：首先向云南出租车公司投资600万元，然后云南出租车公司向云南出租车公司购买汽车。裕丰汽车厂30辆，价格为20万元。与原计划相比，裕丰汽车厂和云南出租车公司虽然是关联企业，但裕丰汽车厂投资的汽车数量和投资额相同，每辆车的价格16万元完全在正常范围内。税务机关也不会确定价格过低并调整应税价格。此时，裕丰汽车厂应缴的消费税额为20×30×5％= 30（万元）。
可以达到节省税收45,000元的税收筹划效果。
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原始发行者：龙源期刊网
税收筹划是指根据现行税法并遵循税法并遵守税法的纳税人（法人，自然人），并按照“允许”，“不允许”和“税法中的“非许可”该项目，内容等，用于商业，投资，筹款等活动，目的是减轻税收负担，提前实现财务目标和计划对策。从以上概念可以看出，税收筹划的主体是纳税人或公司法人，可以是税收筹划的代理人，也可以聘请税务顾问代理人。税收筹划的前提是不违反国家现行税法。税收筹划的目的是使纳税人的税收负担最小化或使税后财富最大化。为此，力争实现“最低纳税”和“最新纳税”。因此，任何旨在盈利的企业或公司都可以使用税收筹划合理地节省或避免税收，从而减少税收支出并增加企业税后净利润。。相反，不进行合理的税收筹划将给企业或公司造成不必要的经济损失。以下是根据我在实际审计工作中发现的案例进行的税收筹划案例分析。
第一种情况
一家大型集团公司（以下简称A公司）在深圳拥有一家子公司（以下简称B公司），而A公司持有B公司75％的股权。甲公司的企业所得税率为33％，乙公司的企业所得税率为15％。
2007年，公司B分配现金股利1亿元，公司A分配现金股利7500万元。
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务有关所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）的规定，适用于投资者的税率高于《中华人民共和国企业所得税法》。被投资的公司。
1.一家家用电器销售公司是B公司知名电视机的本地独家经销商，并且是一般增值税纳税人。甲公司与乙公司签订的购销合同规定，甲公司将按乙公司规定的市场价出售电视机。乙公司每售出一台，就要退还甲公司的资金200元。将根据实际销量结算。甲公司全年销售电视机2500台，实现利润50万元。
《国家税务总局关于增值税征收问题的通知》（国税发〔1997〕167号）规定：“所有一般增值税纳税人，不论是否征税，均应纳税。以购买商品为准。卖方取得的各种形式的返还资金，应根据所购商品的增值税率计算应抵扣的进项税额。 “因此，甲公司应扣除进项税= 50÷（1 + 17％）×17％= 7.26（万元）。由于公司A以公司B确定的售价进行销售，因此销项税等于进项税，因此，扣除的进项税为公司A的应纳税额。
2.如果公司A与公司B协商改变收入方式并签订了寄售合同，则公司A必须以公司B指定的市场销售价格出售其电视机。对于每售出的单位，公司B向A公司付款手续费为200元，根据实际销售量结算，情况就不同了。
根据国家税务总局关于印发《营业税税目注释的通知》（试行稿）（国税发〔1993〕149号）的规定，托运货物属于上述范围。服务业税收项目下的代理行业指受托销售商品，根据实际销售结算，收取手续费的业务。据此，甲公司应按规定缴纳营业税，而服务业的营业税率为5％，则甲公司应缴纳营业税= 50×5％= 25,000元。因为销项税等于进项税，所以公司A不支付增值税。由于增值税和营业税税率的差异，甲公司通过改变收入方式和改变税收种类，可以节省税收4.76万元。
增值税税收筹划探讨
作为一个独立的经济实体，无论是企业还是个人，在自我发展的过程中，都必须努力实现自身收益的最大化，因为收益主要取决于收入和成本。因此，为了最大程度地获得收益，只能从收入以及成本和费用开始。税额作为经济实体的外部成本，直接影响企业和个人的实际经济利益。如何使税额最小化已日益引起各会计实体的关注。
“缴纳大量税款的帐户不是好帐”，我认为这种观点有些偏颇。中国纳税百强企业的会计不是很好的会计，当然不是。随着我国经济市场化程度的提高和诚实纳税的促进，纳税数据已成为衡量企业经济实力，赢得客户和公众信任，展现良好形象和品牌的重要指标之一。 。但是，如果您仔细考虑一下，按照《税法》，《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，同一业务的纳税减少会计肯定会更好，而且应纳税额不分。更少，不需交税。
1.规划增值税纳税人身份
（1）增值税纳税人身份规划的法律依据。增值税纳税人依法分为一般纳税人和小规模纳税人。适用于不同身份的纳税人的税率不同，税收优惠政策也不同，差异也很大。现行税法明确界定了一般纳税人和小规模纳税人：一般纳税人是指年增值税销售额超过小规模纳税人标准，会计制度健全的企业和企业单位。一般纳税人享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准但未申请认证的纳税人，将按17％的税率计算销项税额，直接将销项税额作为应纳税额。进项税额不能扣除，也不能使用增值税专用发票。小规模纳税人，是指增值税应纳税所得额低于规定标准，会计核算不健全，不能按照规定提交有关税收信息的增值税纳税人。不经常进行增值税征税的个人，非企业单位和企业也被归为小规模纳税人。年度增值税销售标准为：从事商品生产或提供加工，修理和更换应税服务的纳税人，主要从事商品生产或提供加工，修理和更换应税服务的纳税人（专门用于生产）商品或提供加工，修理，大修的应税劳务，占其年销售总额的50％以上），同时也从事商品的批发或零售的纳税人，年增值税销售收入不足100万元小规模一般纳税人在一百万元以上的；从事商品批发或零售的纳税人，年应税销售收入不足180万元的是小规模纳税人，超过180万元的是一般纳税人。
会计制度是否健全主要取决于是否可以提供完整的税收信息，是否可以准确计算进项税，销项税和应交税款（如果可以认为会计制度健全），否则。被认为其会计制度不健全。税务机关确定纳税人的身份时，主要考虑的是会计制度是否健全，而不是销售规模，即企业的会计制度确实健全，能够提供准确，完整的纳税信息，则按照法律，即使工业企业生产业务规模与税法规定的标准之间仍然存在差距，您也可以申请承认为一般纳税人。相反，即使销售规模达到标准并被确定为一般纳税人，如果其会计制度不健全，甚至是非法的，其一般纳税人资格也将被取消。这为一般纳税人和小规模纳税人的规划提供了空间。
（2）选择不同的纳税人身份时应考虑几个因素。第一个是增值率因子。对于小规模纳税人，增值税率与其税收负担成反比，即增值税率越大，税收负担越轻。原因是较低的征收率优势逐渐超过了不可抵扣的进项税。缺点；对于一般纳税人而言，增值税率与其税负成正比，即增值税率越大，税负越大，因为增值税率越大；可抵扣的进项税额越少。
第二个是产品销售目标。如果产品主要销售给一般纳税人，并且经常使用增值税专用发票，则应选择一般纳税人；同样，如果成本大于大型纳税人转变为一般纳税人所带来的好处对企业不利。
其次，利用业务方法的变化来进行税收筹划。
1.使用分散式管理方法进行税收筹划。不同的经营方式对企业的税收负担有不同的影响。在适当的时候，企业的运作被分为几部分。独立会计可以为企业节省大量税金。《条例》规定，自产自销的农产品，享受免税待遇，税负为零；废料经营单位可以享受先收后退的优惠税收政策。企业经营涉及多种经济形式或方式的，可以根据有关税收政策进行分析，看企业是否可以采用分权管理来达到减轻税收负担的目的。例如，一家乳品厂有一个牧场和一家乳品加工厂。牧场提供的原奶由乳制品厂加工成乳制品，然后出售。根据现行税制，企业属于工业生产企业，但属于农业生产者。产品也是工业产品，其销售的产品不能享受农产品自产自销的免税待遇。而且由于企业的大部分饲料都是从农民那里购买的，因此不可能获得可抵扣的进项税凭证。因此，乳品厂的扣除项目仅占外包草料的10％，是辅助生产供应的一部分。生产的产品所适用的税率为营业税的17％，因此企业面临沉重的税负。问题。如果将企业分为牧场和乳品加工厂，则它们分别进行会计处理，并分为两个独立的法人，但是仍然可以按照先前的流程进行生产。这样，企业和税收政策完全不同。作为牧场，它生产和销售未加工的农产品，因此与农业生产者的农产品生产和销售相符。
2.联合运营计划方法在税法中明确规定，电信部门成立的组织在销售电信产品时不需要为产品支付增值税，而只需要与电信服务收入一起缴纳营业税提供。因此，有些企业可以采用相对紧密的联合方式来建立新的法人组织，并找到最适合自己的纳税方式和税种。或不建立新的法人组织，仅建立合同合同关系，即公司之间相互提供产品，避免交易的出现，消除营业额，从而避免增值税或营业税。
第三，依靠优惠政策进行税收筹划。《增值税条例》规定，直接用于科研，科学实验和教学的进口仪器设备免征增值税；某些销售税优惠政策也适用于新产品的销售：从试用产品销售之日起，免税增值税三年。企业经营者必须在了解和熟悉税收政策的情况下，发挥一定程度的主观能动性，并利用企业的特点创造条件，尽可能享受国家的税收优惠政策。关键是要执行以下操作：
（1）获得所属企业的名称。例如：“校办企业”或“福利企业”。
（2）必须在国家法规的范围内，并由税务部门批准。
第四，使用增值税优惠政策进行税收筹划：
（1）使用优惠税率。对于一般纳税人，除了规定17％的基本税率外，还规定了13％的优惠税率。因此，企业应注意产品在生产经营中的特点，并尽可能享受税收优惠。例如，某类商品享受13％的税率政策，包括农业机械和农产品。农机是指整机，农机配件不属于“农机”范畴，不享受税收和优惠政策。一些生产农业机械的企业同时生产农业机械零件和农业机械零件，因此企业应根据有关政策调整生产和销售计划。
（2）税法采用税收减免的特殊政策，税法规定，对于一般纳税人，从销项税额中扣除的进项税额仅限于从卖方和海关获得的增值税专用发票获取纳税证明上注明的增值税金额。但是，对于纳税人实际业务和税收计算中的某些特殊情况，税法规定允许以下三项业务计算进项税并从输出中扣除政策。
1.允许一般纳税人从农业生产者购买的农产品或小额纳税人购买的农产品通过按购买价的10％抵扣率计算进项税额，从当期产出中扣除。
2.一般纳税人根据货物结算文件中列出的运费（不包括装卸费和保险费），将货物外包和销售（不包括固定资产）产生的运费，根据7％根据税率计算的进项税额。
3.如果从事废物经营的一般纳税人购买的废物未取得增值税专用发票，则可以按照主管部门批准的购买证书上规定的购买金额扣除10％。税务机关税率是通过扣除进项税额来计算的。此外，税收政策中还有一些免税项目和起征点。
企业经营者必须根据企业的具体情况进行税收筹划，并尽可能享受国家给予的税收优惠政策。并且能够熟练地运用税收政策，使用一些切实可行的计划来减轻自己的税收负担。