根据《财政部和国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号），第六条第6款规定：“个人转让已用于超过五年，是唯一的家庭生活用途从房屋中获得的收入暂时免征个人所得税。 “根据《财政部和国家税务总局关于住房个人销售征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999] 278号）第四条，第四条：…对于已经超过5年的使用权转让并且是唯一的家庭生活收入的个人，继续免征个人所得税。 ”
根据《国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）第22条：财产转让应从财产转让收入中扣除计算原始值和扣除合理费用后的余额以支付税款。 ”
对住房转让收入征收个人所得税时，实际交易价格用作转让收入。纳税人申报的交易价格明显低于市场价格，没有正当理由的，收税机构有权依法根据有关资料核实其转让收入，但必须确保纳税人的应纳税价格。各种税收类型是一致的。
如果纳税人未能提供完整且准确的房屋原始价值证明，并且无法正确计算房屋的原始价值和应纳税额，则税务机关可以按照第35条的规定《中华人民共和国税收征收和管理法》实行核定税收，即按照纳税人住房转让收入的一定比例核实应缴纳的个人所得税。
具体比例由省税务局或省税务局授权的地级税务局根据地理位置，地理位置，施工时间，住房类型，平均住房价格水平，等等住房转让收入确定在1％至3％的范围内。”
根据《关于增加房地产税后土地增值税个人所得税计算基础有关问题的通知》（财税[2016] 43号）：“第四，个人应税所得的个人转移房屋不包括增值税，购房时已支付的价格中包含的增值税已包含在物业的原始价值中，计算转让收入时可扣除的税款不包括为此转让所支付的增值税。 ”
扩展配置文件：
税收项目
1.国内股票转让所得不征收个人所得税。
2.个人根据“财产转让收入”，从个人转让限制性股份获得的所得，应按20％的税率征收个人所得税。
3.仅以股息形式获得且不属于雇员的个人雇员的量化资产无需缴纳个人所得税；对于以股份形式取得的职工取得的个人定量资产，暂免征收个人所得税;
个人转让股份时，应当根据转让所得，扣除个人购入股份时支付的实际费用和合理的转让费用，从转让收入中征收个人所得税。 “财产转让收入”项目。
4.个人通过竞标，拍卖或其他方式购买债权后，通过相关司法或行政程序主张债权而获得的收入应按照下列规定缴纳个人所得税： “财产转让收入项目。个人通过上述方法获得“包装”对于债权，如果仅处置债权的一部分，则应纳税所得额的确定如下：
①每次处置部分债权所得的收入应作为财产转让的收入征税。
②应纳税所得额是根据个人取得的货币性资产和非货币性资产的评估价值或市场价值的总和确定的。
③处置债权的费用（即财产的原始价值）根据以下公式计算：此时处置债权的费用=个人购买房屋的实际支出“打包”索偿×当前打索偿的账面价值（或拍卖机构宣布的价值））÷“包裹”索赔的账面价值（或拍卖机构宣布的价值）。
④在计算个人所得税时，可以扣除诸如拍卖出价，手续费，诉讼费，审计评估费以及在个人购买和处置索赔的过程中支付的税款等合理税款。
5.企业和事业单位将以低于购置成本或建造成本的价格，按照一次性获得的奖金的计税方法计算向职工出售的自建房屋所缴纳的个人所得税。整年。
6.对于已转移使用超过5年且是唯一家庭生活收入的个人，继续免征个人所得税
7.如果该人自己的房屋产权证书的所有者当前是一名，并且他以房产所有者的配偶或房产所有者的丈夫的名义以市场价格购回房屋。在出售后的一年内，财产所有人应从出售房屋中获得收入所缴纳的个人所得税可以全部或部分免税；如果以他人的名义以市场价格购回房屋，则财产所有人在出售房屋时应缴纳的个人所得税不予免税。
8.如果签订了股权转让合同，变更了股权并进行了注册，并实现了收益，则转让方的股权转让收入应依法缴纳个人所得税。同时，转让结束后，双方签署并执行协议，取消原始股权转让合同并归还股权，这将被视为另一项股权转让，并且对前一次转让征收的个人所得税将不予退还。
9.个人通过从公开拍卖（如书画作品，古董等）获得的收入中扣除财产的原始价值和合理的支出后的余额，应在纳税时缴纳个人所得税。适用于“财产转让收入”项目的20％税率。
当个人通过拍卖市场获得的房屋拍卖所得应缴纳个人所得税时，应根据纳税人提供的合法，完整和准确的证据扣除房屋的原价；无法提供房屋原始价值的完整且准确的证明如果房屋的原价和应纳税额不能正确计算的话，应按转让收入全额的3％计算并缴纳个人所得税。
个人房屋买卖税收政策注释
1.营业税
适用于个人房屋销售的营业税项目是房地产销售，适用税率为5％，应税营业额是纳税人出售房地产所收取的全部价格和超价费用。
自2005年6月1日起，如果个人购买房屋的时间少于2年，然后转让交易，则将对出售房屋的全部收入征收营业税；个人购买普通住房超过2年（包括2年）如果交易发生变化，则在销售时免征营业税。购买非普通住房2年以上（含2年）的个人，按其销售收入与购买价之间的差额征收营业税。
人们按照获得的产权证书上规定的时间购买房屋，以此来购买房屋。
自2005年6月1日起，同时满足以下条件的普通房屋将享受税收优惠政策：
1.居住区的建筑面积比大于1.0（包括1.0）。
2.单套建筑面积在144平方米以下（包括144平方米）;房屋面积以产权证书中记载的面积为准。...有关个人房屋销售税收政策的信息
2.单套建筑面积在144平方米以下（包括144平方米）;房屋面积以产权证书中记载的面积为准。
3.实际交易价格低于同一地区房屋平均交易价格的1.44倍（包括1.44倍）
2.个人所得税
1.计税依据：转让财产的收入减去财产的原始价值与合理费用的差额为应纳税所得额。
2.税率：适用于个人不动产转让的个人所得税率为20％。
3.转让其使用超过五年且是唯一获得家庭生活收入的个人免征个人所得税。
4.如果该人当前的房屋产权证书的所有者是一个以房地产所有者的配偶或房地产所有者的丈夫和妻子的名义在市场价格下购回房屋的人，出售后一年，财产所有人应从房屋出售中获得收入缴纳的个人所得税可以按照《关于出售房屋所得税个人征收个人所得税有关问题的通知》（财税字（1999）278号）第三条的规定予以免征。财政部，国家税务总局和建设部;如果以他人的名义以市场价格购回房屋，则财产所有人在出售房屋时应缴纳的个人所得税免税。
3.土地增值税
1.计税依据：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所得的增值税额。
旧房转让应根据房屋和建筑物的评估价格，为获得土地使用权所支付的土地价格，按照国家统一规定所支付的有关费用以及转移期间支付的税款土地增值税。如果
未评估纳税人对旧房的转让，则根据Sudi Shuifa（1999）087的规定：可以将旧房向纳税人的转让计算为纳税人对旧房的转让的50％至80％转移收入作为扣除项目。税收（我省实行80％）以6％的税率征收。
2.税率：土地增值税应实行四级超额累进税率：
（1）增值额不超过扣除项目的50％的部分按30％征税；
（2）增值税额超过扣除项目金额的50％且不超过扣除项目金额的100％的部分，税率为40％；
（3）当增值税增加额超过扣除额的100％且不超过扣除额的200％时，税率为50％；
（4）附加值超过扣除项的200％，税率为60％。
3.因工作调动或生活条件改善而转移其原始房屋的个人，必须征得税务机关的批准。居住五年以上的，免征土地增值税；五年后，土地增值税将减半。居住不足三年的，应当按规定征收土地增值税。（《土地增值税暂行条例实施细则》，开发字（1995）第6号）
4.对于个人居民拥有的普通住宅，其转让时暂时免征土地增值税。
第四，根据“财产转让文件”的税项，对个人房屋销售征收印花税，税率为合同规定数额的五十分之一。
五，城市建设税
1.计税依据：城市维护建设税，根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税计算。
2.城市维护和建设的税率如下：
如果纳税人位于市区，则税率为7％；
如果纳税人位于县城或老城，则税率为5％；
如果纳税人不在市区，县城或已建城镇中，则税率为1％。
六。教育附加费
根据实际支付的增值税，营业税和消费税，附加税率为3％
7.本地教育补编
根据实际支付的增值税，营业税和消费税，按1％征收。
南京市地方税务局征收局
2005年6月1日
政策分析
个人财产转让须缴纳20％的所得税
实际上，在6月1日实施新政之前，需要征收20％的个人所得税，但是大多数原始的个人房屋销售交易尚未开具发票，因此这部分税款实际上是国家很少征收。6月1日以后，由于对房屋销售征收营业税和房屋销售发票是免税或减税的要素之一，房屋交易将面临发票补给等问题。同时，个人所得税也已浮出水面。
根据规定，个人所得税适用于转让房地产的个人，税率为20％，转让财产的收入减去财产原值和合理费用的余额应纳税。收入。例如，如果一个公民以90万元的价格购买房屋并在转让时卖出120万元，则应扣除该物业的原始价值90万元，利息，代理费和其他合理费用（暂定为10,000元） ，那么公民将支付（120-90-1）×20％= 5.8（10,000）个人所得税。
两种情况免税
值得注意的是，个人所得税有几项减免。根据规定，个人转移使用超过五年，是家庭生活的唯一收入，免征个人所得税；此外，出售个人1后，由个人自己的房屋财产证书注册的当前财产所有权证书为1个人。如果在该年度内以财产所有者的配偶或财产所有者的丈夫和丈夫的名义以市场价格购回房屋，则财产所有者在出售财产时应缴纳的个人所得税可能是全部的或部分豁免。南京市地方税务局有关人士解释说，与这两种情况相比，许多卖家不需要缴纳个人所得税。
普通住宅的转让暂时免征土地增值税
政策规定，土地增值税按6％的税率征收。如果公民转让普通房屋，则现阶段暂时免征土地增值税。
城市建设税是基于营业税的
从法规中可以看出，城市建设税，教育附加费和地方教育附加费与以前的税种不同。这三种税种基于增值税，营业税和消费税的实际金额。计算依据。南京市地方税务部门有关人士解释说，实际上，目前的房屋买卖没有增值税和消费税，这意味着这三种税种仅以营业税为基础。这三种税加起来等于11％，再乘以营业税的5％，这实际上就是人们所说的营业税的5.55％。也就是说，5.55％的营业税包括三种税：城市建设税，教育附加税和地方教育附加税。
房地产成本再次增加
因为明确要求个人出售房屋，所以他们还必须去当地税务部门开具发票，所产生的税款要缴纳大量税款。根据《新政》，如果房屋在两年内转让，如果不满足个人所得税免税条件，则对房屋之间的差额将征收5.55％的营业税和20％的个人所得税。和购买。例如，方甲虫将一套价值100万的房屋出售给110万。如果既符合营业税征收要求又符合个人所得税征收要求，那么方甲虫将为房屋支付100×5.55％= 5.5510,000）营业税和（110-100）×20％= 2（10,000）个人所得税。房屋支付的总税款为75,500。有关人士认为，房地产投机的成本将大大增加，房地产投机者几乎无利可图。
焦点
“在不支付营业税的情况下将房屋转为房屋”是错误的据南京市地方税务局的有关人士透露，由于这次没有单独的住房改革新政策，实际上这些指示仍然适用于住房改革。换句话说，如果房屋改建房屋在两年内卖给外界，也将征收5.55％的营业税。有关人士说，此前的说法“住房改革的第一笔交易不征收营业税”是模棱两可的。该人进一步解释说，所谓的“第一笔交易”是指将单位转让给个人。此项交易不征收营业税，如果个人在两年内购置房屋并将其转让，也将征收5.55％的营业税。
删除“低保户”即可享受优惠
根据契税部门昨日作出的有关解释，对于享受南京最低生活保障并因政府拆迁而购回普通房屋的居民，扣除相当于拆迁补偿费的交易价格。从行动减免后，超额部分经收款机构申请批准后，仍可免征契税。
交易中心重新开放第一天
南京颁发了758份产权证书
受新政的影响，南京房地产交易登记中心被暂时暂停再次接受许可。昨天晚上8:30，南京房地产交易登记中心接待大厅门一打开，已经在门外等着的市民蜂拥而至，迅速跑到接待窗口。根据登记中心的统计，昨日，包括花桥路在内的三个接待厅共接收了474件物品，其中包括92宗商品房登记和125份认证。 99个二手房转让登记。此外，还颁发了758份产权证书。这些数据表明，在引入新的财产政策之前，排队，登记，验证，付款和纳税的生动场面已不复存在。认证部门负责人说，过去十天左右，认证过程会出现小幅增长。新的
财产税征收程序
征收股票住房土地交易税的过程：
1.买卖双方携带相关注册材料进入接待大厅，以完成提交程序。经过窗口工作人员的初步审查，他们将开具南京财产所有权登记收据并缴纳地方税通知书。
2.在从发行窗口收到本地纳税通知后，买卖双方将收集本地税务联系表，并转到本地税务窗口以完成纳税程序。该窗口将为卖方签发纳税证明，并为买方签发购房发票。
3.买方必须在三楼的发行窗口中收到收据，付款收据，契税缴纳凭证，购买发票和身份证，以接收证书。
股票住房交易的收税工作流程：1.接受； 2.审查和认证； 3.收费，契税，土地税； 4.证书发行。
20％的税收罢工足以关闭