增值税应按照处理存货的实际收入缴纳。如果加工价格大大低于市场价格，税务局有权进行税收调整。有清算收入的，应当缴纳企业所得税。
财税[2005]第165条第6条明确规定：在补习期间取消或取消一般纳税人作为一般纳税人的资格时，转换为小规模纳税人时，其库存不会从进项税额中转出，其余额将保留。税额也不退还。该条款今天仍然有效。
1.取消时一般纳税人的库存处理
如果一般纳税人的企业申请取消税务登记，则该企业的销项税额大于进项税额，并且按照相关规定缴纳增值税后该企业仍有存货余额取消企业的政策法规，库存余额部分应根据计算适用税率是为了弥补已扣减的税额，因为进销存税是在购买库存时扣除的，
减少了当期应纳税额。由于当前库存已从企业的业务活动中提取，因此有必要调整预先扣除的进项税额。这不仅符合增值税的立法原则，而且避免了税收的流失，同时也阻止了公司利用大量库存来增加减税额以逃税。
公司取消了法律并取消了增值税一般纳税人资格，表明该企业将无法生存。此时，清算应注意公司如何处理包括存货在内的所有资产，如果将其分配给股东或投资者，则应视为销售；
如果您免费将其捐赠给他人，则应将其视为一笔交易；如果没有使用价值而被丢弃或遗失，则应造成异常损失，结转进项税额，并缴纳税款。
第二，取消企业时小规模纳税人的库存处理方法
由于小规模纳税人企业的特殊政策，无论小规模纳税人企业是否购买商品，所支付的增值税额都不能包含在进项税额或销项税额中。扣除额应计入购买成本。
因此，如果验证其库存在正常范围内（即正常税负是正常的，库存科目是一致的，并且没有错误），则不应缴纳进项税转移或计提销项税。取消小规模纳税人企业时，其库存不作税收调整。
扩展数据
公司注销的完整过程如下：
首先，注册
可以在公司清算期间发布。它需要在当地工商局批准的报纸上发表。国内公司只需要报告一次，国外公司只需要报告三次。最好选择一份日报进行宣传。取消通知至少需要发布45天。
其次，取消社会保障
社会保障局将检查该公司是否欠款。通过后，您将获得“社会保障取消通知”。
3.取消州和地方税
在公司宣布终止之日起15天内，公司必须向原始税务登记机关申请取消税收，首先是取消国家税，然后是地方税。
税务局将检查公司是否已缴税。批准后获得《取消税收通知》。
第四，前往工商局处理公司注销记录
发布45天后，您可以前往公司注册贸易和商务局查看公司取消记录并取消公司营业执照。批准后，您将收到由工商行政管理总局发出的“批准注销登记的通知书”。
注意：最好不要在许多报告中填写需要填写日期的地方，然后在正式程序完成后填写“最后一分钟”，以免重新填写所有内容。日期。此外，合伙企业等非公司企业在取消营业执照时也需要将其印章移交给工商部门。
《财政部和国家税务总局关于增值税政策若干问题的通知》（财税[2005] 165号）规定，一般纳税人注销时，其存货将不从进项税额中转出；税收抵免将不予退还。根据上述规定，当企业因各种原因取消合同时，已经扣除了期末存货所对应的进项额，不需要转拨进项税额，如果仍不扣除输入后，税务机关将不会退还税款。企业办理注销手续的原因包括：1.企业搬迁并向原主管税务机关申请注销登记； （二）企业设立的分支机构被注销，并向税务机关申请注销登记； （三）被其他企业吸收合并的，合并后的法人取消资格要求取消税收； 4.企业解散和清算需要取消税收。在不同情况下，库存的处理要求是不同的。企业应分析注销登记的原因，并采取适当的库存措施，以减少处置库存时应缴纳的增值税。1.企业迁移：法人的资格保持不变，并且库存的产权不需要更改。因此，取消注册不会影响投入和产出项目，也不会产生额外的税收负担； 2.取消企业分支机构，分支机构有库存：可以通过以下方式处置分支公司的库存：a）返回总部：视为销售，产生销售。如果没有足够的投入盈余，税收负担将相对沉重，但是总公司可以将其扣除。因此，如果分支机构的投入过多，而总公司的投入不足，则可以通过退税转移投入，从而减轻了公司的整体税负。 b）转移到其他分支机构：与返回总部相同。c）向客户销售：通常需要降价，因此降价销售也是一种方法。3.企业的合并与吸收，法人资格的取消以及账簿的处置：企业合并与合并是一项产权交易，根据国家税务总局关于以下问题的批复：转让无增值税企业的全部财产权》（国税函〔2002〕420号）。），不对所涉及的资产转移征收增值税（注意：不征收营业税）。因此，库存的产权发生了变化，但是无需支付增值税，也无需增加税负。4，企业清算，需要清理库存：根据《公司法》的规定，企业清算后，法人资格被取消，法人实体不复存在。因此，需要处理企业的库存。常见的处置方法包括：a）返回供应商：如果供应商愿意，您可以采用将供应商返还的方法。退还供应商需要另一方开具否定发票，而企业会冲销该输入。对于投入更多的公司，您可以选择是否没有多余的资金。输入，此方法可能需要高额税收。b）以可变价格出售：对于清算公司，出售和处置库存是一种商业惯例。据统计，在一般公司清算中，存货的可变现价格约为账面价值的30％。因此，企业可以降低其库存价格。根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值准备中的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2002〕1103号）。相应的条目不需要转出。c）债务减免：债务减免也是企业清算债务的一种常用方式，部分债务是根据评估价还清的。具体价值可以由双方协商确定。但是，清算企业债务重组总体上是有优惠的，价值300万元的存货可以弥补500万元的债务。这种处理将给库存的税收带来困难。应收款项存货被视为按公允价值出售，清算时的公允价值相对较低。但是，税务机关可能不这么认为，而是根据正常经营的公允价值考虑企业的债务。合同重组后，双方容易产生分歧。d）分配给股东：分配给股东也是被视为销售的项目之一。如果股东可以扣除，则可以考虑采用这种方法。如果股东是个人或小规模纳税人，则如果股东被这样对待，则另一方的输入将无法处理。扣除实际上对企业有害。简而言之，公司有多种原因取消其税务登记。企业需要根据自身情况选择合适的库存处理方法或几种方法的组合，以减轻整体税收负担。如果涉及到关联方，则还必须考虑定价是否合理。
公司取消的原因很多。对于这种破产，可以使用库存来偿还债务。但是，由于停业，解散，注销等情况，有时会发生企业的税务登记和注销登记。当企业取消注册时，将保留或多或少的存货[原材料，包装材料，低价易耗品，半成品，产成品，商品，分期发货的商品等]。
如何处理注销企业的库存税收，处置方式在不同地方有所不同。目前，主要有三种观点：一种是转移进项税额并调整应纳税额。另一种是将其视为销售从库存保留税中扣除的税款；第三是分开处理。这三种方法的使用主要取决于公司注销的原因：
1.取消企业时一般纳税人的库存处理方法
如果一般纳税人的企业申请取消税务登记，则该企业的销项税额大于进项税额，并且按照相关规定缴纳增值税后该企业仍有存货余额取消企业的政策法规，库存余额部分应根据计算适用税率以弥补已扣减的税额，因为进销税已在最初购买库存时扣除，从而减少了当期应付税款。由于当前库存已从企业的业务活动中撤出，因此有必要调整预先扣除的进项税。这不仅符合增值税的立法原则，而且避免了税收的流失，同时也阻止了公司利用大量库存来增加减税额以逃税。
公司取消了法律并取消了增值税一般纳税人资格，表明该企业将无法生存。此时，清算应注意公司如何处理包括存货在内的所有资产，如果将其分配给股东或投资者，则它应该被视为销售；如果免费赠予他人，则视为销售；没有使用价值而丢弃，遗失的，应当视为异常损失，转入进项税额，缴纳税款。
由于小规模纳税人企业的特殊政策，无论小规模纳税人企业是否购买商品，所支付的增值税额都不能包含在进项税额或销项税额中。扣除额应计入购买成本。因此，如果验证其库存在正常范围内（即正常税负是正常的，库存科目是一致的，并且没有错误），则不应对进项税进行转移或应计税额。销项税。取消小规模纳税人企业时，其库存不作税收调整。
3.一般纳税人转移到小规模纳税人的库存处理方法
根据税收政策，从事批发或零售增值税年销售额不足180万元的一般纳税人，从事生产或提供增值税销售年额不足1的应税货物的纳税人。万元一般劳务纳税人应转移到小规模纳税人企业进行管理。自从一般纳税人被取消资格并转换为小规模纳税人以来，清单的性质没有改变。进项税的转移没有法律依据。如果企业销项税额大于进项税额，并且企业在转移时有存货余额，价格和税项应根据库存的原始购买价分开。分离后的增值税应包括在原始一般纳税人的销项税中，然后在转移后根据原始存货的总采购价税计入小额税项。纳税人的企业存货簿。
4.小规模纳税人转换为一般纳税人的库存处理方法
根据税收政策，从事批发，零售业年增值税销售额在180万元以上的小规模纳税人，从事生产或销售增值税年销售额在1元以上的货物的小规模纳税人。万元提供应税劳务的小规模纳税人，应当移交给一般纳税人企业管理。在转移时，如果小规模纳税人有存货余额，则由于小规模纳税人无权使用特殊增值税发票，转移后一般纳税人购买商品的进项税可以被扣除，所以原来小规模纳税人可以根据库存的购买价税总额向税务机关的服务窗口开具特殊的增值税发票，并按照政策纳税。新的一般纳税人企业可以转让税务机关开具的增值税专用发票。发票上注明的增值税被扣除。
第五，取消后处理库存销售的方法
普通纳税人企业和小型纳税人企业取消税务登记后，该企业将无法再开展业务活动。如果企业的库存尚未处理，并且需要在一段时间后出售库存，则应保留购买。单位的结算凭证和双方的买卖协议，均向税务机关开具普通发票，并按照收税率按照税收政策缴纳。