税收征管法第三十六条外国企业及其附属企业在中国境内设立的企业或者外国机构与场所之间的商业往来，应当按照独立企业之间的商业往来收费或者支付。费用：税务机关不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价格或费用，减少应纳税所得额的，有权进行合理调整。
因此，判断转让定价是否合理非常重要。税务局将通过四个步骤确定转让定价调整的原则和计算方法：企业概况调查，关系调查，关联方交易量调查和转让定价分析。转让定价的合理性主要通过比较非控制价格法，转售价格法，成本加成法，交易净利润法和利润分配法确定。
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根据《国家税务总局关于2010年反避税工作的公告》（国税函〔2011〕167号），各地税务机关的反避税领域已开始扩大，并正在积极投资扩大企业等领域的工作领域和新的反避税措施。企业的国内转让定价行为应引起注意。出于反避税调查公司信息的机密性，有无数公开宣布的调查案例，因此企业应警惕转移定价将被税收调整的风险。
建议企业在进行转让定价时，应遵循独立交易的原则，以使利润回报与其职能和风险相匹配。特别是，关联交易量大，种类繁多的企业，长期亏损，利润微薄，跨越式增长的企业，应重新审视自己的转让定价安排。这样的企业经常成为税务机关关注的焦点。
同时，企业在提交年度公司所得税申报表时，还应随附年度相关业务交易报告表。这不仅可以促使企业谨慎地安排集团成员之间的关联交易，而且，如果税务机关不正确地要求企业转让定价来偿还税款和利息，那么偿还税款的利息将会降低。
手动调整劳务转移价格。集团公司将劳务报酬用于转移定价的方法，主要是根据本公司及其子公司的实际情况，通过对劳务或其他服务费用的超额收取或少收，转移成本和转移收益。
提供免费资金并调整贷款利率。集团公司利用资金借贷业务获得免费贷款，预付款等，或者通过改变共同基金的借贷利率，增加企业成本或减少财务费用，从而控制每个关联企业的损益。并意识到分配利润的目的。
调整无形资产的估值和研发费用的分配。在这种转移定价方式下，集团企业主要通过在咨询合同，许可合同和技术合同中签订成本风险协议来调整和改变支付价格，从而达到转移利润的目的。
1.国际避税的主要方式
一般来说，跨国纳税人进行国际避税的方式主要有三种，即通过纳税人的跨境流动避税；通过纳税人的跨境流动避税；滥用税收协定进行国际避税。
1.1通过纳税人的跨境流动来避税
通过纳税人的跨境流动进行国际避税是自然人的常见避税方法。由于确定各国居民税收管辖权的标准不一致，纳税人通常会通过出国旅行或缩短他们在一个国家的居住时间来避税。
1.2通过税收对象的跨境流动进行国际避税
主要有两种通过税收对象的跨境转移避免税收的方法：一种是通过转让定价避免税收；另一种是通过转移定价避免税收。另一种是通过避税天堂避税。
1.2.1通过转让定价避免国际税收
这是指跨国关联公司之间的关系，主要是母公司与跨国公司的子公司之间，以及子公司之间的关系，不是通过独立的竞争性市场价格来确定它们之间的交易价格，而是通过人为地故意提高或降低交易价格，关联企业中的一个企业的利润被转移到另一企业。转移定价的具体形式是，子公司以高于正常市场的价格从关联公司进口原材料或备件，然后以远低于市场的价格将成品出售给关联公司。子公司账簿上的亏损。还是不赚钱，把利润放在脸上。
1.2.2使用避税天堂进行国际避税
避税天堂，也称为“避税天堂”或“避税天堂”，是指国际上轻便甚至免税的地方，外国人可以在这里赚取收入或拥有资产而不必缴税或仅需纳税在哪里缴纳少量税款。这个地方可以是一个国家或一个国家的某个区域，例如港口，岛屿，沿海地区或交通便利的城市，因此也被称为``避税天堂""。
1.3。弱化股票投资以避免国际避税
这主要意味着跨国投资者打算减少其在外国关联公司中的股份比例，并增加贷款投资的比例，从而达到避税的目的。
1.4跨国纳税人滥用税收协定避税
所谓滥用税收协定是为了避免国际避税，是指不符合特定税收协定规定的优惠条件的第三国居民。为了获得税收协定的利益，在条约缔约国的领土内建立了导管公司。，从而间接享受税收协定的优惠待遇。该导管公司的设置可以分为两类，一类是直接传输公司，另一类是间接传输公司。
根据中国税法，股东通过股票投资获得的股利是公司税后利润的分配，不能从公司的应纳税所得额中预先扣除。投资者以贷款形式赚取的利息可以分类为财务费用，并从应纳税所得额中扣除。为了避免税收，外国企业利用两种融资形式之间的税负差异将本应投资于股份的资金转换为贷款，人为地增加了企业成本，并降低了企业应税利润。
3.利用中国的税收漏洞避免税收。
（1）使用国际税收协定的某些规定来避税。中国税法规定居民纳税人有无限的纳税义务；非居民纳税人的纳税义务有限。一些外国商人通过少报居留时间或利用中国地区之间缺乏联系的优势，在中国不同地区之间流动，使其成为非居民纳税人，并达到仅承担有限税收义务的目的。
（2）使用常设机构来避税。由于中国不执行重力原则，对于在中国设立常设机构的外国公司，与上述机构无关的来自中国的收入将不算作常设机构的应纳税所得额。一些在中国设立常设机构或绕开常设机构直接购买原材料和出售商品的外资企业；或尽管通过代表处购买原材料，但在此期间发生的费用将不会分摊，而所有费用将由代表处承担以抵消其业务利润，避免税收。
2.国外避税的原因
外国投资者避税的内在动机是寻求高利润或实施全球商业策略。外部原因是：
如果企业正在计算应税收入。收入支出和资本支出未正确分配。资本支出应计入收入支出。它将低估资产和当期收入，导致当期费用的超时差异，导致当期应税收入减少，以及延迟缴纳企业所得税：资本支出应包括在收入支出中。它将高估资产和当期收入，从而导致低估了当期支出的时间差，从而导致当期应税收入增加，并提早缴纳了企业所得税。企业资本支出。包括固定资产，无形资产，长期待摊费用。当年投资资产等的支出不允许直接在税前扣除。
十三，在会计年度内不得更改会计原则。
的原则意味着企业的会计方法应在纳税年度之前和之后的所有期间保持一致，并且不能更改。这是因为公司所得税是每年计算的。如果在一个纳税年度内改变成本计算方法，间接成本分配方法，库存评估方法和其他会计计算方法，则应税收入的结果将直接受到影响；企业是否可以一次纳税如果在这一年中随意改变会计方法，那么企业可以通过改变会计方法来进行税收筹划，以达到避税或节税甚至逃税的目的。
如果企业确实需要更改会计方法。那么企业所得税的管理只能在下一个纳税年度进行。企业应当说明变更的内容和原因，会计方法的变更以及变更的累积影响，并附有经股东大会或董事会，经理（工厂）批准的文件。董事）会议和其他类似机构。税务机关应对纳税人变更计算方法的原因和程序，变更计算方法前后的连接是否合理以及计算错误进行重点审查。纳税人的年度纳税申报表没有说明会计方法变更的原因。尽管提供了解释，但无法提供相关信息，或者该变更没有合理的业务和会计要求。除更改计算方法前后的不合理联系以及计算错误外，主管税务机关应因计算方法的变更而调整纳税人的应纳税所得额，并补缴税款。中国应在新的企业所得税法中补充这一原则。
XIV。相应的调整原则
企业所得税的相应调整原则是指企业之间发生的同一交易或同一事件。如果扣除是在付给企业税款之前，应将企业的收入作为收入征税；如果将所得作为所得征税，则允许企业扣除相应的税款。该原则的目的是避免对相同的收入进行双重征税和双重不征税。
例如，借款人支付利息时，如果符合税法规定的利率，则可以扣除税前的利息支出；因此，贷方应将利息收入计入应纳税所得额和缴纳税款。再举一个例子，如果一家企业将其非货币资产的一部分投资于其经营活动中，包括股份公司的法人股东，该法人股股东从股份公司购买股票，并在其非货币资产中购买部分非货币资产。经营活动中，应分解为出售以公允价值计量的非货币资产以及对两项经济业务的投资均应按所得税处理。并按规定计算并确认资产转让的收益或损失；被投资单位接受的上述非货币性资产，经评估确认，折旧后的价值，可以确定相关资产的成本。
中国现行税制中的某些规定未根据此原则进行监管。例如，根据企业所得税的税前扣除方法的规定，超过三年未收回的应收款项，可以视为企业呆账；但当前的企业所得税政策没有规定，按照相应调整的原则，三年以上未支付的应付账款已逾期，应将相应的税收调整作为应纳税所得额。笔者建议，在新的企业所得税立法中，应按照相应的调整原则加强税收法律体系，使企业所得税整体上更加协调合理。
2.外国直接投资管理不善。首先，合资企业的内部管理不善。中方移交了海外购销权，未能有效遏制外国商人，使外国商人可以利用它们。其次，国家有关行政管理部门，特别是税务部门，对外国商人的管理不善，客观上是对外国商人避税的一种纵容。
3.中国的外国税法规定并不完善。避税的实质是纳税人以不合法的形式减少或避免其纳税义务。不完善的税法是纳税人逃税的先决条件。外商投资企业避税现象比较普遍，反映出我国涉外税法的不完善。
4.中国外汇管理不完善导致避税。作为跨国投资者，外国投资者必须从全球角度安排投资和销售活动，并跨境灵活分配资金。由于我国外汇管理体制改革尚未完全到位，人民币不能自由兑换，外国人汇出利润受到各种限制，使外国人在出口收入时感到极为不便，为他们提供了机会。避税。外国投资者使用转移定价促进资金转移，客观上导致“成本和费用流入，收益资金流出”的避税结果。