保险免税是指根据规定，任何人不得以任何理由妨碍受益人收取保险金的权利。保险收入免税。资产转移是指保险收入相对于债权的权利。
例如，A购买了100万被保险人的股利保险，并同意在他60岁时每年获得50,000元。这样，即使在A的公司破产或负债的情况下，他仍然可以获得钱，并且通过保险获得的收入无需用于偿还债务。
根据发展趋势，将来会征收遗产税，因此，为了避免征税，您可以购买下一代保险。如果受益人是下一代，那么收钱时就无需支付遗产税。
资产转移与此类似，任何想要转移的人都会购买保险以使其成为受益人。
深圳市一培化工有限公司从2003年至2005年累计向境外分支机构支付技术转让费，服务费和商标许可费1.6亿元，占全部管理费用的56.3％，未弥补损失260的63％。万元。服务贸易支出的高比例确实令人震惊。
中国的跨国公司显然将价格转移作为实现利润转移和避税的主要手段。在母公司和子公司的财务管理和控制的特征中，我们注意到，在财务管理方法上，企业集团是高度综合和预算的，预算结构和运作过程是相对复杂的。跨国公司显然对此非常了解。它们的实际操作方法非常复杂。他们经常在国外转几个圈。此外，他们还拥有用于内部财务会计的非常先进的软件系统。一些软件系统根本不由国内税务人员操作。难。
（2）资本弱化-虚假损失的渠道
在资本帐户交易方面，企业不仅可以通过股权转让或空壳公司注册将母公司的注册地点更改为离岸中心等具有税收优惠的地区，还可以将利润转移到母公司通过关联方交易；通过增加股东贷款和削弱资本，也可以尽可能地免除债务利息并减少税前利润。OECD确定资本弱点的标准是，公司股权与债务资本的比率小于1：1，而美国税制的标准是1：1.5。根据中国现行税法，公司可以从公司借入外债的利息获得从税前收入中扣除。
为了达到避税的目的，一些外商投资企业借了尽可能多的股东贷款，以将股本资本与债务资本的比率降低到远低于1：1的国际标准，这是由于资本的削弱。账面亏损，但实际利润通过债务利息汇给国外母公司。
除了资本弱化外，许多外商投资企业现在还通过价格转移将实际利润汇给在避税的离岸金融中心注册的企业，而外商投资企业本身则处于亏损状态。很久。
库房是母公司财务管理和控制系统的重要组成部分。为了获得更多的资金用于企业发展，几乎每个企业都必须向银行贷款，但是银行贷款的利息使公司的财务成本急剧上升。即使是股份公司，也可以通过公开市场筹集大量资金，但是面对资本市场，仍然存在投资回报问题。
尽管也可以从公司的税前收入中扣除国内借贷产生的利息，但最好是以较高的利率向母公司付款而不是向国内银行支付利息，同时实现避税和利润转移目的。
（3）新的外国公司是外国公司逃税的载体
外国投资者根据两个免税期和三个减半的时间段设立新的外资企业，并通过外国新老公司之间或国内新老公司之间的关联交易使外国公司亏损，新外国公司获利。外国公司这是逃税的另一种手段。
例如，一个著名的台资食品集团有一种趋势，即根据减税和免税期限不断增加外商投资企业。台资企业组建后的头两年利润特别高；减半税款三年后，利润大幅下降；足额缴税后，他们立即跌入损益门槛或亏损。调整新老外商投资企业利润的方法还包括上述关联交易。例如，青岛亿瀚资本制鞋有限公司通过外国母公司控制进出口价格，并允许外国公司承担新外国公司的额外费用，从而使外国公司长期遭受巨额亏损，新的外国公司利润率极高。在税收优惠期内，集团的净资产收益率高达757％，这与经营范围相同的外国公司的持续亏损形成了鲜明的对比。
正如我们前面提到的，跨国公司拥有一支专门的律师团队来研究其子公司所在的国家，而中国在引进外资方面的制度缺陷已成为跨国公司所使用的一种联系。对于许多地方官员而言，引进外资等同于政治成就。因此，在引进外资时，他们并不注意外资可以带来的好处。
另一方面，我们看到了外国对中国投资进行横向控制的另一种表现形式。对于集团而言，最好将利润从一个国家转移到另一国家，并将税收转移到外国。转移既方便又便宜，它保证了在子公司所在国家进行再投资时的资金需求。水平控制的内容非常丰富。
电子商务是随着信息技术的飞速发展而出现的一种全新的商品流通形式。信息内容，整合的信息资源，商业交易和合作交流是这种形式的基本含义。计算机网络（主要是Internet）是要实现此表单的基本支持。电子商务作为一种新的商业活动形式，将带来前所未有的革命，其影响远远超过了商业活动本身。电子商务不仅是一种新的销售渠道或一种新的业务运作方式，还是知识经济运作和发展的最佳方式。代表了贸易的未来发展方向；它会影响一个国家在未来全球经济和技术竞争中的地位和作用，并将影响人类社会的生产和运作，人们的生活和就业，政府职能，法律制度，文化教育各方面都会带来非常深刻的影响。
税收作为国家实现其职能并获得主要财政收入的基本形式，也已受到电子商务的深刻影响。
1.电子商务加剧了避税问题
（1）避税的原因
避税和反避税一直是税收工作中的主要问题。避税是指纳税人采用不合法的方法。在税法允许的范围内，通过安排业务和金融活动，可以达到避免或减轻税收负担的目的。避税的原因可以分为主观和客观原因：
1个主观原因：对于纳税人而言，无论纳税多少公平合理，都意味着纳税人的直接经济利益受到损失。受到这种物质利益的刺激，纳税人将采取各种手段来避税，减轻税收负担并实现利润最大化。
2客观原因：主要原因是国家和地区之间的税收差异，例如国家行使的税收管辖权差异，国家的税收结构和税收负担差异，国家的税收减免制度，税收优惠政策差异等。由于存在这些差异，纳税人可以使用居住，收入和财产的转移以及通过国际避税天堂来实现避税。
（2）电子商务进行税收转移
目前，国家/地区的税制差异很大，即使在同一国家/地区的不同地区也存在一定差异。在传统的贸易方式下，跨区域和跨境产品的买卖仍占整个贸易的有限比例和份额，而在线交易则打破了各个地区和国家的局面。
对于企业而言，他们将涌向税负较低的国家和地区，并建立网站在此开展业务以达到减轻税负的目的；对于高税率国家或地区的消费者，他们将促使他们通过互联网从税率低的国家或地区购买商品，这不可避免地带来了税收转移。
尽管在中国征收什么税率和税率，但它们完全由国家税务总局制定。地方政府没有税收立法权，但是当前的税收任务仍然是通过自上而下的计划分配方法来执行的。除了不同地区不同的财政优惠政策外，在线贸易还可能带来新的税收转移问题。
（3）电子商务加剧了国际税收管辖权的冲突
电子商务的出现打破了传统的地域分隔，商业交易不再具有地域界限，但是税收也必须由特定的国家实体征收，并且这些实体必须在各自的特定领域缴税。利益存在差异。在无国界的免费网络空间中，互联网用户非常机动且隐蔽，税务机关很难跟踪和确定服务的位置以及产品的使用，从而导致无法开始收税。
随着现代技术的发展和电子商务的成熟，公司将更容易根据自己的需求选择交易的地点，这将导致交易活动普遍转移到税收较弱的地区管辖权。
（4）互联网为纳税人提供了避税的高科技手段
Internet的全球性，无边界和高科技性质不仅为公司提供了最大化利润的手段，而且还增加了避税的可能性。在避税天堂和公司中建立基地将变得轻而易举。任何公司都可以在避税天堂中使用其网站进行业务谈判和与外国公司进行贸易。依照税法规定建立营业地点，并且只能将该国家/地区视为库存仓库。随着银行的网络和日趋完善的电子支付系统。一些公司已经开始使用电子货币在免税的“在线银行”中开设基金帐户来开展海外投资业务，并且在税收管辖权的“选择”方面变得更加灵活。加密技术的发展极大地加剧了税务机关掌握纳税人身份和交易信息的难度。很难确保纳税人或交易号不符合税法。这表明避税与反避税之间的斗争将变得越来越激烈。
（5）电子商务增加了税务审计的难度
1要使税务机关进行有效的收款和管理审核，他们必须拥有大量有关纳税人应纳税事实的信息和准确的证据。因此，各国的税法普遍规定，纳税人必须忠实地保留账目，并保留账簿，会计凭证和其他与税收相关的材料数年。供税务机关检查。这奠定了跟踪和审计帐户的法律基础，作为税收收集和管理的基础。但是，在Internet的独特环境中，由于各种账单都以电子形式存在，并且电子凭单可以轻松地修改而不会留下任何痕迹，因此传统的凭单跟踪审核失去了基础。2电子商务的发展刺激了电子支付系统的改进。网上银行和数字现金的出现将跨境交易的成本降低到了可与国内成本相当的水平。一些银行已经在线开设了网上银行。目前，国内银行一直是税务机关的重要信息来源。如果信息来源是一家海外银行，那么税务机关将很难监控付款人的交易，从而对逃税者造成重要的威慑作用。数字现金可随时用于通过网络进行转移和结算，从而避免了存储和运输大量现金的麻烦。另外，数字现金用户可以使用匿名方法，这很难跟踪。比现金货币更难控制和收钱。快速，交易量更大。
3随着计算机加密技术的发展，纳税人可以使用加密，授权和其他保护方法来隐藏交易信息。税务机关必须严格执行纳税人的知识产权和隐私权的法律保护，广泛收集纳税人的交易资料并做好税收管理工作变得越来越困难。
2.应基于互联网建立一种新的税收收集和管理模型以防止反税收
这种模式主要是为了建立一个专门机构，以快速应对电子商务中的避税问题，并负责提出措施来建立常规或计划外的跨地区税务部门联系系统，以应对跨地区或跨边界的偷税漏税情况。特别是，必须密切注意跨国集团内部实施的转让定价方法的更新，及时采取措施弥补漏洞，并由结算机构支付预提税。具体的实现应从以下几个方面开始：
（1）完善《税收征管法》，为电子商务税收征管提供法律依据
1建立特殊的电子商务税收注册系统。从事电子商务交易的纳税人必须前往主管税务机关进行特殊电子商务注册，填写相关的电子商务税收登记表，并提交相关的网络信息，例如公司网站地址，电子邮件地址和计算机加密根据税务机关的要求进行关键备份。
2严格实施财务软件备案系统。对于发展电子商务的企业，税务机关必须实施严格的财务软件备案系统。财务软件备案系统的实施要求企业使用财务软件向主管部门提供财务软件的名称，版本号和密码等信息，这些信息只能在经税务机关批准后才能使用。
3为电子商务交易启用特殊发票。所谓电子发票是指纸质发票的电子图像。这是一系列电子记录。通过电子商务完成每笔交易之后。必须开具专用发票，并且必须以电子邮件的形式将已发行的专用发票发送给银行，然后才能结算电子帐户的付款。同时，纳税人在银行中建立的电子帐户必须在税务机关注册，并应使用真实居民身份证来促进税收的收集和管理。
4采用电子税收申报。纳税人上网访问税务机关的网站。用户登录后，填写申报表并进行电子签名，申报数据将发送到税务局的数据交换中心。税务局的数据交换中心进行核查。并将验收结果退还给纳税人。如果验收成功，则数据信息将被传输到银行数据交换系统和国库，然后由银行进行分配。并将银行收据发送给纳税人以完成电子申报。
5确立电子书和电子账单的法律地位。新的《合同法》于1999年10月1日生效，确立了电子合同的法律地位。同样清楚的是，通过电子邮件和电子数据交换形成的数据消息具有法律效力。因此，应尽早澄清《税收征管法》和《会计法》等法律文件，以建立具有法律效力的“剩余踪迹”，全球统一交易轨道。
6阐明双方的权利，义务和法律责任。获得授权并执行必要的手续后，税务机关有权查阅和复制纳税人的电子数据和信息，并且纳税人不得以涉及商业秘密为由而拒绝。同时。税务机关有义务对纳税人保密，否则应承担相应的法律责任。
（2）训练精通电子商务的税务专业人员
电子商务的税收收集和管理需要大量复合型人才，他们必须精通电子商务业务，并具有扎实的税收专业知识。如果税务人员不能自己掌握现代信息技术，也不能理解其运作机制，那么将无法进行电子商务的税收征管。即使当局制定了非常完善的税收征收和管理条款，也算不了什么。可以说，电子商务税收征管的最大困难仍然是技术问题。因此，只能增加对科技的投入。只有通过改进收集管理手段，培养高素质复合型人才，才能充分利用现代收集管理手段。真正提高了电子商务的税收征管水平。
（3）税务机关参与制定与电子商务有关的法律
电子商务的深远影响已渗透到社会和经济生活的各个方面。在制定与电子商务有关的法律时。税务部门的参与是必要的。电子商务的法律问题涉及广泛。作为税务部门，它应主要关注电子合同的有效性，电子货币的使用管理，电子数据证据的合法性，电子商务交易的监管，知识产权保护等法律。发展。同时。加强与政府有关部门的交流与合作，共同促进电子商务的发展。
简而言之。实施这种新的收集和管理模式的关键在于，税务机关必须建立一定程度的信息连接并与银行，海关和其他部门共享。银行，税收和海关的融合以及建立社会化和标准化的税收保护体系是未来税收收集和管理的唯一途径。只有通过法律的不断完善和税务人员的专业素质的不断提高，我们才能对所有违法和与税收有关的情况（例如逃税）进行及时的在线核查，并避免流失国家税。
根据“协议”，在正常情况下，卫星中指定的转发器带宽只能用于传输电视台的电视信号，也就是说，这些指定的带宽是电视台专有的。带宽由卫星系统提供，电视台使用带宽的权利应视为使用卫星系统的权利。因此，该费用是特许权使用费，而电视台是卫星用户。ABC卫星公司认为，它从事活跃的商业活动，雇用人员，并使用其拥有和运营的设备向电视台提供通信服务。ABC将设备用于自己的业务，但未将设备提供给电视台进行业务。设备本身无法完成ABc从电视台收款的业务。为了操作其卫星系统和相关地面设施，需要ABC人员进行持续干预和检测。美国广播公司已花费巨资设计和发射卫星，以及安装，运营和维护地面设施。因此，ABC是卫星用户，电视台仅占用特定的分配频率。“使用”应理解为一种积极主动的行为，不能扩展为“利用工业设备的功能”。
（3）在这种情况下，判决是否应遵循国际公认的原则和惯例？
1984年签订的《中美关于避免收入双重征税和防止逃税的协定》以及《中华民国税收征管法》该法规定：中国政府与外国政府之间的税收协定有与本法不同的规定，应按照协定的规定处理。中国税务机关向ABC卫星公司征税。第一个适用的是“中美税收协定”。
ABC卫星公司认为，国际税收应遵循国际惯例。所得税协议是两个主权国家之间的协议，必须根据双方的意图和期望进行解释。双方的期望和解释只能参照国际征税的原则和惯例以及全球公认的协定来确定。
税务机关认为，不应遵循ABC Satellite坚持的所谓国际惯例。租赁卫星通信线路具有复杂的国际背景。根本没有国际限制或惯例。
的思考
（1）新兴产业对税收制度的影响
近年来，电子商务贸易和通讯领域的税收问题引起了许多争议。主要原因是当前的税收体系相对复杂，在实施过程中需要以低成本获取大量信息。通信行业和电子商务的数字化，无边界和流动性使其无法满足当前税制的要求。它对税制的影响主要体现在以下几个方面：
首先，国际税收管辖区之间的冲突更加频繁。ABC卫星公司的税案反映了发达国家居民的税收管辖权与发展中国家的区域税收管辖权之间的争议。随着现代技术的发展和电子商务的成熟，企业将更容易根据自己的需要选择交易地点，这将导致交易活动普遍转移到税收管辖权较弱的地区。
第二。与电子商务贸易和通讯业相比，传统贸易具有不公平的税收负担。各国当前的税收制度普遍提倡税收中立原则，该原则要求由于企业的贸易方式不同，税收也不应有所不同。但是，电子商务和通讯业都是新兴事物，各国相应的法律框架仍在构建中，尚不完善。传统的收支管理方式相对落后，使得电子商务，通讯公司和传统贸易公司的税收负担不公平。这将促使传统企业进入“虚拟空间”自由区。同时，由于一些国家和地区不愿耗费大量税收，因此采取了新措施，导致新的税收不公。。
第三。税收转移是合法纳税人通过经济交易或活动将他们承担的税收负担转移给他人的过程。税收转移的主要方式有三种：远期转移，后期转移和税收资本化。转发是最常见的税收方式。在这种情况下。ABC卫星可以通过提高服务费来将税收负担转移到我们的电视台。
第三。税收损失的风险增加。电子商务免税不仅会导致营业税的流失，而且还会为纳税人提供高科技手段创造另一个机会，并为当前的税收体系合理避税提供手段。取消实体店和营业场所无需支付营业税，并为免税提供了合理合理的条件。
第四，税收转移问题加剧了。税收转移是合法纳税人通过经济交易或活动将他们承担的税收负担转移给他人的过程。税收转移的主要方式有三种：远期转移，后期转移和税收资本化。转发是最常见的税收方式。在这种情况下。ABC卫星可以通过提高服务费来将税收负担转移到我们的电视台。